План

Валовой доход

Валовые затраты

Учет товарных потерь в торговле

По закону о прибыли предприятия (Статья 4.) валовой доход определяется как:

4.1. Валовой доход — общая сумма дохода платель­щика налога от всех видов деятельности, полученного

(начисленного) на протяжении отчетного периода в денежной, материальной или нематериальной формах как на территории Украины, ее континентальном шельфе, исключительной (морской) экономической зоне, так и за их пределами. Валовой доход включает:

4.1.1. Общие доходы от продажи товаров (работ, услуг), в том числе вспомогательных и обслуживаю­щих производств, которые не имеют статуса юриди­ческого лица, а "также доходы от продажи ценных бу­маг (кроме операций по их первичному выпуску (раз­мещению) и операций по их конечному погашению (ликвидации)).

4.1.2. Доходы от осуществления банковских, стра­ховых и других операций по предоставлению финан­совых услуг, торговли валютными ценностями, цен­ными бумагами, долговыми обязательствами и требо­ваниями.

4.1.3. Доходы от операций, предусмотренных ста­тьей 7 настоящего Закона.

4.1.4. Доходы от совместной деятельности и в виде дивидендов, полученных от нерезидентов, процентов, роялти, владения долговыми требованиями, а также до­ходов от осуществления операций лизинга (аренды).

4.1.5. Доходы, не учтенные в исчислении валового дохода периодов, которые предшествуют отчетному, и выявленные в отчетном периоде.

4.1.6. Доходы из других источников и от внереали­зационных операций, в том числе в виде:

сумм безвозвратной финансовой помощи, получен­ной плательщиком налога в отчетном периоде, стоимо­сти товаров (работ, услуг), бесплатно предоставлен­ных плательщику налога в отчетном периоде, за ис­ключением случаев, когда такая безвозвратная финан­совая помошь и бесплатные товары (работы, услуги) получаются неприбыльными организациями в поряд­ке, определенном пунктом 7.11 настоящего Закона, или такие операции осуществляются между платель­щиком налога и его обособленными подразделения­ми, не имеющими статуса юридического лица;

сумм неиспользованной части средств, которые воз­вращаются из страховых резервов в порядке, предус­мотренном пунктом 12.2 настоящего Закона;

сумм задолженности, которая подлежит включе­нию в валовые доходы согласно пунктам 12.3 и 12.4 настоящего Закона;

сумм средств страхового резерва, использованных не по назначению;

стоимости материальных ценностей, переданных плательщику налога согласно договорам хранения и использованных им в собственном производственном или хозяйственном обороте;

сумм штрафов и/или неустойки либо пени, полу­ченных по решению сторон договора или по решению соответствующих государственных органов, суда, ар­битражного или третейского суда;

сумм государственной пошлины, предварительно уплаченной истцом, которая возвращается в его пользу по решению суда (арбитражного суда).

4.2. Не включаются в состав валового дохода:

4.2.1. Суммы акцизного сбора, налога на добавлен­ную стоимость, полученных (начисленных) предприя­тием в составе цены продажи продукции (работ, ус­луг), за исключением случаев, когда такое предприя­тие-получатель не является плательщиком налога на добавленную стоимость.

4.2.2. Суммы средств или стоимость имущества, по­лученные плательщиком налога как компенсация (воз­мещение) за принудительное отчуждение государством другого имущества плательщика налога в случаях, преду­смотренных законодательством.

4.2.3. Суммы средств или стоимость имущества, по­лученные плательщиком налога по решению суда (ар- битражного суда) или вследствие удовлетворения пре­тензий в порядке, установленном законодательством как компенсация прямых затрат или убытков, поне­сенных таким плательщиком налога в результате на­рушения его прав и интересов, которые охраняются законом, в случае, если они не были отнесены таким плательщиком налога в состав валовых затрат или воз­мещены за счет средств страховых резервов.

4.2.4. Суммы средств в части излишне оплаченных налогов, сборов (обязательных платежей), которые воз­вращаются или должны быть возвращены плательщи­ку налога из бюджетов, если такие суммы не были включены в состав валовых затрат.

4.2.5. Суммы средств или стоимость имущества, ко­торые поступают плательщику налога в виде прямых инвестиций или реинвестиций в корпоративные пра­ва, эмитированные таким плательщиком налога, в том числе денежные или имущественные взносы, соглас­но договорам о совместной деятельности на террито­рии Украины без создания юридического лица.

4.2.6. Суммы доходов органов исполнительной власти и органов местного самоуправления от предоставле­ния государственных услуг (выдачи разрешений (ли­цензий), сертификатов, удостоверений, регистрации, других услуг, обязательность приобретения которых пре­дусмотрена законодательством),в случае зачисления таких доходов в соответствующие бюджеты.

4.2.7. Суммы доходов, накапливаемых на пенсион­ных счетах в рамках механизма дополнительного пен­сионного обеспечения, созданных согласно нормам пункта 5.8 настоящего Закона, а также суммы поступ­лений в другие неприбыльные учреждения и органи­зации, которые отвечают требованиям пункта 7.11 на­стоящего Закона.

4.2.8. Средства взаимного инвестирования инвес­тиционных фондов и инвестиционных компаний, если ни один из их учредителей (участников, акционеров) и связанных с ними лиц не владеет более 10 процен­тами уставного фонда таких инвестиционных фондов или компаний и если такие инвестиционные фонды и компании на протяжении 30 дней после окончания налогового года распределяют между акционерами (уч­редителями) не менее 90 процентов суммы годового дохода от инвестиционных операций.

4.2.9. Суммы полученного плательщиком налога эмиссионного дохода.

4.2.10. Номинальная стоимость взятых на учет, но неоплаченных (непогашенных) ценных бумаг, кото­рые удостоверяют отношения займа, а также платеж­ных документов, эмитированных (выданных) долж­ником в пользу (на имя) плательщика налога как обес­печение или подтверждение задолженности такого должника перед таким плательщиком налога (облига­ций, сберегательных сертификатов, казначейских обя­зательств, векселей, долговых расписок, аккредити­вов, чеков, гарантий, банковских приказов и других подобных платежных документов).

4.2.11. Доходы от совместной деятельности на тер­ритории Украины без создания юридического лица, дивиденды, полученные плательщиком налога от дру­гих плательщиков налога, которые обложены нало­гом в порядке, установленном пунктами 7.7 и 7.8 на­стоящего Закона.

4.2.12. Средства или имущество, которые возвра­щаются собственнику корпоративных прав, эмитиро­ванных юридическим лицом, после полной и конеч­ной ликвидации такого юридического лица-эмитента или после окончания договора о совместной деятель­ности, но не выше номинальной стоимости акций (до­лей, паев).

4.2.13. Средства или имущество, которые поступа­ют в виде международной технической помощи, пре­доставляемой другими государствами в соответствии

с международными соглашениями, вступившими в силу в установленном законодательством порядке.

4.2.14. Средства, которые предоставляются платель­щику налога из Государственного инновационного фон­да на возвратной основе при осуществлении иннова­ционных проектов в порядке, определенном Кабине­том Министров Украины.

4.2.15. Стоимость основных фондов, безвозмездно полученных плательщиком налога с целью осуществ­ления их эксплуатации в случаях, предусмотренных законодател ьством:

если такие основные фонды получены по реше­нию органов центральной исполнительной власти;

в случае получения специализированными эксплу­атирующими предприятиями объектов энергоснабже­ния, газо- и теплообеспечения. водоснабжения, кана­лизационных сетей в соответствии с решениями мест­ных органов исполнительной власти и исполнительных органов советов, принятых в пределах их полномочий;

в случае получения предприятиями коммунальной собственности объектов социальной инфраструктуры, указанных в подпункте 5.4.9 пункта 5.4 статьи 5 настоя­щего Закона, находившихся на балансе других пред­приятий и содержащихся за их счет.

Основные фонды, получаемые в случаях, предус­мотренных этим подпунктом, принимаются на баланс по балансовой стоимости.

Порядок безвозмездной передачи таких основных фондов устанавливается Кабинетом Министров Ук­раины.

4.2.16. Иные поступления, прямо определенные нор­мами настоящего Закона.

4.3. Скорректированный валовой доход — валовой доход, определенный согласно пункту 4.1 настоящей статьи без учета доходов, указанных в пункте 4.2 этой статьи.

Статья 5. Валовые затраты

5.1. Валовые затраты производства и обращения (далее — валовые затраты) — сумма любых затрат платель­щика налога в денежной, материальной или немате­риальной формах, осуществляемых как компенсация стоимости товаров (работ, услуг), которые приобре­таются (изготавливаются) таким плательщиком нало­га для их дальнейшего использования в собственной хозяйственной деятельности.

5.2. В состав валовых затрат включаются;

5.2.1. Суммы любых затрат, оплаченных (начислен­ных) на протяжении отчетного периода в связи с под­готовкой, организацией, ведением производства, про­дажей продукции (работ, услуг) и охраной труда, с учетом ограничений, установленных пунктами 5.3-5,8 настоящей статьи.

5.2.2. Суммы средств или стоимость имущества, доб­ровольно перечисленных (переданных) в Государствен­ный бюджет Украины или бюджеты территориальных общин, в неприбыльные организации, в случаях, оп­ределенных в пункте 7.11 настоящего Закона, но не более четырех процентов налогооблагаемой прибыли предыдущего отчетного периода, за исключением от­числений, введенных пунктом 5.8 этой статьи.

5.2.3. Сумма средств, перечисленных предприятиями всеукраинских объединений лиц, пострадавших вслед­ствие Чернобыльской катастрофы, на которых рабо­тает по основному месту работы не менее 75 процен­тов таких лиц, этим объединениям для проведения их благотворительной деятельности, но не более 10 про­центов налогооблагаемой прибыли предыдущего от­четного периода.

5.2.4. Суммы средств, внесенных в страховые ре­зервы в порядке, предусмотренном статьей 12 настоя­щего Закона.

5.2.5. Суммы внесенных (начисленных) налогов, сборов (обязательных платежей), установленных За-

вершил исполнительную надпись о взыскании долга или заложенного имущества.

во второй — результаты рассмотрении судом (ар­битражным судом) исков плательщика налога о взыс­кании с покупателя задолженности по неоплаченным товарам (работам, услугам);

в третьей — сумма увеличения валового дохода на стоимость отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) или их части в разрезе не удовлетво­ренных судом (арбитражным судом) по вине платель­щика налога исков об их оплате покупателем с учетом начисленной пени;

в четвертой — сумма увеличения валового дохода на стоимость отгруженных товаров (выполненных ра­бот, оказанных услуг) или на ее часть в разрезе удов­летворения судом (арбитражным судом) исков пла­тельщика налога — продавца по их оплате.

Учет товарных потерь в торговле

Торговая деятельность — инициативная, самостоя­тельная деятельность юридических и физических лиц по осуществлению купли и продажи потребительских това­ров в целях получения прибыли.

Предприятия, занимающиеся торговой деятельнос­тью, независимо от форм собственности определенным образом классифицируются по виду торговой деятельно­сти на следующие основные виды:

— предприятия оптовой торговли, сфера предприни­мательской деятельности которых состоит в приобрете­нии и соответствующем преобразовании товаров для по­следующей их реализации предприятиям розничной тор­говли, другим субъектам предпринимательской деятель­ности;'

— предприятия розничной торговли, сфера предприни­мательской деятельности которых состоит в продаже това­ров на основании устного или письменного договора куп­ли-продажи непосредственно конечным потребителям;

— предприятия общественного питания, основной функцией которых является не только продажа продо­вольственных товаров непосредственному потребителю, но и изготовление продовольственных товаров и продук­тов питания из соответствующего сырья;

— предприятия торгово-посреднические, выполняю­щие посредническую функцию по продаже товара.

Собственно сущность торговли и ее полезность заклю­чаются в процессе организации товарного движения в обмен на денежные средства, то есть организации товар­но-денежного обращения и доведения произведенного производителем продукта до конечного потребителя, по­скольку общественное признание продукт получает толь­ко во время реализации. В процессе движения товаров к потребителю у предприятий торговли, а также в процессе выпуска и реализации продукции собственного производ­ства у предприятий общественного питания возникают расходы, получившие название издержки обращения. Их состав, номенклатуру и порядок распределения опре­деляет типовое Положение о составе издержек обращения и порядке их планирования и распределения в торговой деятельности, утвержденное постановлением Кабинета Министров Украины от 18.03.96 г. № 334. В соответствии с данным Положением издержки обращения группируют­ся по следующей номенклатуре статей:

1. Расходы на перевозку.