diplom (Бухгалтерский учет и отчетность в бюджетных организациях), страница 8

В бухгалтерском балансе дебиторская и кредиторская задолженность отражаются по их видам.

Суммы кредиторской и депонентской задолженности, числящиеся на балансе, по которой истек срок исковой давности, остаются в распоряжении организации, кроме платежей в бюджет и расчетов с государственными внебюджетными фондами.

Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, списываются с разрешения руководителя учреждения на уменьшение финансирования или фондов, а суммы задолженности по бюджету, государственным внебюджетным фондам, по которой истек срок исковой давности, подлежат возврату в соответствующий бюджет и фонды.

Задолженность по недостачам и хищениям материальных ценностей, во взыскании которой отказано судом, а также прочие долги, признанные безнадежными к получению, списываются на уменьшение финансирования и фондов. Эта задолженность должна учитываться на забалансовом счете 05 в течении пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

Учет расчетов с дебиторами и кредиторами осуществляется на счете 172 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", который подразделяется на субсчета:

• 170 "Расчеты по недостачам";

• 171 "Расчеты по социальному страхованию";

• 172 "Расчеты по специальным видам платежей";

• 173 "Расчеты по платежам в бюджет";

• 177 "Расчеты с депонентами";

• 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами";

• 179 "Расчеты в порядке плановых платежей".

Субсчет 170 "Расчеты по недостачам" – активный. По дебету его отражаются суммы недостач, растрат и хищений денежных средств и материальных ценностей, отнесенных на виновных лиц. По кредиту – суммы, внесенные в кассу организации в возмещение причиненного ущерба или поступившие на счет в учреждении банка. Аналитический учет ведется в книге учета счетов и расчетов по каждому виновному лицу, дате возникновения и сумме недостачи.

Субсчет 171 "Расчеты по социальному страхованию" - пассивный. Начисленные суммы в фонд социального страхования относят в дебет счета 211 "Расходы по специальным средствам" и кредит субсчета 171 "Расчеты по социальному страхованию".

Субсчет 172 "Расчеты по специальным видам платежей" – активный. Предназначен для учета расчетов с родителями за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, музыкальных школах, расчетов с работниками за питание. По дебету показываются суммы начисленной платы за содержание детей, а по кредиту – суммы, поступившие от родителей или работников учреждения.

Исходными документами при расчете с родителями за содержание детей в дошкольных учреждениях являются табели ежедневной посещаемости детьми детских учреждений, извещения с пометкой учреждения сберегательного банка о приеме платы от родителей (приложение 7).

В оборотной ведомости по учету расчетов с родителями отражается общая сумма внесенной родителями платы, начисленная сумма за фактическое посещение детей детского учреждения и переходящие остатки. На основе данных ведомостей составляется мемориальный ордер №15 (приложение 8).

Субсчет 173 "Расчеты по платежам в бюджет" – пассивный. По кредиту его отражаются суммы, подлежащие перечислению в бюджет по удержанным налогам - подоходному налогу с физических лиц, а по дебету – перечисление этих сумм в доход бюджета. Аналитический учет ведется по каждому виду налогов в книгах учета.

На субсчете 177 "Расчеты с депонентами" учитываются суммы заработной платы, не полученные в установленный срок. Такие суммы записываются в кредит субсчета 177 "Расчеты с депонентами" и дебет субсчета 180 "Расчеты с рабочими и служащими". На суммы выданной депонентской задолженности дебетуют субсчет 177 "Расчеты с депонентами" и кредитуют субсчет 120 "Касса" или 160 "Расчеты с подотчетными лицами".

В дебет субсчета 177 "Расчеты с депонентами" записываются также суммы депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности, относящиеся на увеличение финансирования.

На субсчете 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" учитываются расчеты с прочими дебиторами и кредиторами. Бухгалтерские записи выглядят так: с дебетом субсчета 178 "Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами" корреспондируют по кредиту такие субсчета как 101 "Средства на расходы учреждения", 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия"; по дебету субсчетов 013 "Машины и оборудование", 063 "Хозяйственные материалы и принадлежности", 070 "Малоценные предметы на складе", 071 "Малоценные предметы в эксплуатации", 073 "Белье, постельные принадлежности, одежда и обувь в эксплуатации", 101 "Средства на расходы учреждения", 120 "Касса", 200 "Расходы по бюджету на содержание учреждения и другие мероприятия" и кредиту субсчета 178 "расчеты с прочими дебиторами и кредиторами.

Аналитический учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами ведется в мемориальном ордере №6 (приложение 9).

По окончании месяца данные из мемориального ордера записывают в Главную Книгу.

На субсчете 179 "Расчеты в порядке плановых платежей" учитываются расчеты с поставщиками, осуществляемые не по каждой отдельной сделке, а путем периодического перечисления средств в сроки и размерах, заранее согласованных сторонами. Этот субсчет уже был рассмотрен нами в подпункте 2.2.2. данной работы.

2.3. Учет оплаты труда в Департаменте Народного Образования.

1. Виды, формы и система оплаты труда, порядок ее начисления.

Основными задачами учета труда и его оплаты являются:

• учет личного состава работников, отработанного ими времени и объема выполняемых работ;

• правильное исчисление сумм оплаты труда и удержаний из нее;

• учет расчетов с работниками организации, бюджетом, органами социального страхования, фондами обязательного медицинского страхования и Пенсионным фондом РФ;

• контроль за рациональным использованием трудовых ресурсов, фонда оплаты труда и фонда потребления;

• правильное отнесение начисленной оплаты труда и отчислений на социальные нужды на счета издержек производства и обращения и на счета целевых источников.

Оплата труда работников учреждений и организаций непроизводственной сферы, находящихся на бюджетном финансировании осуществляется на основе Единой тарифной сетки. Тарифные коэффициенты Единой тарифной сетки и тарифные ставки Единой тарифной сетки приведены в приложении к постановлению Правительства РФ от 18 марта 1999 года № 309.

Единая тарифная сетка имеет восемнадцать разрядов: для рабочих – с 1-го по 8-ой, для служащих – со 2-го по 18-й.

Каждому разряду соответствует тарифный коэффициент. Заработную плату по соответствующей должности определяют умножением ставки 1-го разряда на тарифный коэффициент.

Таблица 1

Единая тарифная сетка

Ставки и оклады каждому работнику устанавливаются по результатам аттестации и тарификации. При этом за основу принимают выполняемые работником функции, конкретные должностные обязанности работников, их образовательный уровень. Также учитывают характер и содержание выполняемых работ, их разнообразие, руководство подчиненными, степень самостоятельности, уровень ответственности.

При аттестации и тарификации работников бюджетной сферы используют Квалификационный справочник должностей руководителей, специалистов и служащих, требования которого увязаны с разрядами Единой тарифной сетки.

Различают основную и дополнительную оплату труда. К основной относится оплата, начисляемая работникам за отработанное время по тарифным окладам и ставкам. К дополнительной заработной плате относятся выплаты за неотработанное время, предусмотренные законодательством по труду: оплата очередных отпусков, перерывов в работе кормящих матерей, льготных часов подростков, выходного пособия при увольнении и др.

В нашей организации существует повременная оплата труда. Эта форма оплаты труда имеет две системы:

• простая повременная;

• повременно-премиальная.

При повременной форме оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Заработок рабочих определяют умножением часовой или дневной тарифной ставки его разряда на количество отработанных им часов или дней. Заработок других категорий работников определяют следующим образом: если работник отработал все рабочие дни месяца, то его оплату составит установленный для него оклад; если же он отработал неполное число рабочих дней, то его заработок определяют делением установленной ставки на календарное количество рабочих дней и умножением полученного результата на количество оплачиваемых за счет организации рабочих дней.

При повременно-премиальной системе оплаты труда к сумме заработка по тарифу прибавляют премию в определенном проценте к тарифной ставке. Первичным документом по учету труда работников при повременной оплате являются табели.

Право на отпуск работникам предоставляется по истечении 11 месяцев непрерывной работы в данной организации. За работниками, находящимися в отпуске, сохраняют его средний заработок.

Пособия по временной нетрудоспособности выплачиваются рабочим и служащим за счет отчислений на социальное страхование. Основанием для выплаты пособия являются больничные листки, выдаваемые лечебным учреждением. Размер пособия по временной нетрудоспособности зависит от стажа работы работника и его среднего заработка:

• при непрерывном стаже работы до 5 лет – 60% заработка;

• от 5 до 8 лет – 80% заработка;

• от 8 лет и более – 100% заработка.

Независимо от стажа работы пособие выдается в размере 100%:

• вследствие трудового увечья или профессионального заболевания;

• работающим инвалидам ВОВ и другим инвалидам, приравненным по льготам к инвалидам ВОВ;

• лицам, имеющим на своем иждивении трех детей и более, не достигших 16 лет (учащиеся – 18 лет);

• по беременности и родам.

Помимо указанных выше случаев средний заработок сохраняется:

• за работниками, находящимися в медицинском учреждении на обследовании, обязанными проходить такое обследование;

• за донорами в день обследования и в день сдачи крови, а также за предоставленный им день отдыха после каждого дня сдачи крови. По желанию работника этот день может быть приравнен к ежегодному отпуску;

• при задержке выдачи работнику трудовой книжки по вине администрации – за все время вынужденного прогула;

• при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу – в течение 2 недель со дня перевода;

• при временном переводе на другую работу в случае производственной необходимости с оплатой труда по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе;

• при увольнении беременных женщин и женщин, имеющих детей, по причине полной ликвидации организации – на период их трудоустройства, но не выше 3 месяцев со дня окончания срочного трудового договора;

• за женщинами, имеющими детей в возрасте до полутора лет, - при невозможности выполнения прежней работы и их перевода на другую работу с сохранением среднего заработка по прежней работе до достижения ребенком возраста 1,5 лет.

Для исчисления среднего заработка расчетным периодом являются три календарных месяца (с 1-го числа до 1-го числа), предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата.

Для определения средней заработной платы используется средний дневной заработок. Средний дневной заработок, кроме оплаты отпуска и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск, определяется путем деления начисленной суммы заработной платы в расчетном периоде на количество рабочих дней исходя из нормальной или сокращенной продолжительности рабочего времени, установленной законодательством РФ по календарю 5-дневной рабочей недели.