ref-14314 (Бухгалтерский учет (отчет по практике)), страница 5

2.7 Составление книги «Журнал-Главная».

Эта форма учёта преимущества в предприятиях, где используется более20-25 синтетических счетов, так как на развороте листа Журнала - Главная технически трудно разместить. Большое количество колонок для дебета и кредита синтетических счетов. При большом количестве первичных документов сначала оставляется накопительные и группировочные ведомости, затем на основании составляются мемориальные ордера, которые в свою очередь регистрируются в книгах Журнал - Главной. После разности сумм по счетам книги Журнал – Главная в колонках подсчитывается дебетовые и кредитовые обороты, можно рассчитать остатки, на конец месяца. Книга Журнал – Главная одновременно выполняет роль оборотной ведомости по синтетическим счетам. На основе сумм остатков на синтетических счетах составляется баланс и бухгалтерская отчётность.

Одновременно ведётся аналитический учёт в книгах, карточках, ведомостях. Данные аналитического и синтетического учёта сравниваться при помощи оборотной ведомости.

Организация формы учёта Журнал – Главная отличается простотой: основной регистр представляет собой книгу, а не отдельные листы, что позволяет избежать потери отдельных листов регистра.

Основными принципами формы учёта Журнал – Главная заключается в следующем:

1. Основным регистром в себе признан систематический и храналогический учёт, является книга Журнал – Главная, в которой ведётся синтетический учёт.

2. Записи в книге Журнала – Главная делаются на основании мемориальных ордеров, составляемых в свою очередь на основе первичных документов.

3. На основе Журнала – Главная составляется баланс и отчётность, а аналитический учёт ведётся в карточках, книгах, оборотной ведомости на основе первичных документов.

Основы и недостатки формы учёта:

1. Приспособленность к ручному труду

2. При большом числ записей возникают частные переносы сумм со страницы на страницу что создаёт возможность возникновения всякого рода неточностей в данных

3. При большом количестве применяемых синтетических счетов одного разворота бывают недостаточно и приходиться прибегать регистр более громозким.

Задание №7.9

Открыть книгу «Журнал – главная» и записать в неё остатки по синтетическим счетам на 1 марта 2002г.

Исходные данные: баланс завода «Кирамика» на 1 марта 2002г.

Актив

2.8 Составление оборотной ведомости.

Оборотные ведомости.

Для удобства контроля за счетами, для составления баланса используются оборотные ведомости.

Оборотные ведомости – Способ обобщения данных учетных регистрами на счетах б\у.

Два вида оборотных ведомостей:

1. По синтетическим счетам

2. По аналитическим счетам

Первая пара – общий итог начальных остатков Д^т всех счетов равен общему итогу начальных остатков предмета всех счетов.

Вторая пара – общий итог оборотов всех счетов К^т.

Третья пара – общий итог наличных остатков Д^т всех счетов равен общему итогу количество остатков К^т всех счетов.

Оборотная ведомость

За___________200_г

Задание №7.14

Составить оборотные ведомости по счетам – аналитического учёта и сверить их данные с данными синтетического учёта.

Исходные данные: записи на карточках аналитического учёта и в «Журнале – главная» за март 2002.

2.9 Составление бухгалтерского баланса.

Бухгалтерский баланс.

Баланс – это способ группировки хоз средств и источников образования этих средств на ограниченную дату в данном выражении. Он представляет собой систему показ. сгруппир. в свободную таблицу характеризующих состав, размер, источники и назначение средств на определенную дату в денежном выражении.

Баланс должен составляться всеми предприятиями любой формы собственности. Он состоит на основе данных б\у на 1 число каждого месяца, а за квартал получается 9, 12 листов, баланс является основной формой отчетности он обобщает состояние раскрывает их структуру отдельных видов и групп, удельный вес каждой группы и взаимозависимость и взаимосвязанности на основании на основании баланса можно сделать вывод о состоянии предприятии. Бухгалтерский баланс является одним из важным средств руководительства и контроля хоз. деятельности и анализа финансового состояния предприятия.

Строение баланса.

Баланс состоит из 2х частей:

Левая часть – актив, в ней отражены средства.

Правая – пассив, источник образования средств, итоги по активу и пассиву должны быть равны, это основные правила баланса.

Статья бухгалтерского баланса – показывает актива или пассива баланса (строка), которая характеризует показат. отд. виды имущественных источников его формирование и обяз. балансовые статьи обмениваются в группы, в разделы.

Это обьед. Происходит на основе экономического содержания итоги к активу и пассиву баланса – валюта бух. баланса.

Статьи баланса группируются в 5 разделов.

Актив

1) Выбор актива

Нематериальные активы

Основные средства

Незавершенное строительство

Доходы вложения

Материальные ценности

Пассив

3) Капитал и резервы

Уставный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределена прибыль прошлых лет

Непокрытый убыток прошлых лет

Долгосрочные финансовые вложения

Прочие необоротные активы

Ст 110-150

Итог190

2) Оборотные активы

Запасы

НДС

Дебиторская за должность

Краткосрочные финансовые вложения

Денежные средства

Прочие оборотные активы

Ст 210-270

Итог 290

Баланс (сумма строк 190+290)300

Целевые финансы и поступления

Нераспределенная прибыль отчет. года

Убыток отчетного года

Ст 410 -475

Итог 490

4) Долгосрочные обязательства

Займы и кредиты

Прочие долговые обязательства

Ст 510-520

Итог 590

5) Краткосрочные обязательства

Займы и кредиты

Прочие краткосрочные обязательства

Резервы предст. расходов

Доход буд. Периодов

Задание №7.23

Составить баланс на 1 апреля 2002г.

2.10 Работа с текстом

Задание № 7.32

Работа с тестами.

Тест.

1) Выберите правильное определение бухгалтерских документов и попробуйте дать ему определение:

Свидетельство, подтверждающие совершающиеся хозяйственные операции.

2) Сформируйте ответы на лидирующие ответы вопросы по оформлению первичных бухгалтерских документов:

Может ли бухгалтер внести исправление в документ, составленный другими лицами если нет, как он должен поступать в этом случае.

3) Выберите правильное определение понятия регистров:

Учетные регистры это – листы бумаги, карточки, книги, предназначенные для систематизации, накопления и хранения информации, содержащие в первичных и учету первичных документах для отражения на счетах б\у и в бухгалтерской отчетности.

4) Определите, кто разрабатывает и утверждает формы регистров б\у:

Хозяйственные организации с учетом своей спецификации.

5) Определите последовательность учетных записей при использовании формы “Журнальная главная.”

На каждый документ или группу однородных документов составляется мемориальный ордер, мемориальный ордер записывается каждой отдельной строкой в левой части книги “Журнальная главная”, а затем сумма по каждому ордеру разнесется по счетам в правой части книги, “Журнальной главной” и по аналитическим счетам, кассовые операции учитываются в кассовой книги, а затем в “Журнальная главной.”

6) Определите последовательность учетных записей при использовании мемореально – ордерной формой учета. На каждую группу однородных первичных документов составляется мемориальный ордер, где ему присваивается очередной порядковый номер. Затем сумма из мемориальных ордеров расписывается по счетам, кассовые операции сначала учитывается в кассовой книге, а затем в общем порядке.

7) Определите последовательность учетных записей при использовании ж\о формы учета:

Первичные документы группируются по принципу однородности и записываются в накопительной ведомости и ж\о. По окончанию месяца в накопительных ведомостях и ж\о подсчитываются итоги, которые разносятся по счетам главной книги.

ЛИТЕРАТУРА:

1. Кондраков «Бухгалтерский учёт»

1. Никитин «Теория бухгалтерского учёта»

1. Астахов «Теория бухгалтерского учёта»

2