audit (Аудиторская проверка счетов организации в банках), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Аудиторская проверка счетов организации в банках", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "audit"
Текст 2 страницы из документа "audit"
Обязательная продажа включает продажу валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности), зачисленной на транзитный валютный счет, а также поступлений в качестве авансов и предварительной оплаты.
Обратная продажа валюты включает продажу валюты, приобретенной на внутреннем рынке и зачисленной на специальный транзитный счет, в том случае, если купленная валюта не будет списана с указанного счета по целевому назначению в установленные сроки, а также валюты, зачисленной на специальный транзитный валютный счет и не использованной резидентом 'на оплату командировочных расходов.
Добровольная продажа валюты включает продажу части валютной выручки, превышающей сумму обязательной продажи валютной выручки, и продажу валюты с текущего валютного счета.
При обязательной и обратной продаже валюты проверке подлежат вопросы как соблюдения обязательных условий порядка продажи, установленных законодательством, так и отражения этих операций в бухгалтерском учете, а при добровольной продаже в основном проверяют правильность отражения этих операций в бухгалтерском учете.
Операции по продаже валюты могут быть осуществлены с транзитного валютного счета, со специального транзитного валютного счета и с текущего валютного счета.
Проверку операций по продаже валюты целесообразно проводить по такой схеме (см. табл. 2).
Таблица 2
Проверяемый вопрос | На соответствие требованиям нормативных документов |
Проверка соблюдения валютного законодательства | |
1. Определение вида продажи: обязательная с транзитного счета, обратная со специального транзитного счета, добровольная | Пункт 1 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99), Пункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000), Пункт 7 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99) |
2. Подлежат ли обязательной продаже поступления на транзитный валютный счет | Пункт 4 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99) |
3. Проверка правильности определения размера обязательной продажи: 75% валютной выручки, 50% валютной выручки (льготной обязательной продажи) | Пункт 1 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99), Статья 18 Федерального закона от 29.12.98 № 192-ФЗ, Пункт 2 инструкции ЦБ РФ от 06.04.99 № 80-И |
4. Проверка соблюдения сроков продажи экспортной валютной выручки | Статья 18 Федерального закона от 29.12.98 № 192-ФЗ, Пункт 14 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99) |
5. Проверка определения базы при расчете экспортной выручки, подлежащей обязательной продаже | Пункт 8 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99) |
6. Проверка наличия условий для обратной продажи валюты со специального транзитного валютного счета | Пункт 12 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000) |
7. Проверка соблюдения сроков обратной продажи валюты | Пункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000) |
8. Переводила ли организация валюту со своего специального транзитного счета на другие валютные счета | Пункт 13 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000) |
9. Проверка документального оформления операций по продаже валюты | Пункт 11 инструкции ЦБ РФ от 29.06.92 № 7 (в ред. от 18.06.99), Пункт 11 указания ЦБ РФ от 20.10.98 № 383-У (в ред. от 21.06.2000) |
Проверка порядка отражения операций в бухгалтерском учете | |
10. Использует ли организация для отражения операций продажи валюты счет 48 «Реализация прочих активов» | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета по счету 48 «Реализация прочих активов» |
11. Отнесение комиссионного вознаграждения банку по продаже валюты (добровольной и обратной) на дебет счета 48 «Реализация прочих активов» | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета по счету 48 «Реализация прочих активов» |
12. Отнесение комиссионного вознаграждения банка по обязательной продаже валюты на себестоимость* | Пункт2 «и» положения о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), Письмо МНС РФ от 02.03.2000 № 02-01-16/27 |
13. Произведена ли корректировка финансового результата при определении налогооблагаемой прибыли при получении убытка по операции | Пункт 2.4 инструкции ГНС РФ от 10.08.95 № 37 «О порядке начисления и уплаты налога на прибыль преприятий и организаций» (в ред. от 06.07.99) |
14. Проверка правильности установления даты пересчета иностранной валюты в рубли по операциям учета продажи | Статья 11 Федерального закона № 129-ФЗ от 23.07.96 (в ред. от 23.07.98), Пункт 6 ПБУ 3/2000 |
15. Проверка правильности применения курсов ЦБ РФ, использованных при пересчете | Статья 11 Федерального закона № 129-ФЗ от 23.07.96 (в ред. от 23.07.98), Пункт 6, 7 ПБУ 3/2000 |
16. Проверка правильности корреспонденции счетов по отражению продажи валюты | Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета |
* С 01.01.2000 услуги банка отражаются в бухгалтерском учете на счете 80 «Прибыли и убытки» как операционные расходы и должны учитываться для целей налогообложения. |
Проверка полноты и правильности синтетического учета денежных средств на прочих счетах в банке
Кроме расчетных и валютных счетов организации могут иметь и прочие счета в банках, на которых учитываются денежные средства, подлежащие обособленному хранению. Открытие специальных счетов в банке вызвано также спецификой ведения отдельных форм расчетов между организациями. Аудиторская проверка проводится по каждому специальному счету в банке.
Для учета операций на прочих счетах в банке предназначен счет 55 "Специальные счета в банках", на котором отражается движение денежных средств как в российской, так и в иностранной валюте.
Для контроля за движением денежных средств, требующих обособленного хранения, открываются субсчета 55-1 "Аккредитивы", 55-2 "Чековые книжки". В зависимости от целевого предназначения денежных средств к счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета:
-
для учета денежных средств целевого финансирования (поступления), например, на содержание детского сада (яслей) и др.;
-
для аккумулирования средств на финансирование капитальных вложений;
-
специальный карточный счет в банке, предназначенный для хранения денежных средств при осуществлении расчетов с использованием банковских карт.
Аудитор должен проверить, обеспечивает ли построение аналитического учета на счете 55 "Специальные счета в банках" возможность получения данных о наличии и движении денежных средств по видам целевого назначения.
Аудиторская проверка операций по специальным счетам проводится по общей методике, изложенной выше.
При проверке операций по субсчету 55-1 "Аккредитивы" необходимо дополнительно проверить соблюдение правил применения аккредитивной формы расчетов:
-
предусмотрена ли данная форма расчетов договором;
-
соблюдение сроков действия аккредитивов;
-
не выплачивались ли наличные денежные средства с аккредитива;
-
правильность документального оформления закрытия аккредитива.
При проверке операций по субсчету "Специальный карточный счет" следует обратить внимание на:
-
наличие договора на открытие специального карточного счета, перечень лиц-держателей корпоративной карты организации, тип выданной банковской карты;
-
соблюдение действующего валютного законодательства при осуществлении трансграничных платежей (расчеты в иностранной валюте за пределами Российской Федерации);
-
наличие разрешения Центрального банка Российской Федерации на осуществление безналичных расчетов (п.4,6 Положения о порядке эмиссии кредитными организациями банковских карт и осуществлении расчетов по операциям, совершаемым с их использованием);
-
наличие отчетов держателей корпоративной карты;
-
не использовались ли корпоративные карты для выплаты заработной платы и других выплат социального характера;
-
правильность расчета и полноту отражения курсовых разниц.
15