diplom (Аудит кредитов и займов 2002 год)
Описание файла
Документ из архива "Аудит кредитов и займов 2002 год", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "diplom"
Текст из документа "diplom"
146
План
Введение стр. 2
Глава I. Методика аудита кредитов и займов стр. 9
1.1. Источники информации для проверки стр. 9
1.2. Планирование аудиторской проверки стр. 15
1.3 Методы получения аудиторских доказательств стр. 18
Глава II.
Аудиторская проверка учета кредитов и займов стр. 27
2.1. Аудиторская проверка учета кредитов стр. 28
2.2. Аудиторская проверка учета займов стр. 36
2.3. Проверка правильности отражения
в учете хозяйственных операций стр. 44
2.4 Типовые нарушения стр. 51
Глава III.
Порядок проведения аудиторской проверки на примере
ОАО «Электроагрегат» и ЗАО «Резинотехника» стр. 56
-
Планирование аудиторской проверки
ОАО «Электроагрегат» стр. 56
-
Аудиторская проверка учета кредитов и займов
ОАО «Электроагрегат» стр. 57
-
Аудиторская проверка учета кредитов и займов
ЗАО «Резинотехника» стр. 61
Заключение стр. 70
Список литературы стр. 74
Приложения стр. 78
Введение
Переход России к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, среди которых достойное место должен занять институт аудиторства. Его главная цель – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.
В настоящее время у большинства предприятий возникает потребность в заемных средствах, и они вынуждены обращаться за помощью к различного рода кредиторам: банкам, кредитным организациям, частным лицам, предприятиям с устойчивым финансовым положением, имеющим свободные денежные средства.
Цель работы –теоретическое исследование, анализ и разработка практических рекомендаций по проведению аудиторской проверки кредитов и займов.
Задачи:
-
проанализировать методику проведения аудиторской проверки,
-
рассмотреть источники проверки,
-
изучить порядок проведения аудиторской проверки,
-
выяснить причины допущенных нарушений,
-
выработать рекомендации по улучшению экономической работы предприятия, в особенности по совершенствованию учета и анализа хозяйственной деятельности.
Получение кредита – очень важный и ответственный шаг для предприятия. Получив кредит (при разумном его использовании), предприятие имеет дополнительную возможность для своего дальнейшего развития и увеличения объемов производства продукции (работ, услуг). Ответственность же этого шага заключается в появлении новых обязательств.
Несмотря на кажущуюся простоту отражения в учете предприятия полученных кредитов, при аудиторских проверках выявляется довольно большое количество ошибок и нарушений. Ошибки возникают как при оформлении кредитных отношений),предприятия квалифицируют как получение кредита, получение заемных денежных средств от предприятий и организаций, не имеющих лицензий Центрального банка Российской Федерации на осуществление кредитных операций), так и при отражении в учете операций с заемными средствами и исчисление налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Отражение в учете полученного кредита включает три следующие хозяйственные основные операции:
-
получение кредита;
-
возврат кредита;
-
начисление и уплату процентов за пользование кредитными средствами.
По первым двум хозяйственным операциям ошибки и нарушения встречаются реже, чем при отражении в учете процентов по кредитам.
На основе деятельности ОАО «Электроагрегат» и ЗАО «Резинотехника» проанализируем методику проведения аудиторской проверки кредитов и займов, а также выработаем практические рекомендации по наилучшему осуществлению хозяйственной деятельности данных предприятий.
Открытое акционерное общество «Электроагрегат» – промышленное предприятие, осуществляющее следующие виды деятельности:
-
разработка, производство, ремонт и гарантийное обслуживание бензиновых и дизельных агрегатов и передвижных электростанций;
-
генераторов синхронных;
-
преобразователей электромашинных;
-
гидропневмоустановок и их составных частей;
-
электросварочного оборудования;
-
товаров народного потребления с высокими потребительскими свойствами и качеством.
Помимо этого предприятие производит продукцию, необходимую для государственных нужд, в том числе по государственному оборонному заказу; ведет подготовку и освоение новых видов продукции, работ, услуг, а также технологий их выполнения.
Выпускаемые предприятием электростанции и электроустановки поставляются в комплекте с запасными частями, полностью готовыми к работе в различных климатических условиях, с высокими гарантийными обязательствами, оперативным обеспечением их сервисного обслуживания.
Производимая на ОАО «Электроагрегат» продукция получила признание в Алжире, Китае, Иране, Египте и других странах.
Уровень выпускаемой ОАО «Электроагрегат» продукции отмечен:
-
«Золотой звездой» Арка Европы Интернешл за совершенство образа фирмы в глазах потребителей и качество;
-
«Золотым глобусом» за большой вклад в развитии экономики страны и интеграцию в мировую экономику при конкурентоспособной продукции;
-
7-ым Международным Европейским призом за качество.
Технология производства электроустановок включает в себя два основных процесса: изготовление генераторов и сборку станций из комплектующих изделий.
Обеспечение материалами и комплектующими осуществляется по сложившейся кооперации. Основные поставщики материальных ресурсов являются: АО «Рыбинские моторы», АО «Владимирский тракторный завод», АО «Барнаултрансмаш», Ярославский моторный завод, ПО «Автодизель» Тутаевский моторный завод, АО «КАФ» г. Козловка, «Красногорский КАФ» г. Красногорск, Сердобский машиностроительный завод , АО «РМЗ Волоконовский», ОАО Екатеринбургский з-д «Композит», АО «Севкабель» г. С.-Петербург, АО «Дельта» С.-Петербург, 3-д «Микропровод» г. Подольск, «Подольсккабель» г. Подольск, Шадринский автоагрегатный завод г. Шадринск.
Потребителями продукции, производимой ОАО «Электроагрегат», являются организации и предприятия, объекты которых расположены вне зоны централизованного электроснабжения.
В первую очередь по своему отраслевому характеру к ним относятся организации газо- и нефтедобычи, строительства, геологии, горнодобычи, сельского хозяйства, такие как «Сургутнефтегаз» г. Сургут, «Мегеоннефтегаз» г. Мегеон, НТК «Лукойл», «Юкос-Сервис» г.Москва, «Сахалиннефтегаз» г. Южно-Сахалинск, АО«Горизонт» г.Москва, АО «Таймырнефтегазгеология» г. Дудинка, АО «Енисейнефтегазгеология» г.Красноярск, «Росвооружение» г. Москва и т. д.
Значительный интерес изделия передвижной энергетики представляют и для военных объектов.
В региональном плане основными потребителями продукции являются: Дальний Восток, Западная и Восточная Сибирь, Урал и Поволжье, а также страны с тропическим и субтропическим климатом.
Основными конкурентами предприятия в производстве передвижной электроэнергетики являются следующие предприятия: ОА «Резинотехника» г.Курск, АО «УЗЭМИК», АО «Балаковорезинотехника», АО «Волжскрезинотехника», АО «Уральский завод РТИ», АО «Саранский завод «Резинотехника», АО «Ярославльрезинотехника».
Закрытое акционерное общество «Резинотехника» является одним из крупнейших предприятий нефтехимической промышленности России.
Основная производственная специализация ЗАО «Резинотехника» связана с выпуском резинотканевых и резинотросовых конвейерных лент, рукавов разных видов, формовых и неформовых изделий, плоских приводных и клиновых ремней, моноблоков и других изделий.
Доля резинотехнических изделий, производимых ЗАО «Резинотехника», в общем объеме производства резинотехнических изделий в России в 2001 году показана на диаграмме.
Области применения выпускаемой продукции – угольная и металлургическая промышленность, машиностроение, сельское хозяйство, автомобилестроение, приборостроение и др.
Многие изделия ЗАО «Резинотехника» по уровню качества отвечают международным стандартам. За высокое качество продукции предприятие имеет награды:
-
«Золотая Звезда - Арка Европы» (Испания);
-
«Факел Бирмигяуема» (США);
-
приз 6-го Международного конгресса (Франция);
-
приз 21-го «Международного съезда в Мадриде» (Испания).
Предприятием экспортируется: техпластина, рукава, автоковры, формовые изделия, резиновые смеси, конвейерная лента, кранцы.
Использование производственных мощностей в 2001 году составило 48,7%, в том числе:
- в производстве лент резинотканевых - 50,6 %,
- лент резинотросовых - 47,3 %,
- рукавов - 52,5 %,
- формовых изделий - 56,3 %,
- моноблоков - 68,1 %,
- неформовых изделий -41,8%,
- ремней клиновых - 34,3 %.
Рентабельность товарной продукции составила в 2001 году 21 %.
Глава 1. Методика аудита кредитов и займов
Для осуществления аудиторской проверки учета кредитов и займов аудитору следует руководствоваться правилами (стандартами) аудиторской деятельности в Российской Федерации:
-
«Аудиторские доказательства»;
-
«Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита»;
-
«Проверка соблюдения нормативных актов при проведении аудита»;
-
«Аналитические процедуры»;
-
«Действия аудитора при выявлении искажений в бухгалтерской отчетности»;
-
«Аудиторская выборка»;
-
«Аудит оценочных значений в бухгалтерском учете»;
-
«Применимость допущения непрерывности деятельности».
1.1. Источники информации для проверки
Информационной базой для проверки кредитов и займов являются:
-
Учетная политика предприятия.
-
Первичные документы по разделу (участку) учета:
-
Регистры аналитического учета по разделу (участку) учета.
-
Регистры синтетического учета по разделу (участку) учета.
-
Бухгалтерская отчетность.
В учетной политике необходимо указать такие сведения:
-
состав и порядок списания дополнительных затрат на займы;
-
способ начисления и распределения процентов по заемным обязательствам;
-
порядок учета доходов от временного вложения заемных средств.
В учетной политике предприятия представлено описание альтернативных учетных решений, выбор которых предоставлен экономическому субъекту.
Альтернативным учетным решением по учету банковских кредитов в данном случае может быть способ начисления и учета процентов по полученным кредитам.
До 1 января 1999 года предприятие самостоятельно выбирало и описывало в своей учетной политике один из вариантов учета банковских процентов.
При первом способе проценты за пользование банковским кредитом отражаются в учете предприятия по мере оплаты и отражаются следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета 20 (26, 99)
Кредит счета 51 (52) – на сумму начисленных и уплаченных процентов.
Второй способ заключается в том, что проценты за пользование банковским кредитом начисляются. В бухгалтерском учете при этом делают запись:
Дебет счета 20 (26,99)
Кредит счета 66 (67) – на сумму начисленных процентов;
Дебет счета 66 (67)
Кредит счета 51 (52) – на сумму уплаченных процентов.
В случаях, когда на предприятии используют второй способ учета банковских процентов, начисленные проценты учитываются отдельно от кредитов.
К нормативным документам, регулирующим вопросы получения заемных средств, бухгалтерского учета и налогообложения операций с ними относят:
Договоры и первичные документы по оформлению и отражению в учете операций по кредитам и займам.
К ним относятся:
-
кредитные договоры и договоры займа;
-
дополнительные соглашения к кредитным договорам об изменении процентных ставок по кредиту;
-
другие условия кредитных договоров:
выписки банков из лицевых счетов организаций по движению кредитов и займов;
-
кассовая книга:
приходные кассовые ордера;
расходные кассовые ордера;
-
объявления на взнос наличными;
-
приказы руководителя и акты инвентаризации расчетов;
-
документы, подтверждающие целевое использование кредита или займа;
-
приказ об учетной политике.
Согласно п. 14 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ перечень лиц, имеющих право подписи первичных учетных документов, утверждает руководитель организации по согласованию с главным бухгалтером.