ref-15626 (Анализ и оценка актива и пассива бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Анализ и оценка актива и пассива бухгалтерского баланса на примере конкретного предприятия", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "бухгалтерский учет" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "рефераты, доклады и презентации", в предмете "бухгалтерский учет и аудит" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "ref-15626"
Текст 3 страницы из документа "ref-15626"
Расходы по ремонту организация решила списывать в течение 2 лет, то есть ежемесячно по 10 000 руб. (240 000 руб. : 24 мес.).
В марте 2003г. организация приобрело программное обеспечение на сумму 1 779 000 руб.
Таким образом, на 01 апреля 2003 года остаток расходов будущих периодов по данным бухучета составит 3 895 000 руб. (2 528 000 руб. + 2 019 000 руб. - 652 000 руб.).
Поэтому в графе 4 строки 216 Бухгалтерского баланса записано 3 895 000 руб.
| Наименование расходов будущих периодов | на 01 января 2003г. | 1 квартал 2003г. | на 01 апреля 2003г. | |
| Произведены расходы | Списаны в отчетном периоде | |||
| Сертификация | 2 528 000 |
| 632 000 | 1 896 000 |
| Ремонт основных средств |
| 240 000 | 20 000 | 220 000 |
| Программное обеспечение |
| 1 779 000 |
| 1 779 000 |
| Итого расходов будущих периодов (97 счет) | 2 528 000 | 2 019 000 | 652 000 | 3 895 000 |
Статья "Налог на добавленную стоимость
по приобретенным ценностям"
По строке 220 учитывают суммы "входного" НДС, которые не возмещены из бюджета. Согласно статьям 171 и 172 Налогового кодекса РФ, организация имеет право возместить НДС, уплаченный поставщикам, если товар (работы, услуги):
- оприходован;
- оплачен;
- приобретен для производственной деятельности либо для перепродажи;
- оформлен счетом-фактурой, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС.
Группы статей "Дебиторская задолженность
(платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)"
В этих статьях приводят данные о краткосрочной дебиторской задолженности..
Краткосрочную задолженность должны оплатить в течение 12 месяцев после отчетной даты. Исчисление этого срока начинается с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором задолженность была отражена в учете.
Краткосрочная задолженность отражается по строке 240. Данные по этой строке уточняются по строкам 241-245.
По строке 241 указывают задолженность покупателей и заказчиков за отгруженные товары, выполненные работы и оказанные услуги.
Составляя отчетность, бухгалтер может выявить суммы дебиторской задолженности, не погашенной в установленные сроки и не обеспеченной соответствующими гарантиями. Это так называемая сомнительная дебиторская задолженность. Ее сумму организация может уменьшить на резерв сомнительных долгов.
Создавать его позволяет пункт 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации.
Расчет
На 31 марта 2003 года у организации числится дебиторская задолженность в сумме 30 257 000 руб., в том числе просроченная - 60 000 руб. Со дня возникновения просроченной задолженности прошло 60 дней. Поскольку она не была погашена в установленный срок и не обеспечена соответствующими гарантиями, организация создала резерв сомнительных долгов на сумму 60 000 руб.
В бухгалтерском учете организации делают следующую запись:
Дебет 91 субсчет "Прочие расходы" Кредит 63 субсчет "Резервы по сомнительным долгам со сроком погашения менее 12 месяцев" - 60 000 руб. - создан резерв по сомнительным долгам.
В графе 4 строки 241 Бухгалтерского баланса нужно отразить сумму в размере 30 197 000 руб. (30 257 000 - 60 000).
По строке 245 показывают сумму авансов, уплаченных другим организациям.
По строке 246 отражают задолженности прочих дебиторов. Например, в данном случае задолженность бюджета перед организацией по излишне уплаченным налогам.
Группа статей "Денежные средства"
По строке 260 приводят общую сумму, которой располагает организация. При этом иностранную валюту пересчитывают в рубли по курсу, установленному Центральным банком РФ на 31 марта 2003 года. Такой порядок установлен Положением по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2000).
Расшифровка этой суммы дается в строках 261-264 Бухгалтерского баланса.
По строке 261 записывают сумму, которая находится в кассе организации.
По строке 262 показывают, сколько лежит на рублевых счетах в банках.
По строке 263 отражается сумма иностранной валюты, находящаяся на банковских счетах.
Статья "Прочие оборотные активы"
По строке 270 показывают суммы, не отраженные по другим статьям раздела II Бухгалтерского баланса.
Взаимоувязка счетов бухгалтерского учета и строк раздела II баланса в табл.2.:
Таблица 2
Откуда взять сведения, чтобы заполнить раздел II
Бухгалтерского баланса
———————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Строка баланса | Код | Как сформировать показатели |
| |строки| для баланса |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Запасы: | 210 |Сумма строк 211, 212, 213, 214, 215,|
| | |216 и 217 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- сырье, материалы и дру-| 211 |К сальдо счета 10 прибавить дебетовое|
| гие | |сальдо субсчета аналогичные ценности|
| | |"Сырье и материалы" счета 16 (вычесть|
| | |кредитовое сальдо субсчета "Сырье|
| | |и материалы" счета 16) |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- животные на выращивании| 212 |Сальдо счета 11 |
| и откорме | | |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- затраты в незавершенном| 213 |Сумма остатков по счетам 20, 21, 23,|
| производстве (издержки| |29, 44 и 46 |
| обращения) | | |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- готовая продукция | 214 |К сальдо счета 41 прибавить сальдо|
| | |счета 43 и товары для перепродажи и|
| | |вычесть сальдо счетов 14 и 42 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- товары отгруженные | 215 |Сальдо счета 45 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- расходы будущих перио-| 216 |Сальдо счета 97 |
| дов | | |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- прочие запасы и затра-| 217 |Стоимость материально-производственных|
| ты | |ценностей, которые не вошли в предыду-|
| | |щие строки группы статей "Запасы" ба-|
| | |ланса |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Налог на добавленную сто-| 220 |Сальдо счета 19 по приобретенным цен-|
|имость | |ностям |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Дебиторская задолженность| 230 |Сумма строк 231, 232, 233, 234 и 235|
| | |(платежи по которой ожидаются более|
| | |чем через 12 месяцев после отчетной|
| | |даты): |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- покупатели и заказчики | 231 |Прибавить сальдо субсчета "Расчеты|
| | |с покупателями и заказчиками, которые|
| | |производятся через 12 месяцев" счета|
| | |62 к сальдо субсчета "Расчеты с поку-|
| | |пателями и заказчиками, которые произ-|
| | |водятся через 12 месяцев" счета 76 и|
| | |вычесть сальдо соответствующего суб-|
| | |счета счета 63 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- векселя к получению | 232 |Сальдо субсчета "Векселя полученные со|
| | |сроком погашения более 12 месяцев"|
| | |счета 62 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- задолженность дочерних | 233 |К сумме дебетовых сальдо субсчета "Ра-|
| | |счет с дочерними и зависимых обществ|
| | |(зависимыми) обществами, которые про-|
| | |изводятся через 12 месяцев" счетов 62|
| | |и 76 прибавить сальдо субсчета "Расче-|
| | |ты по авансам, выданным дочерним (за-|
| | |висимым) обществам на срок более 12|
| | |месяцев" счета 60 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- авансы выданные | 234 |Сальдо субсчета "Расчеты по авансам,|
| | |выданным на срок более 12 месяцев"|
| | |счета 60 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- прочие дебиторы | 235 |К сальдо субсчета "Задолженность нало-|
| | |говых органов, погашение которой ожи-|
| | |дается через 12 месяцев" счета 68 при-|
| | |бавить сальдо субсчета "Расчеты будут|
| | |производиться через 12 месяцев" счета|
| | |73 и субсчета "Расчеты по претензиям,|
| | |платежи по которым ожидаются через 12|
| | |месяцев" счета 76 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|Дебиторская задолженность| 240 |Сумма строк 241, 242, 243, 244, 245 и|
| | |246 (платежи по которой ожидаются|
| | |в течение 12 месяцев после отчетной|
| | |даты): |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- покупатели и заказчики | 241 |Сумма дебетовых сальдо субсчета "Рас-|
| | |четы с покупателями и заказчиками, ко-|
| | |торые производятся в течение 12 меся-|
| | |цев" счетов 62 и 76 за минусом сальдо|
| | |субсчета "Расчеты по долгам, платежи|
| | |по которым ожидаются в течение 12 ме-|
| | |сяцев" счета 63 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- векселя к получению | 242 |Сальдо субсчета "Векселя полученные со|
| | |сроком погашения менее 12 месяцев"|
| | |счета 62 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- задолженность дочерних | 243 |К сумме дебетовых сальдо субсчета|
| | |"Расчет и зависимых обществ с дочерни-|
| | |ми (зависимыми) обществами, которые|
| | |производятся в течение 12 месяцев"|
| | |счетов 62 и 76 прибавить сальдо суб-|
| | |счета "Расчеты по авансам, выданным|
| | |дочерним (зависимым) обществам на срок|
| | |до 12 месяцев" счета 60 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- задолженность участни- | 244 |Сальдо субсчета "Расчеты по вкладам|
| ков | |в уставный (учредителей) по взносам|
| | |(складочный) капитал" счета 75 в уста-|
| | |вный капитал |
| | | |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
|- авансы выданные | 245 |Сальдо субсчета "Расчеты по авансам,|
| | |выданным на срок менее 12 месяцев"|
| | |счета 60 |
|—————————————————————————|——————|——————————————————————————————————————|
