164399 (Понятие, структура финансовой политики и ее роль в экономике), страница 8

39. Понятие налога. Его элементы, Классификация налогов. Система налогов в РФ

Определение налога дано в НК РФ.

Налог – обязательный индивидуально-безвозмездный платеж взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств для финансирования гос-ва.

Элементы : любой налог включает в себя

1. Объект (налоговая база) налогооб-я (прибыль, стоимость опред. товаров, операции с ц.б., имущество юр. лиц и ф.л.)

2. субъект налогооб-я – налогоплательщик

3. ставка – величина налоговых отчислений на единицу налоговой базы.

4. Сроки уплаты и предоставления отчетности.

5. Налоговые льготы (налогооблагаемый минимум объекта налога; освобождения от уплаты налога отдельных лиц или категорий налогоп-ов; понижение налоговых ставок; вычет из налогового оклада; налоговые кредиты…)

Классификация налогов:

- по статусу : федеральные, региональные, местные.

- прямые (на доход, имущество) и косвенные (на товар)

- с юрид. лиц и физ. лиц

- по признаку поступления в бюджет (закрепленные, регулирующие)

- по функциям :

целевые (дорожные Фонды, мед.страх…)

универсальные (прибыль, НДС, НДФЛ)

управленческие (таможен. пошлина, загрязнение окружающей среды)

Система налогов в РФ с 92 г., в настоящее время определяется Н.К. Федеральное, региональное, местное деление связано с полномочиями уровней власти в установлении и ведении налогов. Федеральное – федеральными законами, региональное – федеральными законами и законами субъектов РФ, местное – федеральными законами и законами местных органов власти. Число налогов меняется – было 47, стало – 15. Федеральных – 10, региональных – 3, местных – 2.

Местные – земельный и на имущество физ. лиц. Региональные – на имущество организации, транспортный и на игорный бизнес. Федеральные – на прибыль, НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, гос. пошлина, на наследование и дарение, водный, добыча полезных ископаемых, использование объектов животного мира. Региональные и местные при установлении налога решают вопросы о ставке, о льготах, порядке уплаты и сроке.

40. Налоговые органы РФ: структура, задачи, функции. Права и обязанности налоговых органов

Главной задачей налоговых органов яв-ся- контроль за соблюдением налогового законодательства, правильностью и полнотой уплаты налогов.

Права налоговых органов: 1- требовать от налогоплат-ка док-ы по формам, установленными гос органами или органами местного самоуправления, служащие основаниями для начисления и уплаты налогов; 2- проводить налоговые проверки; 3- производить выемку док-в при проведении налоговых проверок у налогоплательщи-ка или налогового агента; 4- вызвать на основании письме-нного уведомления в налоговые органы налогоплательщи-ков или налоговых агентов для дачи пояснений в связи с уплатой ими налогов или в связи с налоговой проверкой; 5- приостанавливать операции по счетам налогопл-ов и налагать арест на имущество в соответствии с НК РФ; 6- определять сумму налогов, подлежащую внесению налогопл-ми в бюджет расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогопл-ке; 7- требовать от налогопл-ов устранения выявленных нарушений законод-ва и контролировать выполнение указанных требований; 8- взыскивать недоимки и пени по налогам и сборам согласно НК РФ; 9- контролировать соответствие крупных расходов физ лицами их доходам; 10- предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании нал санкций, о признании недействительности гос регистрации юр лиц или инд пр-й, о ликвидации организ любой формы собствен-ти и т.д.

Обязанности налоговых органов: 1- соблюдать законод-во о налогах и сборах; 2- осуществлять контроль за соблюде-нием законод-ва; 3- вести в установленном порядке учет налогопл-ов; 4- осущ-ть возврат или зачет излишне выпла-ченных или излишне взысканных сумм налогов, пени; 5- соблюдать налог тайну; 6- направлять налогопл-ку или налог агенту копии акта налог проверки и решения налог органа, налог уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Структура:

41. Налоговый контроль: эк содержание, субъекты, формы. Налоговые проверки, порядок их проведения, значение

Налоговый контроль- система мер, обеспечивающих наблюдение, анализ и предупреждение нарушений в сфере налоговых отношений. Часть фин контроля, гл. задачей яв-ся обеспечение экономической безопасности гос-ва. Могут осуществлять следующие субъекты: налоговые органы, таможенные органы, правоохранительные, органы законодательной и исполнительной власти. Налоговый контроль осуществляется в разных формах: налоговые проверки, получение объяснений налогопл-ов, проверки данных учета и отчетности, осмотр помещений и территорий, проведение инвентаризаций и др. Налоговая проверка- осмотр и исследование документов налогопл-ов на предмет правильности и своевременности уплаты и исчисления налогов в бюджет. Виды налоговых проверок: камеральная, выездная.

Камеральная налоговая проверка- проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, предоставленных налогопл-ом, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов. Проводится в течение 3 месяцев со дня предоставления док-ов.

Выездная налоговая проверка – проводится на основании решения руководителя налогового органа. Может проводиться по одному или нескольким налогам. Не имеют право в течение одного года проводить две выездные проверки, продолжитель-ность не более 2 месяцев. Осуществляется проверка деклараций, документов на правильность исчисления и уплаты налогов, правильность заполнения первичных документов. По результатам проверки, если выявляются ошибки, то плательщик обязан доплатить недоимку, пени, штраф.

Значение проверок - выявление нарушений и ср-ва для пополнения бюджета.

42. Налогоплательщики, налоговые агенты. Их права и обязанности

Налогоплательщиками признаются организации, физ. лица, инд. предпр-ли, на кот в соответствии с НК возложена обязанность уплачивать налоги. Права: 1- получать от налоговых органов по месту учета бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законод-ве о налогах и сборах и иных актах; 2- получать от налоговых органов и др. уполномоченных гос. органов письменные разьяснения по вопросам применения законодательства о налогах и сборах; 3- использовать налоговые льготы при начислении основа-ний и в порядке, установленном законодат-ом о налогах и сборах; 4- получать тсрочку, рассрочку, налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит в соответствии с НК; 5- на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных или излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6- представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам, проведенных налоговых проверок; 7- присутствовать при выездной налоговой проверки; 8- получать копии акта налоговой проверки и решения налоговых органов и налоговое уведомление и требования об уплате налогов; 9- обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц; 10- требовать соблюдение налоговой тайны.

Обязанности: 1- уплачивать законно установленные налоги. 2- вставать на учет в налоговых органах. 3- вести в установленном порядке учет дох и расх и объектов налогообложения, если это предусмотренно законод-ом о налогах и сборах. 4- предоставлять в налоговый орган налог декларации по тем налогам, кот должны уплачивать. 5- предоставлять документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. 6- выполнять законные требования нал орг об устранении выявленных нарушений. 7- предоставлять нал орг всю необходимую информацию и док-ты в случаях и порядке согласно НК. 8- в течение 4-х лет хранить данные б/у. 9- письменно сообщать в нал орг в10 дневный срок об открытии и закрытии счетов. Налоговые агенты – лица, на кот возложена обязанность по исчислению, удержанию у налогопл-в и перечислению налогов в соответствующий бюджет. Обладают теми же правами, что и налогопл-ки. Обязанности: 1- правильно и своевременно исчислять, удерживать и перечислять налоги в соответствующие бюджеты. 2- в течение одного месяца письменно сообщать в нал орган о невозможности удержать налог у налогопл-ка и о сумме задолжен-ности налогопл-ка. 3- предоставлять в нал орг док, необходимые для осуществления контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов. За неисполнение возложенных на него обязанностей налог агент несет ответственность в соответствии с законодательством.

43. Налоговые правонарушения и виды ответственности

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние налогоплательщика, налогового агента или иных лиц за которое установлена ответственность НК. Деяние – это действие или бездействие.

Состав налоговых правонарушений : 1) Объект – то на что посягает налоговое правонарушение ( финансовые интересы гос-ва, доходная часть бюджета) 2)Субъект – лицо, которое совершает ( российское юр. лицо, филиалы и представительства российские не явл. юр. лицами, граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства, эксперты, специалисты, переводчики) 3)Объективная сторона – внешнее проявление налогового правонарушения. 4)Субъективная сторона – внутренний мир лица совершившего правонарушение, его состояние в момент совершения. Обстоятельства, исключающие привлечения к ответственности: 1) отсутствие события налогового правонарушения, 2) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения ( потеря документов при стихийных бедствиях) 3) совершение деяния ф.л. не достигшего к моменту совершения преступления 16 лет, 4) истечение срока давности (3 года). Виды нарушений: 1) Неуплата или неполная уплата налогов в результате занижения налоговой базы ( штраф 20% от неуплаченной суммы если умышленно – 40% ст. 122). 2) Нарушение сроков предоставления декларации штраф 5% в месяц от суммы налога по декларации ст. 119. 3) Грубые нарушения правил учета доходов и расходов и др. объектов налогообложения ( отсутствие первичных документов, сч-ф, регистр. б/у.). Штраф 10% от неуплаченной суммы но не менее 15000 ст. 120. 4) Непредставление в установленный срок налогоплатежных документов или иных сведений – 50 руб. за каждый документ. 5) Нарушение правил постановки на учет : более 5 дней – 5000 руб., более 10 – 10000 руб.

Ответственность за налоговое правонарушение на организации. Административная ответственность определена КоАП – посягающ. на государственный и общественный порядок, собственность, права и свободы граждан. Субъекты : физ. лица, юр. лица, должностные лица ( без применения кассовых аппаратов штраф на граждан – 15-20 МРОТ, должностным лицам – 30-40 , юрид. лицам – 300-400, нарушение правил ведения кассовых операций, нарушение срока постановки на учет…). Уголовная ответственность связанная с налоговыми преступлениями определена УК (уклонение от уплаты налогов путем не предоставления декларации, искаженные данные).

Преступлением признаются действия, которые привели к серьезным последствиям. У ф.л неуплата налогов более 100000 за 3 г. если доля неуплаты налога более 10% или сумма неуплаты налога более 300000 ( штраф 500000, лишение свободы до 3 лет). У юр. л. неуплата налога более 500000 за 3 г. если доля неуплаты более 10% или сумме неуплаченного налога более 1500000. Ответс-ть определяется судом – штраф 500000 руб., лишение свободы до 6 лет.

44. НДС: экономическая содержание, плательщик, объект налогообложения, налоговая база

Экономическое содержание НДС – это изъятие в бюджет части добавленной стоимости (разница между выручкой от реализации и материальными затратами). С 2001г. регулируется главой 21 НК РФ. До этого регулировался ФЗ. Плательщики: Юридические лица и ИП кроме, перешедших на УСН, уплачивающих ЕНВД. Объект налогообложения: 1) реализация ТРУ, а также переданных безвозмездно; 2) выполненные хозяйственным способом строительно-монтажные работы, если будут использоваться для собственных производственных нужд п/п; 3) ТРУ для собственных нужд, если эти р-ды не уменьшают налогооблагаемую прибыль; 4) товары, ввезенные на территорию РФ из-за границы.

Налоговая база. 1) стоимость реализованных товаров опред-ся исходя из цен на них. Товары считаются реализованными, если право собствен-ти на них перешло от продавца к покупателю. 2) авансы полученные. 3) безвозмездные ср-ва.

45. Льготы и освобождения по НДС. Ставки налога, порядок исчисления. Расчеты с бюджетом по НДС

Льготы дают возможность п/п и ИП платить НДС в меньшем размере или не платить совсем. 1) Освобождаются от НДС, если выручка от реализации ТРУ за 3 предшествующих м-ца меньше 1 млн.рублей и не было реализации подакцизных товаров и сырья. Чтобы получить освобождение необходимо подать в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы (если освободят сч/ф все равно пишем и декларации сдаем). 2) Льготы при реализации опред-й видов товаров, работ, услуг (почтовые марки, лотерейные билеты, мед.товары, ц/б, услуги по перевозке пассажиров, содержание детей в гос.учреждениях). 3) Льготы на следующие категории организаций: услуги в сфере образования, реализация продукции с/х производителями, ритуальные услуги, банковские операции, услуги по страхованию, реализация религиозной литературы…). 4) Льготы, предоставляемые при осуществлении операций: займы, вклады в УК, предоставление в пользование жилых помещений, жилищное строительство для военнослужащих. Ставки: 0% - вывоз товаров в режиме экспорта; 10% - продовольственные товары, товары для детей (обувь, трикотажные и швейные изделия, коляски, школьные принадлежности…), периодические печатные издания и книжная продукция (кроме рекламного и эротического содержания), мед.товары (ст.164 НК). Все остальные товары облагаются по ставке - 18%. Порядок исчисления: 1) если цена без НДС, то 500 х 18% = 90; 500 + 90 = 590 (все отражается в сч/ф); 2) если цена с НДС, тогда 500 х 18 / 118 = 76