121472 (Правовые аспекты коммерческого контракта)

ПРАВОВЫЕ АСПЕКТЫ МЕЖДУНАРОДНОГО КОММЕРЧЕСКОГО КОНТРАКТА

1. Налоги, уплачиваемые юридическими лицами в соответствии с Указом Президента Республики Казахстан, имеющего силу Закона от 24.04.95 г. “О налогах и др. обязательных платежах в бюджет”. Характеристика современной системы этих платежей в условиях перехода к рыночным отношениям.

Юридические лица согласно статьям 3-4 Указа “О налогах и других обязательных платежах в бюджет (далее Указ о налогах) уплачивает следующие виды налогов:

налог на добавленную стоимость;

акцизы;

налог на операции с ценными бумагами;

подоходный налог;

налог с недропользователей и другие специальные платежи;

земельный налог;

налог на имущество;

налог на транспортные средства.

К тому же юридические лица в соответствии с законодательством обязаны уплачивать сборы с аукционных продаж, споры за лицензии и за регистрацию в качестве юридического лица.

Ныне действующий Указ “О налогах” следует рассматривать как заметный этап в реформировании налогового законодательства Республики. Развитие этого законодательства осуществляется по нескольким направлениям.

В налоговом законодательстве существенным образом сократилось предоставление льгот плательщикам. Законодатель стал исходить из принципа равенства всех субъектов перед законом.

Произошла систематизация всех норм по налоговым платежам в одном акте.

Следует отметить, что произошло сокращение числа налогов с более пятидесяти до приведенных выше (речь идет только о юридических лицах).

При формировании новой налоговой системы законодатель исходил из принципа предельного размера выплат в совокупности по всем платежам. Общий предел выплат, осуществляемых юридическими лицами теперь достигает размеров 40-45 % от доходов плательщиков.

2. Субъекты, выходящие в круг плательщиков налогов с юридических лиц.

Субъектами налогообложения согласно Указу о налогах являются физические и юридические лица - как резиденты, так и нерезиденты, имеющие объекты налогового обложения.

В соответствии с п. 22 ст. 5 Указа “О налогах” резидентами признаются (помимо физических лиц) юридические лица, которые созданы в соответствии с законодательством Республики Казахстан или их фактические органы управления (место эффективного управления), находящиеся в Республике Казахстан. В соответствии же с п. 5 ст. 1 Закона РК от 14.03.93 “О валютном регулировании в Республике Казахстан” под резидентами, кроме указанных юридических лиц понимают их филиалы и представительства домицилированные в РК.

К категории нерезидентов (речь не идет об иностранных гражданах и лицах без гражданства, являющихся физическими лицами) относятся все иные субъекты.

Плательщиками налогов с юридических лиц являются все организации вне зависимости от формы собственности и организационно-правовой формы, имеющие объекты налогообложения (государственные предприятия, хозяйственные товарищества, производственные кооперативы, некоммерческие организации, в соответствии с правилами, установленными законодательством по каждому виду налогов).

В Указе “О налогах” есть нормы, освобождающие некоторые юридические лица от уплаты налогов. К ним, в частности, относятся:

Национальный банк Республики Казахстан и его структуры по всем видам налогов, сборов и пошлин (ст. 5 Указа “О Национальном банке Республики Казахстан”).

Предприятия с менее 50 % участием инвалидов в качестве работников, при условии, что не менее 50% от доходов будут направляться на социальное обеспечение этих лиц.

Производители сельхозпродукции по налогу на транспортные средства и т.д.

Классификационная характеристика НДС и акцизов

И акцизы и НДС являются общегосударственными налогами.

Акцизы и НДС являются косвенными налогами. Плательщиками этих видов налогов являются реализаторы товаров (работ и услуг). Однако фактически выплаты по налогам производятся потребителем, так как сумма налогов включается в стоимость приобретаемых им товаров (работ и услуг).

НДС и акцизы носят разовый характер, с той точки зрения, что они выплачиваются при совершении плательщиком сделок по импорту, реализации товаров (работ и услуг).

Общая характеристика акцизов и НДС.

Отличия между ними.

В соответствии со ст. 53 Указа “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” налог на добавленную стоимость представляет собой отчисления в бюджет части прироста стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ или услуг, а также отчисления при импорте товаров, работ или услуг на территорию Республики Казахстан.

Согласно той же норме НДС определяется как разница между суммами налога на добавленную стоимость, начисленными за реализованные товары (работы и услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате (уплаченными) за приобретенные товары, выполненные работы или оказанные услуги.

Объектами НГДС является облагаемый оборот и облагаемый импорт. Облагаемым оборотом является оборот по реализации товаров (работ и услуг), осуществляемых в пределах РК, товары, выплачиваемые вместо зарплаты; товары, использованные налогоплательщиком в личных целях безвозвратно. Облагаемым импортом являются импортируемые товары за исключением освобожденных от налогов по ст. 57 Указа.

Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, которые встали или обязаны встать на учет по НДС (ст. 55-56 Указа).

Согласно ст. 66 Указа ставка НДС равняется 20 % от размера облагаемого оборота, кроме экспорта товаров, оборота от реализации для официального пользования дипломатических представительств, оборота по международным перевозкам и оборота от сдачи драгметаллов в Госхран РК, облагаемых по нулевой ставке.

Сроки уплаты НДС зависят от установленных в законе отчетных периодов. Отчетным периодом является:

календарный месяц;

квартал, если среднемесячные платежи за квартал по НДС составляют менее 500% р/п-ля.

декада, если эти платежи превышают 100 р/п-ей.

Акцизы - это разновидность налоговых платежей, уплачиваемых производителями либо импортерами подакцизных товаров, в том числе лицами, осуществляющими игорный бизнес на территории Республики.

Объектом обложения товаров отечественного производства согласно ст. 79 Указа о налогах, является стоимость, определяемая по ценам не включающим акцизы, по которым производитель поставляет данный товар или физический объем готовой продукции. Объектом обложения по игорному бизнесу является выручка от игорного бизнеса. Объектом обложения по импортируемым товарам является таможенная стоимость, определяемая в соответствии с таможенным законодательством (п. 1, ст. 84 Указа).

Перечень облагаемых акцизом товаров определяется в ст. 76 Указа.

Ставки акцизов на подакцизные товаров, производимые в РК и игорный бизнес, установлены Постановлением Кабинета министров РК от 14.06.95 № 974 с изменениями и дополнениями, внесенными Постановлением от 8.11.95 ; 1487.

Ставки акцизов на импорт установлены Постановлением КМ РК от 13.07.95 № 960, с изменениями, внесенными Постановлением от 2.11.95. Акцизы (их сумма) исчисляются из размеров единицы ЭКЮ.

Товары, ввозимые в РК в качестве гуманитарной помощи, для пользования дип. представительств и др. указанные в ст. 86 Указа о налогах освобождаются от акцизов.

НДС и акцизы различаются друг от друга по следующим признакам:

объекты акцизов точно определены в Постановлениях Правительства за № 974, 960, 1487 и их перечень носит ограничительный характер;

плательщиками акцизов являются производители, импортеры подакцизных товаров и организаторы игорного бизнеса. По Д/НДС плательщиками являются все субъекты права, чей оборот превышает 1000 р/п за период не более года.

НДС является многоступенчатым косвенным налогом и взимается с оборота.

Общими же признаками для НДС и акцизов являются то, что они являются косвенными налогами, оба налога являются общегосударственными, выплачиваются после реализации объектов.

Правовой статус, основные задачи Национального банка РК

Правовой статус Национального банка РК определяется Конституцией РК, Указом Президента РК, имеющего силу Закона от 30.03.95 “О Национальном банке РК”, Указом “О банках и банковской деятельности” и другими нормативно-правовыми актами.

Национальный банк Республики является его центральным банком, представляющим собой первый уровень банковской системы, осуществляющий таким образом денежно-кредитную, валютную политику государства, а также выполняющим контроль за банковско-финансовой системой.

Основные задачи Нацбанка определены в ст. 7 Указа о Нацбанке, которыми являются:

разработка и проведение политики государства в области денежного обращения, кредита, организации банковских расчетов и валютных отношений;

содействие обеспечению стабильной денежной, кредитной и банковской системы;

защита интересов кредиторов и вкладчиков, а также клиентов организаций по купле-продаже ин. валюты.

Денежно-кредитная политика

Национального Банка

Нацбанк является органом, осуществляющим государственную денежно-кредитную политику Республики, цель которой сводится к обеспечению устойчивости национальной валюты, ее покупательской способности и курса по отношению к другим валютам.

При этом, законодательством определены инструменты денежно-кредитной политики, к которым относятся:

процентные ставки по операциям Нацбанка с банками;

норматив минимальных обязательных резервов, депонируемых в Нацбанке;

операции на открытом рынке при покупке и продаже государственных ценных бумаг;

кредиты банкам и Правительству;

интервенции на валютном рынке;

введение в исключительных случаях прямых количественных ограничений на уровень и объемы кредитных операций отдельных видов (ст. 30 Указа о Нацбанке).

В частности Нацбанк устанавливает единую официальную процентную ставку рефинансирования.

В целях защиты прав валютчиков, кредиторов банков Нацбанк устанавливает нормативы минимальных обязательств резервов. Норматив резервных требований рассчитывается как процент от общей суммы обязательств за вычетом обязательств перед банками и устанавливается в размере не более 40 % (ст. 32 Указа).

Нацбанк при совершении операций на открытом рынке может осуществлять куплю-продажу казначейских векселей, гос. облигаций и др. ценных бумаг.

Нацбанк вправе предоставлять Правительству кредиты по ставкам не ниже официальных. Аналогичные кредиты могут быть предоставлены коммерческим банкам (ст. 34-35 Указа).

Операции и сделки, проводимые Нацбанком с владельцами счетов

В соответствии со ст. 52 Указа о Нацбанке владельцами счетов считаются банки и другие юридические лица, имеющие право открывать свои счета в Нацбанке. При этом Нацбанк осуществляет следующие операции:

предоставляет кредиты на срок не более шести месяцев под обеспечение первоклассными ценными бумагами и другими активами;

покупает и продает чеки и переводные векселя первоклассных эмитентов;

покупает и продает государственные ценные бумаги;

проводит депозитные и расчетные операции, принимает на хранение и управление ценные бумаги и иные ценности;

выставляет чеки и векселя в любой валюте;

осуществляет другие банковские операции.

Валютное регулирование и валютный контроль, осуществляемый Нацбанком

Правовое регулирование валютных отношений осуществляется на основе Закона РК от 14.04.93 “О валютном регулировании”, Указом о Национальном банке, правилами проведения валютных операций, разработанными НБ РК.

Осуществляя валютное регулирование и валютный контроль Национальный Банк:

определяет сферу и порядок обращения в Республике Казахстан иностранной валюты и ценных бумаг в иностранной валюте, вводят ограничения на операции в инвалюте;

в целом определяет порядок проведения операции в иностранной валюте как резидентами, так и нерезидентами (см. Правила о порядке проведения валютных операций);

выдает и определяет правила выдачи лицензий банкам и другим организациям на осуществление операций с иностранной валютой;

в агентстве центрального банка Республики регулирует курс нац. валюты к иностранной;

совершает операции с золотовалютными резервами;

организует международные расчеты, совершенствует валютно-финансовые и кредитно-расчетные отношения с зарубежными странами;

привлекает по международным соглашениям денежные средства в иностранной валюте в Республику;

выдает разрешение на вывоз валютных ценностей и осуществляет иные операции (ст. 56 Указа).

Национальный Банк помимо вышеуказанных операций уполномочен на покупку и продажу иностранной валюты, на открытие и ведение счетов в иностранных центральных банках и других организациях занимающихся банковско-финансовой деятельностью за рубежом;

осуществляет лицензирование операций, связанных с драг. металлами;

Национальный банк так же уполномочен на обеспечение приема, хранение и обработку золота и драг. металлов (ст. 57 Указа).

Банковская система Республики Казахстан и банковская деятельность

Банковская система Республики разделена на два уровня. Первый уровень представляет Национальный Банк как административно-финансовый орган государства, о положении которого мы уже вели речь выше.