nalog (Налоговая система (шпаргалка)), страница 2
Описание файла
Документ из архива "Налоговая система (шпаргалка)", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "налогообложение" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "к экзамену/зачёту", в предмете "налоги, налогообложение" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "nalog"
Текст 2 страницы из документа "nalog"
Фискальная функция, с помощью которой:
-
Обр-ся гос-е ден. фонды;
-
Созд-ся мат-е ус-я для фун-ния гос-ва;
-
Созд-ся предп-ки для вмеш-ва в эк-ку.
Эк-я ф-я озн., что н-ги как акт-й уч-к перераспр-х пр-сов оказ-т серьезн. вл-е на воспр-во:
-
стимулируя или сдерж-я его темпы;
-
усиливая или ослабляя накопление кап-ла;
-
расширяя или ум-я платежес-ный спрос нас-я.
С-ма налогов д-на обл-ть 2 осн-ми св-ми:
1. Прод-сть. Нал-е пост-я д-ны полн-ю покрывать обык-е р-ды г-ва. На про-сть нал-ния влияет р-мер нал-й ставки.
На прод-сть нал-й с-мы влияет неотвр-ть пл-жа. Всегда есть эф-т укл-я. Укл-е м.б. непреднам-м и преднам-м. Масштабы укл-й зав-т от след. Ф-в:
-
у-ня проф-ма раб-ов нал-х служб;
-
ст-ни инф-сти хоз-х аг-в о дейс-м зак-тве;
-
эластич-ти спроса и предл-ния;
-
границ деят-сти теневой эк-ки;
-
высоты ставок обл-ния;
-
размера штрафов и др.
Эк-тами откр. законом-сть:
8. Нал-е план-е: корп-й и гос-й ур-ни.
Нал-ое план-е - это исп-е физ. и юр. лицами своих прав для оптим-ции нал-х плат-й в рамках действ-х з-в. В его основе леж. полн. исп-е всех разр-х зак-ми льгот и возм-й, пред-х гос-ми рег-ми орг-ми.
Следует разл-ть нал-е план-е и укл-е от уплаты н-гов. Кот пр-дит в рез-те незак-го исп-ния нал-х льгот, пред-ния нал-м орг-м неправ. отч-ти, нар-и сроков уплаты налогов или вообще не выплаты их и т.п.
Направления налогового планирования:
1. выбор оптим. орг-но-прав-й ф-мы юр. лица с т.з. нал-ния (ком-и, нес-е неогр-ю отв-сть по св. об-вам платят меньше налогов, чем ф-мы с огран-й отв-стью);
2. выбор места разм-я или рег-ции фирмы с т.з. ур-я нал-ния (свободные экономические зоны);
3. тщат-е ис-ние и исп-е дейс-х нал-х льгот, связ-х не с юр-й ф-мой или местом рег-ции ком-и, а с её произв-й, ком-й и фин-й деят-ю;
4. оптим-е исп-е приб-и и своб-го кап-ла, выбор инв-ной пол-ки, кот. может об-ть доп-ные нал-е льготы и даже возврат части упл-х ранее н-гов
Выд-т 2 вида нал-го план-я:
Гос-е нал-е план-е (ГНП) – сов-сть практ-х дейс-й орг-в власти и упр-я при выр-ке общ. стр-ры дох-х статей бюджета на предст. год.
В рамках ГНП выд-т: Тек-е (оценка нал-х поступ-й бюджета в расчете на 1 год); персп-ное (оценка пост-я н-гов при ус-и след-я выб-й конц-и нал-я на пер-ву).
Корпоративное нал-е план-е (КНП) – целенаправленная деят-сть орг-ции, ориент-я на макс-е исп-е нюансов нал-го зак-ва с целью ум-я нал-х пл-й в бюджет.
В рамках КНП выделяют также:
текущее (оптим-я нал-х выплат в отч. году с исп-ем доп-х зак-вом ср-тв, способов и приемов);
перспективное (пров-е активной нал-й пол-ки с целью изб-ния фин-х рисков и миним-ции негат-го вл-я нал-ния на процесс достижения страт-х целей).
Осн-е напр-я нал-го план-я на гос-м и корп-м ур-ях:
Гос-й уровнь:
-
Разр-ка научно обос-й конц-и нал-й с-ы гос-ва:
Выр-ка нал-й пол-и, опред-й орг-но-пр-вые пр-пы фун-ния с-мы нал-ния и методику исчис-я н-гов. Нал-я пол-ка – часть общей эк-й пол-ки гос-ва, вкл-я в себя сов-ть гос-ных меропр-й, напр-х на дост-е опред-й ст-ни эф-сти в моб-ции дох-в, им-я целью обесп-е вып-я гос-вом его ф-ций и созд-е ус-й для эк-й стаб-и об-ва.
2. Разгран-е нал-х полномочий и доходных ис-ков м/у орг-ми власти и упр-ия раз-х ур-й:
опред-е конк-х пропорций распр-я нал-х поступ-й м/у бюджетами. Цель нал-го рег-я доходов бюджетов сост. в таком распр-и нал-х поступ-й м/у иерарх-ми ур-ями, кот. гар-вало бы нормат. часть расходов, закон-льно закрепленную за каждым из звеньев бюджетной с-мы, и свело бы к мин. необх-сть дополнит-го распр-я м/у ними фин-х ср-в.
3. Расчет контингентов налогов, мобилизуемых на территории: опр-е объемов нал-х пост-й тер-рии на краткоср-ю и долгоср-ю персп-у. Оценка общей суммы нал-х пост-й осущ-тся на ос-ве прогн-ых р-тов изм-я дох-ти предп-й, отд-х отр-лей и эк-ки в целом.
Корпоративный ур-нь:
1. В рамках перспективного КНП:
-
выбор орг-но-правовой формы юр. лица с учетом вида и целей деят-ти, а также соотв-я режима нал-ния и граж-ко-правовой отв-сти юр. лица;
-
опр-е стр-ры юр. лица, реш-е вопроса о целесо-сти форм-я фин-во-пром-й группы или участия в ней, соз-е структ-х подразд-й;
-
прин-е реш-я о месте рег-и и месте осущ-я фин-во-хоз-й деят-ти юр.лица, его рук-щих орг-в, стр-х подр-й, дочерних и завис-х об-в, исходя из целей деят-ти юр.лица и ос-тей нал-х режимов отд-х территорий.
2. В рамках текущего КНП:
-
выбор режима нал-ния;
-
анализ предусм-х закон-м нал-х льгот и оценка возм-сти их прим-я;
-
форм-е учетной политики юр. лица;
-
сост-е нал-х моделей при рассм-нии и прин-и упр-х реш-й и опред-е критериев выбора оптим-го вар-та;
-
анализ с т.з. нал-х послед-й тек-х хоз-х и фин-х оп-ций на стадии зак-я дог-в, опр-е оптим-й формы сделки, выбор делового партнера;
-
сост-е нал-х календарей с целью четкого прогн-я и кон-ля правиль-ти исчис-я н-гов и сроков их уплаты;
-
рац-е разм-е активов и пр-ли юр. лица с учетом как налогов, уплачиваемых при получении дохода от инвестиций, так и предоставляемых льгот.
3. Оценка эф-сти КНП:
-
устан-е вел-н откл-й факт-х рез-ов деят-ти от пл-х, анализ ст-ни вл-я на эти откл-я дейст-й сис-мы нал-го планир-я;
-
опр-е с-мы по-клей, хар-щих эф-сть разраб-х мет-ов нал-го планир-я;
-
коррек-ка с-мы нал-го планир-я.
9. М/унар-е асп-ты нал-ния. Пр-мы двойного нал-ния
В совр-х ус-ях налоги стали пред-м междунар-х отн-й м/у стр-ми по поводу взаимного урег-ния сфер прим-я нал-го зак-ва и др. вопросам нал-ния.
Межд-е нал-е от-я могут рег-ся в 1,2и многост-м порядке.
Больш. возд-е нал-ние оказ-т на внешнеэк-кие связи.
Для междунар-го дв-го нал-ния обычно хар-рны:
-
идент-сть суб-тов нал-ния (нал-ков);
-
идент-сть об-тов нал-ния (ист-ков дох-в и самих до-в);
-
подч-ть этих су-тов или об-тов нал-й юрисд-и разл.г-в;
-
одноврем-сть нал-ния;
-
разл-я в правилах и методиках исчисления облаг-го дохода в разных странах.
В нал-й практике и теории различаются двойное эк-кое нал-ние и двойное юр-кое нал-ние.
Под двойным эк-ким нал-нием поним-ся ситуация, когда с одного и того же дохода налог уплачив-т неск. его последоват-х получ-лей. Как правило, пр-ма эк-го дв-го нал-ния разр-тся при разр-ке нац-го нал-го зак-ва, в кот. предусм-ся нормы, позв-е тем или иным сп-м засч-вать налог, уплаченный на уровне предприятия, при расчете налоговых обязательств акционера.
Под дв-м юр. нал-нием пон-тся сит-ция, когда один и тот же нал-щик обл-тся в отн-и одного и того же дохода один-ми или сопост-ми н-гами два и более раз за один пр-д. Дан. пр-ма м.б. решена путем согл-я многочис-х и сл-х вопросов нал-го зак-ва на межгос-ном уровне.
Для избежания междунар-го дв-го нал-ния прим-тся:
-
Одност-е меры – “Нац-е нал-е зак-ство” через нал-й зачет (упл-х за рубежом н-гов) или нал-ю скидку (отмена обл-ния доходов из иностр-х ист-ков);
-
Меры в многостороннем порядке – “Согл-я об изб-и дв-го нал-ния”, исп-я распр-ный метод (т.е. закл-е междунар-х согл-й). В этом случае гос-ва идут на взаимн. компромисс, договар-сь, какие налоги и с каких кат-рий нал-ков буд. уд-ться на тер-рии кажд. уч-ка сог-я.
В рамках пр-мы устр-я дв-го нал-ния путем закл-я межд-х согл-й, закл-ся 4 гр-пы междунар-х дог-в по вопросам нал-ния:
1 группа: “Междунар-е согл-я общего хар-ра”;
2 группа – “Двуст-е и многост-е согл-ния”:
общие нал-е согл-я (конвенции);
ограниченные налоговые соглашения;
согл-я об оказ-и админ-й и прав. помощи в нал-х воп-х;
3 группа – “Согл-е о нал-х режимах и льготах”;
4 группа – Индив-е нал-е согл-я (по отд-м конкр-м орг-м
В РФ можно выд-ть 3 осн-х вида междунар-х согл-й об избежании двойного налогообложения:
1. Междунар-е дог-ры РФ об изб-и дво-го нал-ния д-дов и им-ва, в рамках кот. можно выд-ть след-е группы:
-
1 гр. с-т согл-я с гос-ми – уч-ми СНГ, зак-е п-ле 91 г.
-
Во 2 группу вкл-ся согл-я, подпис-е с разв-ми и развив-ся гос-вами.
-
В 3 гр выд-ся согл-я пр-щие дейс-ть согл-я закл-е ССР
2. Нал-ние ос-х видов дох-в по согл-м РФ об изб-нии дво-го нал-ния.
При-е спец-х реж-в обусл-но особ-ми отд-х видов деят-сти в сфере междунар-х эк-ких отн-й. К видам дея-ти, кот. присуща выраженная специфика, относятся:
-
Междунар-е пассаж-е и грузовые перевозки;
-
Инв-ная деят-сть;
-
Междунар-е кред-е отн-ния;
-
операции, связ-е с извл-м доходов от влад-я и реал-и недвиж-го и движ. им-ва, расп-го на тер-ии ин-ных гос-в;
-
реал-я авт-х прав, патентов и лицензий;
-
отд-е виды деят-сти физ. лиц, осущ-е за пред. страны пост-го местопребывания.
3. Междунар-е согл-я РФ о сотруд-ве и взаимной помощи по вопросам собл-я нал-го зак-ства.
Осн. задача этих согл-й – опред-е сферы деят-сти и важн-их пр-пов взаим-ствия нал-х орг-в дог-хся гос-ств.
10.Спец-е нал-ережимы. Упрощ-я сис-ма нал-ния.Ос-сти нал-ния в своб-х эк. зонах..
Спец-е нал-е режимы озн. особый порядок исч-я н-гов и сборов в течение опред-го периода времени.
К спец-м нал-вым режимам отн-тся:
-
Упрощ-я с-ма нал-ния суб-тов мал. предпр-ва;
-
С-ма нал-ния в своб. эк-х зонах;
Упрощенная с-ма нал-ния (УСН)
Право выбора с-мы нал-ния, включая переход к упрощ. с-ме или возврат к прин. ранее с-ме, пред-тся суб-там мал. предпр-ва на добровольной основе:
1. Дейст-е УСН распр-ся на индив-х предпр-лей и орг-и с пред-й числ-ю рабо-их до 15 чел. Незав. от вида осущ-й деят-сти.
Под действие УСН не попадают:
Орг-и, зан. произв-м подакцизной пр-ции;
Орг-и, созд-е на базе ликв-х стр-х подр-й дейст-х пр-й;
кредитные орг-и;
страховые орг-и;
инвест-е фонды;
профес-е участники рынка ц/б;
предпр-я игорного и развлекательного бизнеса;
2. Суб-ты малого предпр-ва им. право перейти на УСН если в теч. года сов-й размер вал. выручки дан. нал-щика не превысил суммы 100000*ММОТ.
УСН – это замена уплаты сов-сти уст-х зак-вом РФ фед-х, рег-х и мест. налогов и сборов уплатой ед. н-га, исчисл-го по рез-там хоз-й деят-ти орг-ий за отч. пер.:
Об-том обл-я при УСН выступает либо сов. доход, либо валовая выручка. Если об-том обл-я выст-т сов. доход, то при этом дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 10%, в бюджеты суб-в РФ и мест. бюджеты – не более 20%. Если об-том выс-ет вал. выручка, то дейс-ют ставки: в фед. бюджет – 3,33%, в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты – не более 6,67%.
Особые налоговые зоны (СЭЗ)
СЭЗ возм-ны как внутри страны, так и в разн. странах.
Особыми нал-ми зонами РФ являются:
1. Регионы льготного налогообложения.
-
Квази-оффшоры
Естественные образуются вследствие естественного различия в уровнях налогообложения. Специальные – когда различный уровень налогообложения создается искусственно, при этом выделяются следующие способы создания:
полное исключение налогов;
уст-е фикс-ной годовой налоговой платы;
уст-е низких нал-х ставок;
уст-е фик-й платы за рег-ю ком-нии при отс-вии н-гов;
введение иных спец. ус-й при отс-и налогов.
Оффшорные компании образ-ся по 3 профилям:
-
Компании холдингового типа, в рамках этого напр-ния выд-ют:
оперативно-холдинговые компании;
инв-ные компании;
компании по владению недвижимостью;
компании по владению судами;
компании по владению интел-ной собс-стью.
-
Торг.-посред-е фирмы, в рамках этого напр-я выд-т:
экспортно-импортные фирмы;
закупочные и дистрибьюторские компании.
-
Ком-и фин-го проф., в рамках этого напр-я выд-ют:
оффшорные банки; фин-е посред-ие комп-и; страх.
12. Налогоплательщики и плательщики сборов
Нал-ками призн-тся орг-ции и физ. лица, на кот. в соотв-и с НК РФ возложена обяз-ть упл-ть налоги.
Права нал-ков при рас-те и уплате н-гов | |
Расчет нал-й базы | С исп-м нал-х льгот при нал-и осн-й и в порядке, уст-м зак-вом о н-гах и сборах |
Измен. срока уплаты | Отсрочка или рассрочка уплаты. Нал-й кредит |
Зачет или возврат уплач. сумм | Своевр. зачет или возврат сумм, излишне упл-х либо излишне взыск-х налогов |
Права нал-ков при взаимоотн-х с нал-ми и др. орг-ми | |
Получ-е от нал-х орг-в бесплатн. инф-ции | О действ-х нал-х О зак-ве о налогах О правах и обяз-х нал-ков О полн-х нал-х орг-в |
Пред-во | Право предст-ть свои инт-сы в нал-х правоотн-х лично либо через своего предст-ля |
Нал-е проверки | Прис-е при пров-и выездной нал-й проверки Пред-е нал-м органам:
Получение от нал-х органов:
|
Право на обжалование | Обжал-е в устан-м порядке актов нал-х орг-в. |
Права нал-щиков
-
право на адм-ную и суд-ю защиту;
-
право на доср-ю уплату н-гов;
-
права при пров-и экспертизы;
-
право давать. возр-я по акту нал-й пр-к.
Обяз-ти:
-
Рег-ция и уплата н-гов
-
Бухгалтерский учет
-
Пред-е док-в в нал-е органы по месту учета нал-ков
-
Вып-е треб-й нал-го органа
13. Налоговые агенты: права и обязанности.
Нал-е агенты – это лица, на кот. в соотв-и с НК РФ возл-ны обяз-ти по исч-ю, уд-ю у нал-щика и переч-ю в соотв-щий бюджет налогов.