75016-1 (Налогообложение предпринимательской деятельности), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Налогообложение предпринимательской деятельности", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "юриспруденция" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "юриспруденция" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "75016-1"
Текст 4 страницы из документа "75016-1"
Табл. 2.3.
Расчет финансового результата для режима налогообложения индивидуальных предпринимателей
| № п/п | Наименование показателя | Расчет Финансового результата | Алгоритм Расчета показателя | Налоговые Издержки | |
| 1 | Доходы | 2360000 | По условию | ||
| 2 | НДС начисленный | 360000 | с.1*18/118 | 360000 | |
| 3 | Вычитаемые расходы | 1685500 | с.3.1+с.3.2+ +3.3+с.3.4 | ||
| 3.1 | ФОТ наемных работников | 500000 | По условию | ||
| 3.2 | Социальный Налог от ФОТ Наемных работников | 178000 | 35,6% ФОТ | 178000 | |
| 3.3 | Материальные и Приравненные к ним расходы | 1000000 | По условию | - 180000 | |
| 3.4 | Налог на рекламу | 7500 | 5%от 150000 | 7500 | |
| 4 | Совокупный облагаемый налог | 314500 | с.1-с.2-с.3 | ||
| 5 | Подоходный налог | 40885 | 13% от с.4 | 40885 | |
| 6 | Социальный налог От совокупного дохода предпринимателя | 41514 | 13,2% от с.4 | 41514 | |
| 7 | Чистый доход | 232101 | с.4-с.5-с.6 | ||
| Всего налогов и сборов | 447899 | ||||
Заметим, что улучшить финансовый результат и минимизировать совокупные налоговые издержки не удается, если использовать теневой вариант оплаты труда наемных работников, что часто практикуется индивидуальными предпринимателями. Результаты расчета приведены в таблице 2.4.
Табл. 2.4.
Расчеты финансового результата для режима налогообложения индивидуальных предпринимателей (без использования наемного труда)
| № п/п | Наименование показателя | Расчет финансового Результата | Алгоритм Расчета показателя | Налоговые Издержки |
| 1 | Доходы | 2360000 | По условию | |
| 2 | НДС начисленный | 360000 | С.1*18/118 | 360000 |
| 3 | Вычитаемые расходы | 1007500 | С.3.1+с.3.2 | |
| 3.1 | Материальные И приравненные К ним расходы | 1000000 | По условию | -180000 |
| 3.2 | Налог на рекламу | 7500 | 5% от 150000 | 7500 |
| 4 | Совокупный Облагаемый доход | 992500 | с.1-с.2-с.3 | |
| 5 | Подоходный налог | 129025 | 13% от с.4 | 129025 |
| 6 | Социальный налог | 131366 | 13,2% от с.4 | 131366 |
| 7 | Чистый Совокупный доход | 732109 | с.4-с.5-с.6 | |
| Всего налогов и сборов | (-500000) | 447891 |
При упрощенном налоговом режиме финансовый результат формируется в виде чистого дохода, а основным налогом, как было показано ранее, является единый налог. Причем действующим порядком предусмотрено взимание единого налога от валовой выручки и от совокупного дохода. Следовательно, для определения стартовой эффективности этого налогового режима необходимо выполнить расчёты для обоих вариантов.
Рассчитываем чистый доход и совокупность налогов и сборов при упрощенном налоговом режиме по приведенном выше исходным данным для варианта налогообложения дохода (табл.2.5), а также для варианта налогообложения дохода за вычетом расходов (табл.2.6).
Таблица 2.5.
Расчет финансового результата для упрощенного налогового режима (разновидность – налогообложение дохода)
| № п/п | Наименование показателя | Расчет финансового показателя | Алгоритм Расчета показателей | Налоговые издержки |
| 1 | Доходы | 2360000 | По условию | |
| 2 | Единый налог | 141600 | 6% от с.1 | 71600 |
| 3 | Расходы: | 1750000 | с. 3.1 + с.3.2 + с3.3 | |
| 3.1 | ФОТ | 500000 | По условию | |
| 3.2 | Взносы на Обязательное Пенсионное страхование | 70000 | 14% ФОТ | 70000 |
| 3.3 | Материальные И приравненные к ним расходы | 1180000 | По условию | |
| 4 | Чистый доход | 538400 | с.1 – с.2скорр. - с.3 | |
| Всего налогов и сборов | 141600 | |||
Таблица 2.6.
Расчет финансового результата для упрощенного налогового режима
(разновидность- налогообложение дохода за вычетом расходов)
| № п/п | Наименование показателя | Расчет финансового результата | Алгоритм Расчета Показателей | Налоговые Издержки |
| 1 | Доходы | 2360000 | По условию | |
| 2 | Вычитаемые расходы | 1750000 | с.2.1+с.2.2+с.2.3 | |
| 2.1 | Фонд оплаты труда | 500000 | По условию | |
| 2.2 | Взносы на обяза- тельное страхование | 70000 | 14% ФОТ | 70000 |
| 2.3 | Материальные и Приравненные К ним расходы | 1180000 | По условию | |
| 3 | Доходы за вычетом Расходов | 610000 | с.1-с.2 | |
| 4 | Единый налог | 91500 | 15% от с.3 | 45750 |
| 5 | Чистый доход | 564250 | с.3-с.4скорр. | |
| Всего налогов и сборов | 115750 | |||
Из расчетов, приведенных в таблицах, можно сделать вывод, что из двух вариантов определения единого налога наименьший уровень совокупных налоговых издержек наблюдается при налогообложении доходов за вычетом расходов.
Система налогообложения вмененного дохода «вписывается» в сравнительную оценку систем налогообложения весьма условно в связи с тем, что в данном случае основу налогообложения составляет не столько фактический объем продаж, сколько потенциально возможный доход, определяемый через совокупность натуральных и стоимостных показателей и систему корректирующих коэффициентов. Теоретически налогооблагаемый оборот в данном случае должен включить в себя так называемую неформальную экономику, составляющую, по общепризнанным оценкам, не менее 40% от официальных оборотов. Абстрагируясь от теневых оборотов, обеспечивая тем самым способность выполняемых сравнительных оценок, рассчитаем финансовый результат и совокупный уровень налоговых издержек для системы налогообложения вмененного дохода (табл. 2.7).
Таблица 2.7.
Расчет финансового результата для системы налогообложения вмененного дохода
| № п/п | Наименование показателя | Расчет Финансового результата | Алгоритм Расчета показателей | Налоговые Издержки | |
| 1 | Доходы | 2360000 | По условию | ||
| 2 | Единый налог | 354000 | 15%от с.1 | 284000 | |
| 3 | Вычитаемые расходы | 1750000 | с.3.1+с.3.2+с.3.3 | ||
| 3.1 | ФОТ | 500000 | По условию | ||
| 3.2 | Взносы на обязательное Пенсионное страхование | 70000 | 14% ФОТ | 70000 | |
| 3.3 | Материальные и приравненные к ним расходы | 1180000 | По условию | ||
| 4 | Чистый доход | 326000 | с.1-с.2скорр.-с.3 | ||
| Всего налогов и сборов | 354000 | ||||
Сведем результаты расчетов по всем системам налогообложения в единую таблицу (табл. 2.8).
