178631 (Расчет рентабельности ОАО ПО "ИСКОЖ"), страница 3

ΔА =

2.3 Изменение себестоимости продукции под влиянием роста производительности труда

Рост производительности труда вызывает сокращение времени на обработку единицы продукции, что приводит к снижению трудоёмкости продукции. Поэтому для определения изменения заработной платы под влиянием изменения производительности труда, сначала рассчитывают снижение трудоёмкости продукции ΔТр по зависимости:

ΔТр = [11,стр9] (3)

ΔТр =

Повышение производительности труда на 15% привело к снижению трудоёмкости на 13,04%. а, следовательно, и к снижению заработной платы на 13,04%.

Повышение производительности труда сопровождается ростом квалификации рабочих и, следовательно, ростом заработной платы. Реальное снижение заработной платы составит:

ΔТр+ΔЗП = -13,04+(+1) = -12,04% [11,стр9] (4)

Поскольку для заработной платы в себестоимости продукции уЗп 0,3, то снижение себестоимости под влиянием роста производительности труда составит:

Хзп = (ΔТр+ΔЗП)× уЗп [11,стр9] (5)

Хзп = -12,04×0,30 = -3,61%

Так как отчисление соц. Фонды составляют 26% от з/п, то при снижении з/п уменьшается и величина этих отчислений Хотч:

Хотч = Хзп*26%= - 3,61*0.26= -0,94%

2.4 Изменение себестоимости под влиянием изменения норм расхода материалов (Хнорм)

Х_норм = × [11,стр10] (6)

где k – число видов материалов, по которым изменились нормы расхода материалов

= = =0,52%

Х_норм =( )×0,52 = -6,24%

2.5 Изменение себестоимости под влиянием изменения цен на материалы (Хцен)

Х_цен = × [11,стр10] (7)

где k – число видов материалов, по которым изменились цены

– доля затрат на материалы в себестоимости продукции, на которые изменились цены

Х_цен = ( )×0,52 = 3,54%

Общий процент изменения себестоимости единицы продукции в плановом году составит:

ΔС = -1,71-3,61-0,94-6,24+3,54 = -8,96%

Абсолютное значение себестоимости единицы продукции в плановом году составит:

С_пл = руб. [11,стр10] (8)

3. Формирование начальной цены

Формирование начальной цены проводится на основе, рассчитанной во втором разделе себестоимости и желаемого уровня рентабельности продукции.

Рентабельность продукции есть отношение прибыли к себестоимости. При уровне рентабельности 20% оптовая цена Ц_опт составит:

Ц_опт = 21,85×1,2= 26,22руб.

Розничная цена Ц_р включает, помимо оптовой цены, налог на добавленную стоимость (18%)и торговую надбавку (25%)

Ц_р = 26,22× 1,18× 1,25 = 38,67 руб.

Исходя из того, что розничная цена на аналогичное изделие конкурентов находится на уровне 46 руб., полученную розничную цену на наше изделие можно считать приемлемой (в противном случае потребовалось бы снижение рентабельности продукции или уменьшение торговой надбавки).

Определяем затраты на рубль товарной продукции 3Р, которые определяются отношением себестоимости к оптовой цене:

ЗР = С /Ц_опт = 21,85:26,22= 0.83руб. [11,стр10] (9)

4. Планирование и распределение прибыли, и расчёт срока окупаемости капитальных вложений

Определение годового объёма прибыли на единицу продукции П и годового производства продукции Апл.

П = Ц_опт - С = 26,22-21,85 = 4,37 руб. [11,стр11] (10)

Прибыль годовая составит:

Пгод = П* Апл = 4,37× 790000 = 3452300 руб. [11,стр11] (11)

Распределение прибыли следует провести для того, чтобы определить, достаточно ли у предприятия остаётся прибыли для своевременной замены оборудования. Другими словами, требуется определить при планируемом объёме прибыли хозрасчетный срок окупаемости. В общем виде срок окупаемости капитальных вложений Т определяется как отношение величины капитальных вложений к годовой прибыли

Т = 12000000: 3452300 = 3,5 года.

Однако предприятие может использовать, на реновацию основных фондов не всю прибыль, а только ее часть, направляемую в фонд производства ФРП.

Кроме того, источником средств для приобретения нового оборудования являются амортизационные отчисления АО. Исходя из этого, реальный срок окупаемости капитальных вложений, т.е. хозрасчётный срок окупаемости Т_хр определяется:

Т_хр = [11,стр11] (12)

Для определения ФРП проведём распределение прибыли (1595,1 тыс. руб.)

1. Налог на прибыль- 24%.

Прибыль предприятия- 76%:

П = 3452300 × 0,76 = 2623748 руб.

2. Резервный фонд- 10 % прибыли предприятия:

2623748× 0,1=262375 руб.

3. Прибыль к распределению (на дивиденды и фонды экономического стимулирования ФЭС) составит:

2623748-262374 = 2361373 руб.

4. При ставке дивидендов- 6% (внимание 6 % от стоимости капитальных вложений, а не от прибыли) на их выплату от прибыли должно быть направленно:

12000000×0,06= 720000 руб.

5. Следовательно, ФЭС составит:

2361374 - 720000= 1641373 руб.

Эта сумма должна быть направлена в фонд развития производства ФРП, фонд материального поощрения ФМП и фонд социального развития ФСР.

6. По условиям проекта в ФРП направляется 69% фонда:

1641373×0,69= 1132547 руб.

7.На ФМП и ФСР остается сумма в размере:

1641373 – 1132547 =508826 руб.

Хозрасчетный срок окупаемости составит:

Т_хр = = 5,1лет

Такой большой срок окупаемости неприемлем, следовательно, необходим большой объем средств, направляемых в ФРП. Предприятие должно поставить задачу получить такую прибыль, которая бы обеспечила окупаемость не более 5 лет. Для этого должна быть проведена корректировка цены изделия.

5. Корректировка оптовой цены изделия

Увеличение массы прибыли может быть достигнута двумя путями:

1) повышение цены на изделие;

2) увеличение объёма производства, что способствует увеличению выручки от реализации прибыли; (третий путь- снижение себестоимости продукции – здесь не рассматривается, так как считаем, что все резервы снижения себестоимости уже учтены во втором разделе проекта).

Рассмотрим первый путь. Определим ту цену продукции, которая обеспечит заданный срок окупаемости, равный 5 годам. Для этого проведём, обратный расчет Тхр.

1. Так как в формуле расчета Тхр величины капитальных вложений и амортизационных отчислений являются постоянными, определим, каков должен быть ФРП. чтобы срок окупаемости составил 5 лет.

Т_хр = [11,стр12] (13)

Т_хр = = 5,1

ФРП = Т_хр = = 5,1

[11,стр12] (14)

Отсюда ФРП = 800000 руб.

2. Определим сумму фондов экономического стимулирования ФЭС.

ФЭС= 800000+508826 = 1308826 руб.

3. Чтобы определить прибыль к распределению, нужно к ФЭС прибавить дивиденды, которые в нашем примере составляют 720 тыс. руб. Прибыль к распределению равна:

720000+1308826= 2028826 руб.

4. Так как резервный фонд составляет 10 % прибыли предприятия, сама прибыль предприятия составит:

2028826:0,9= 2254251руб.

5. Так как прибыль предприятия равна 24% годовой прибыли, последняя равна:

2254251: 0,76= 2966120 руб.

6. Прибыль на единицу продукции составит:

2966120 : 790000 = 3,75 руб.

7. Оптовая цена, обеспечивающая получение прибыли, достаточной для своевременного обновления основных фондов, равна:

Ц_опт = С+П = 21,84 + 3,75 =25,59 руб.

8. Розничная цена составит:

Цр = 25,59×1,18× 1,25 = 37,75 руб.

Сопоставление полученной цены с ценой конкурентов свидетельствует о её конкурентоспособности.

В том случае, если бы расчётная цена превышала цену конкурента, следовало бы искать пути ее снижения. К ним относится: 1) снижение издержек производства; 2) уменьшение торговой надбавки путём договорённости с торгующими организациями или созданию сети собственных магазинов, в которых торговая надбавка входит в меньших размерах.

6. Построение графика безубыточности

Для использования второго способа увеличения прибыли - за счет увеличения объёма производства – целесообразно построить график безубыточности. Для построения такого графика необходимо в себестоимости продукции выделить постоянные и переменные затраты. График безубыточности (рис. 6.1) представлен двумя линиями, каждая из которых может быть выражена уравнением.

Точка пересечения линий выручки и линий затрат – корень решений уравнений, определяющих при каком объёме производства суммарные затраты (т.е. себестоимость всей продукции) равны выручке. В этой точке прибыль равна 0: справа от проекции этой точки на оси X находятся объёмы производства, которые обеспечивают получение прибыли; слева - область убыточных объемов производства.

В ыручка

Суммарные затраты

П еременные затраты

П остоянные затраты

0 338 790

Рис. 6.1. График безубыточности

С помощью графика безубыточности могут быть решены следующие задачи:

1. При каком объеме выпуска продукции выручка от ее реализации равна затратам на ее производство, т.е. при каком объеме выпуска продукции производство становится безубыточным при данной цене и себестоимости единицы продукции.

2. Какова должна быть минимальная цена изделия, обеспечивающая безубыточность производства – при заданном его объеме себестоимости продукции.

3. Каков должен быть выпуск продукции, обеспечивающий желаемый объем прибыли при заданной цене и себестоимости.

На графике линия выручки (прямая) определяется уравнением

В = Ц_опт×А

Линия затрат:

З = З_пост+З_пер×А

Где В – выручка от реализации продукции за год

А – годовой объем выпуска продукции

З_пост – условно-постоянные затраты на годовой объем выпуска продукции

З_пер – переменные затраты на годовой объем выпуска продукции

З – суммарные затраты на производство (себестоимость)

Постоянные затраты на единицу продукции составляют 8% себестоимости и равны:

21,84×0,15 = 3,28 руб.