178081 (Планирование себестоимости готовой продукции на хлебозаводе), страница 2

Вечерним считается время с 15:00 до 22:00, т.е. Доплата за работу в вечерние часы составляет 75% часовой тарифной ставки за каждый час работы.

Таким образом, доплата за работу в вечернее время составляет (22222,87*7*75)/(24*100) = 4861,25 руб.

Премии рабочим, обслуживающим печи (выплачивается за показатель качества готовой продукции, за выполнения заказов) составляет в среднем 37% от суммы зарплаты по сдельным расценкам и доплатам за работу в ночное и вечернее время. По изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг»:24000,7 + 7407,62 + 4861,25)*0,37 = 13419,75 тыс.руб.

В году 52 выходных дня. Доплата за работу в выходные дни составляет 100 % дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу в выходные дни составит : 22222,87*52/365 = 3168,0 руб.

Праздничных дней в году – 11. Доплата за работу в праздничные дни составляет 100% дневной тарифной ставки за каждый день работы. Таким образом, доплата за работу в праздничные дни составит: 22222,87*11/365 = 669,73 руб.

Итого годовой фонд основной заработной платы по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг»: 24000,7 + 4861,25 + 7407,62 + 12419,75 + 669,73 + 3166,0 = 53525,06 руб.

К дополнительной зарплате рабочих относятся:

• оплата очередных и дополнительных отпусков;

• доплата за выполнение государственных и общественных обязанностей;

• оплата льготных часов рабочих подростков.

Все виды дополнительной зарплаты, кроме оплаты затрат на очередные отпуска, планируются с учетом фактических выплат за прошлый год.

Оплата отпусков планируется с учётом контингента рабочих, длительности отпусков и размера средней заработной платы.

На основе этих данных определяется сумма затрат на очередные отпуска и процент, который составляют эти затраты в общем фонде основной зарплаты. Так, для рабочих, обслуживающих печь №1, средний процент отпуска составляет 6,9% от основной зарплаты, по печам №2,№4, №5 – 6,6%, по печи №3 – 6,7%.

Так по печи №1, Хлеб Орловский, масса 1,0 кг, дополнительная заработная плата на очередные отпуска составит 53525,06*0,069 = 3696,23 руб.

Аналогичным образом производится расчёт основной и дополнительный заработной платы рабочих группы общего обслуживания и дежурно – ремонтной группы.

Заработная плата рабочих групп общего обслуживания (98967,33 руб.) распределяется по изделиям пропорционально заработной плате основного производства. Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» доля зарплаты составит: 9867,33*53525,06/217850,06 = 24316,96 руб.

Заработная плата дежурно-ремонтной группы (42894,37 руб.) распределяется по изделиям пропорционально мощности печей (данные Контрольной работы. Таблицы 1, графа 4). По изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» (печь №1 с мощностью 68,9 т/сутки) доля заработной платы составит 42894,37*68,9/191,3 = 15449,15 руб.

Итого основная заработная плата по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составит: (53525,06 + 24316,98 + 15449,15)/1000 = 93,29 тыс.руб. (Таблица 1, графа 10).

Дополнительная зарплата рабочих групп общего обслуживания и дежурно-ремонтной группы распределяется по изделиям пропорционально основной заработной плате. Так, по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» доля заработной платы этих групп рабочих составит: (6531,84 + 2831,03)*3693,23/14574,45 = 2372,6 руб.

Следовательно, в калькуляции дополнительная заработная плата по этому виду изделий составит (3693,23 + 2372,6)/1000 = 58,99 тыс.руб. (Таблица 1, графа 11).

РАСЧЁТ ОТЧИСЛЕНИЙ НА СОЦИАЛЬНЫЕ НУЖДЫ

(9-я статья калькуляции: Отчисления на социальные нужды)

Отчисления на социальные нужды составляют 35,8% и включают:

• отчисление на социальное страхование (5,4%);

• пенсионный фонд (28,0%);

• государственный фонд занятости (1,5%);

• медицинское страхование (3,6%)4.

РАСЧЁТ

Таблица 1, графа 12

Отчисления на социальные нужды планируются от суммы основной и дополнительной заработной платы. Так, сумма отчисления по изделию «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» составит: (93,29 + 5,99)*36,5/100 = 38,22 тыс.руб.

РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ФОНДА ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ ПО СТАТЬЯМ КОЛЬКУЛЯЦИИ

Таблица 6

Для взаимоувязки общего фонда заработной платы с планом по себестоимости составляется расчётная Таблица 6.

Так, в графы 4,5,6 и 7 Таблицы 7 проставляются данные, ранее полученные в Таблице 5 и Таблице 3 соответственно. В графах с 9 по 20 планируются расходы по заработной плате общепроизводственного и общехозяйственного характера (см.Таблицу 6). В графе 21 предусмотрены также расходы по заработной плате, связанные с коммерческими расходами – 45,9 тыс.руб.

Всего: фонд заработной платы составит: 683,15 тыс.руб.

РАСХОДЫ НАПОДГОТОВКУ И ОСВОЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВА

( 10-я статья калькуляции: расходы на подготовку и освоение производства /графа 8 таблицы 6 и графа 13 таблицы 1/)

Основными затратами этой статьи являются:

• расходы пускового периода на освоение новых производств, агрегатов

• расходы на подготовку новых видов продукции и технологических процессов

• отчисления в фонд премирования на создание и освоение новой техники.

Затраты по этой статье определяются по специальным сметам. Расходы на подготовку и освоение новых видов изделий и новых технологических процессов включают затраты на проектирование, конструирование, разработку всех параметров режима технологического процесса, переналадку оборудования.

Затраты на освоение новых видов продукции включаются по изделиям частями в течение установленного срока с момента начала массового выпуска. Следовательно, эта статья калькуляции является комплексной.

Расходы на освоение и подготовку производства распределяются пропорционально сумме основной заработной платы производственных рабочих и общепроизводственных расходов. На данном хлебозаводе эти расходы на планируемый год не предусматриваются.

СМЕТА ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

(11-я статья калькуляции: Общепроизводственные расходы)

Общепроизводственные расходы связаны с затратами на эксплуатацию оборудования и транспортных средств, на текущий ремонт оборудования и транспортных средств, амортизационные отчисления, а также стоимость износа малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

РАСЧЕТ

Таблица 7

7-я статья Сметы общепроизводственных расходов: амортизация оборудования и транспортных средств.

Амортизация оборудования и транспортных средств определяется на основании расчётной таблицы 8.

РАСЧЁТ АМОРТИЗАЦИИ И ЕЁ РАСПРЕДЕЛЕНИЯ ПО ОТДЕЛЬНЫМ ПРОИЗВОДСТВАМ И ХОЗЯЙСТВАМ

Таблица 8

В графу 1 проставляется первоначальная (или восстановительная) балансовая стоимость основных производственных фондов на начало планируемого года. Так, по рабочим машинам и оборудованию она составляет: 906,5 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость вводимых в планируемом году фондов зависит от сроков их ввода в действии и рассчитывается делением стоимости вводимых фондов на 12 месяцев и умножением полученного результата на количество полных месяцев с момента их ввода до конца года.

Так, на данном хлебозаводе во 2-м квартале (апрель -4-й месяц) намечается ввести дополнительно основные фонды на 112,8 тыс. руб.

Тогда, среднегодовая стоимость вводимых фондов составит 112,8*(12-4)/12 = 75,2 тыс. руб.

В 1-м квартале (январь -1-й месяц) намечается вывести фонд на 64,2 тыс.руб.

Тогда, среднегодовая стоимость выводимых фондов составит 64,2*(12-1)/12 = 58,85 тыс. руб.

Стоимость основных фондов на конец года определяется суммированием граф 1 и 2 и вычитанием графы 4 Таблицы 8: 90,6 + 122,8 – 64,2 = 955,1 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость определяется суммированием граф 1 и 3 и вычитанием графы 5 таблицы 8: 906,5 + 75,2 – 58,85 = 922,85 тыс.руб.

В графы 8, 9 указываются средневзвешенные нормы амортизационных отчислений, определяемые подробными расчётами по каждому виду зданий, машин, оборудования и т.д.

Сумма амортизационных отчислений (гр. 10, 11) получается умножением среднегодовой стоимости основных фондов ( гр. 7) по каждой строке на соответствующую норму амортизации (гр. 8,9) и делением полученного результата на 100.

В данном примере расчёт проводится лишь по итоговой строке, и сумма амортизации составит: 3107,55*9,671/100 = 300,53 тыс. руб.

При распределении суммы амортизации расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (общепроизводственные расходы) составили 62% или 300,53*0,62 = 186,33 тыс.руб., и на полное восстановление (общехозяйственные расходы) 385 или 300,53*0,38 = 114,2 тыс.руб.

На остальные статьи сумма амортизации не распределяется.

Амортизация оборудования и транспортных средств поставляется в смету (Таблица 7,графа 8) из итога графы 14 Таблицы 8 – 186,33 тыс. руб.

2-я Статья Сметы общепроизводственных расходов: Эксплуатация оборудования

По данной статье показываются расходы на смазочные, обтирочные и прочие вспомогательные материалы – 5,0 тыс. руб.; зарплата рабочих дежурно – ремонтной группы – 15,3 тыс.руб. (из плана по труду (Таблица 6,графа 9)), отчисления на социальные нужды в размере 38,5% или 15,3*38,5/100 = 5,89 тыс.руб. и стоимости электроэнергии, потребляемой электромоторами – 52,29 тыс.руб., которая рассчитывается в Таблице 9,графа 9, затраты на содержание оборудования.

РАСЧЁТ ПОТРЕБНОСТИ И СТОИМОСТИ ЭЛЕКТРОЭНЕРГИИ

Таблица 9

Для расчёта потребности электроэнергии на всю планируемую выработку продукции, планируемую выработку (гр. 2) умножают на норму расхода электроэнергии на 1т продукции для соответствующего вида изделия (гр. 3). Так для изделия «Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» она составит : 21429,2*17,35/1000 = 371,797 тыс. руб. кВт. ч.

Всего потребность в электроэнергии составляет: 1844,19 тыс. кВт. ч., из них на содержание оборудования6 1644,19 тыс. кВт. ч. 4 на освещение производственных помещений: 200 тыс. кВт. ч. Тариф за тыс. кВт. ч. составляет 31,8 руб.

Стоимость электроэнергии по тарифу на содержание оборудования составит: 1644,19*31,8/1000 = 52,29 тыс. руб.; на освещение производственных помещений: 200*31,8/1000 = 6,36 тыс. руб.

Расход электроэнергии на прочие производственные нужды – 130 тыс.кВт. ч., в том числе:

а) на текущий ремонт оборудования – 70 тыс. кВт. ч.;

в) на освещение прочих помещений – 60 тыс. кВт. ч.

Тогда стоимость электроэнергии на прочие производственные нужды составит 4,13 тыс. руб. (130*31,8/1000) и, в том числе, соответственно:

а) 2,23 тыс. руб.;

в) 1,91 тыс. руб.

всего затраты на электроэнергию составят 62,78 тыс. руб. 952,29 + 36 + 4,13)

3-я статья Сметы общепроизводственных расходов: Текущий ремонт оборудования и транспортных средств

В данную статью включаются стоимость материалов и запасных частей – 40,0 тыс. руб., стоимость топлива – 11,25 тыс.руб. (графа 12, Таблица 4), стоимость электроэнергии – 2,23 тыс.руб. ( графа 9, Таблица 9, затраты на текущий ремонт оборудования). Зарплата рабочих ремонтной группы – 42,4 тыс. руб. 90из плана по труду. Таблица 6, графа 9 ), отчисления на социальные нужды – 42,4*0,385 = 16,32 тыс.руб., а также прочие расходы в сумме 60,0 тыс.руб.

4-я статья Смета общепроизводственных расходов: Износ малоценных и быстроизнашивающихся инструментов и приспособлений.

По данной статье в основном рассчитываются затраты по износу хлебных форм, а также прочего инвентаря – 18,0 тыс. руб.

Итого: расходы на содержание и эксплуатацию оборудования(общепроизводственных расходов) в сумме 455,0 тыс.руб. переносятся из сметы (Таблицы 7) в итог графы 14 Таблицы 1 и распределяются по видам готовых изделий пропорционально выпуску продукции в натуре. Например , указанные расходы отнесены на изделие«Хлеб Орловский, масса 1,0 кг» в сумме 21429,2/60260,9*455,0 = 161,8 тыс. руб.

СМЕТА ОБЩЕХОЗЯЙСТВЕННЫХ РАСХОДОВ

(12-я статья калькуляции: Общехозяйственные расходы)

Это комплексная статья затрат. К общехозяйственным относятся затраты на управление предприятием и организацию всего производства: зарплата управленческого аппарата с отчислениями на социальные нужды, конторские, почтово-телеграфные, телефонные расходы, расходы на содержание вычислительного центра, суммы, отчисляемые на амортизацию, содержание и ремонт зданий общезаводского назначения, расходы на подготовку кадров, охрану предприятия, др. расходы общехозяйственного характера.

РАСЧЁТ

Таблица 10

Смета общехозяйственных расходов состоит из 4-х подразделов.

А. Расходы на управление предприятием.

Б. Общехозяйственные расходы.

В. Сборы и отчисления.

Г. Общехозяйственные непроизводственные расходы.

Расходы расшифровываются по первичным элементам, сгруппированным по экономическому признаку, т.е. в соответствии со сметой затрат на производство.

Затраты в данной смете планируются в увязке с производственными ранее расчётами: стоимость топлива, электроэнергии в плане материально-технического обеспечения, фондом зарплаты по труду и кадрам, расчётам по амортизации. Отчисления на социальные нужды планируются как от фонда зарплаты, так и премий из фонда потреблений.

Раздел А. Расходы на управление предприятием