176776 (Комплексная оценка деятельности ООО "Агат"), страница 6

Расчет влияния факторов выполняем способом абсолютных разниц:

1.Определяем изменение стоимости материалов вида «Х»:

y₀ = a₀ * b₀ = 2060 * 585 = 1205100 тыс.руб.

y₁ = a₁ * b₁ = 2240 * 596 = 1335040 тыс.руб.

∆ y= y₁-y₀ =1335040-1205100=129940 тыс.руб.

вида «Y»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1240 * 310 = 384400 тыс.руб.

y₁ = a₁ * b₁ = 1340 * 340 = 447560 тыс.руб

∆ y= y₁-y₀₌447560-384400=63160 тыс.руб.

вида «Z»:

y₀ = a₀ * b₀ = 1040 * 743 = 772720 тыс. руб.

y₁ = a₁ * b₁ = 1010 * 700 = 707000 тыс.руб.

∆ y= y₁-y₀ =707000-772720=-65720 тыс.руб.

вида «W»:

y₀ = a₀ * b₀ = 2690 * 890 = 2394100 тыс.руб.

y₁ = a₁ * b₁ = 2700 * 901 = 2432700 тыс.руб.

∆ y= y₁-y₀ =2432700-2394100=38600 тыс. руб.

Суммарное изменение стоимости материалов:

4922300-4756320=165980 тыс.руб.

2.Определяем влияние изменения цены израсходованного материала вида «Х»:

∆y_a = (b₁ – b₀) * a₀ = (596 – 585) * 2060 = 22660 тыс.руб.

вида «Y»:

∆y_a = (b₁ – b₀) * a₀ = (334-310)*1240=29760 тыс.руб.

вида «Z»:

∆y_a = (b₁ – b₀) * a₀ = (700-743)*1040=-44720 тыс.руб.

вида «W»:

∆y_a = (b₁ – b₀) * a₀ = (901-890)*2690=29590 тыс.руб.

Суммарно по всем материалам: 29760-44720+29590=37290 тыс.руб.

3.Определяем влияние изменения количества израсходованного материала: вида «Х»:

∆y_b = b₁ * (a₁ – a₀) = 596* (2240 -2060) = 107280 тыс.руб.

вида «Y»:

∆y_b = b₁ * (a₁ – a₀) = 334*(1340-1240) = 33400 тыс.руб.

вида «Z»:

∆y_b = b₁ * (a₁ – a₀) = 700*(1010-1040) =-21400 тыс.руб.

вида «W»:

∆y_b = b₁ * (a₁ – a₀) =901*(2700-2690) = 9010 тыс.руб.

Суммарно по всем материалам:107280+33400-21400+9010=126690 тыс.руб.

Баланс отклонений:37290+126690= 165980 тыс.руб.

4.Совокупное влияние факторов, по каждому виду материалов составит:

∆y^X = ∆y_а + ∆y_b = 22660+ 107280= 129940тыс. рублей

∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = 29760+ 33400 = 63160 тыс. рублей

∆y^Z = ∆y_а + ∆y_b = -44720 -21400 = -65720тыс. рублей

∆y^W = ∆y_а + ∆y_b = 29590+ 9010= 38600 тыс. рублей

5.Суммарное влияние факторов на изменение стоимости всех израсходованных материалов составило:

∆y^Х + ∆y^Y + ∆y^Z + ∆y^W = 129940+ 63160-65720+ 38600= 165980 тыс. рублей.

Вывод. Факторный анализ по отдельным видам материалов показал, что наибольшее влияние оказало изменение материала Х, стоимость используемых материалов выросла на 129940 тыс.руб. Причем основное влияние оказал фактор роста количества материала, за счет которого стоимость материалов выросла на 107280 тыс.руб.

Изменение материала Z оказало позитивное влияние на стоимость материалов используемых в производстве, как за счет снижения количества используемого материала на 21400 тыс.руб., так и за счет снижения цен на данный вид материала на 44720 тыс. руб.

В свою очередь количество израсходованного материала зависит от расхода материалов на единицу продукции, объема производства и структуры продукции. Уровень средней цены на материал зависит от рынков сырья, инфляционных факторов, качества материалов, уровня транспортно-заготовительных расходов и т.п.

Поэтому резервы снижения суммы материальных затрат заключаются в первую очередь в снижении удельного расхода материалов, снижении цен на потребляемые ресурсы, а также в увеличении выпуска менее материалоемких видов продукции.

Задание № 12

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резерв снижения этих затрат. Для этого составим аналитическую таблицу 12.

Таблица 12 Анализ факторов повлиявших на уровень затрат по оплате труда

1.Рассчитаем среднегодовую зарплату работников по формуле:

Затраты на оплату труда. Тыс.руб./Численность работников. чел.

За прошлый год=1540778/29230=52,712 тыс.руб.

За отчетный год=17303313/30040=56,702тыс.руб.

2. Для анализа составим двухфакторную мультипликативную модель:

у = а * b, где

y – затраты на оплату труда, тыс.руб.

а – численность работников, чел.

b – среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс.руб.

Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц.

Определяем влияние изменения численности персонала:

∆y_a = (a₁ – a₀) * b₀ = 810 * 52,712 = 42696,882 тыс. рублей, т.е. рост численности работников на 810 человек привел к росту затрат на оплату труда на 53798 тыс.рублей.

Определяем влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменение затрат на оплату труда:

∆y_b = a₁ * (b₁ – b₀) = 30040 * 3,989 = 119829,56 тыс. рублей, т.е. повышение среднегодовой заработной платы на 3,989 тыс. рублей на 1 работника привело к повышению затрат на оплату труда на 119829,56 тыс. рублей.

Совокупное влияние факторов, т.е. баланс отклонений составил:

∆y^Y = ∆y_а + ∆y_b = 53798,07732 168029,9227 = 221828 тыс. рублей.

3. Посчитаем производительность труда на 1 работника и ее темпы роста.

Прошлый год = Объем продаж/ численность=8243819/29230=282,028 тыс.руб.

Отчетный год=8738523/30040=290,896 тыс.руб.

Темп роста производительности 1 работника:

(290,896/282,028)*100=103,14%

Прирост производительности=103,14-100=3,14%

Темп роста заработной платы 1 работника:

(56,702/52,712)*100=107,57%

Прирост заработной платы=107,57%-100=7,57%

Вывод.

Наибольшее влияние на рост фонда заработной платы оказал рост заработной платы. При расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета возможно более полное отражение влияния различных факторов на уровень затрат по оплате труда (ФОТ).

Величина ФОТ зависит:

1. численность работников;

2. среднечасовая заработная плата;

3. количество часов, отработанных и оплаченных за анализируемый период.

Каждый из перечисленных факторов в свою очередь может быть представлен как ряд взаимодействующих показателей:

• так численность работников зависит от общей численности работников и структуры персонала;

• среднечасовая заработная плата зависит от МРОТ, квалификации работников и норм выработки;

• количество отработанных часов зависит от количества отработанных дней, средней продолжительности рабочего дня, простоев и потерь рабочего времени.

Задание № 13

Доходы и расходы делятся на доходы (расходы) по обычным видам деятельности и на прочие доходы (расходы). Превышение доходов над расходами означает прибыль, превышение расходов над доходами – убыток от соответствующего вида деятельности. Анализ доходов и расходов ООО «Агат» произведем в таблице 13 на основе данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» из приложения № 2.

Таблица 13 Состав, структура и динамика доходов и расходов

Вывод. Таким образом, общая сумма доходов предприятия в отчетном году увеличилась на 490834тыс. рублей или на (8785503/ 8294669) * 100 – 100 =5,9%.

Наибольшую значимость в формировании доходов ООО «Агат» в прошлом и отчетном годах соответственно, играла выручка от реализации продукции, величина которой увеличилась на 494704 тыс. руб. или на 6%. Проценты к получению и прочие доходы также выросли в отчетном году на 1318тыс. рублей или на 5,25%. Однако удельный вес их в общем доходе не изменился.

Прочие доходы снизились на 5188 тыс.рублей их удельный вес изменился незначительно.

Преобладающим источником доходов остается выручка от продаж, удельный вес которой составляет 99,47 % в общей сумме доходов в отчетном году. Удельный вес выручки в отчетном году вырос незначительно (0,08%) по сравнению с прошлым годом.