175828 (Аналіз діяльності підприємства), страница 4

2.4. Аналіз використання фонду оплати праці:

Розрахунок планового та фактичного фонду заробітної плати виконується по різним категоріям працюючих.

2.4.1 Розрахунок фонду оплати праці основних робітників:

2.4.1.1 Розрахунок основної заробітної плати:

, де(28)

- фонд ЗП основних робітників;

- трудомісткість і-го виробу, в н/г;

- объём производства, в шт.

- стоимость нормо-часа, в грн.

Підставимо данні:

145700*6,5=947050 грн.

134995*6,5=877467,5 грн.

Додаткова заробітна плата:

, (29)

Підставимо дані:

грн.

грн.

Відрахування на заробітну плату:

, де (30)

- коефіцієнт відрахування на соціальне страхування;

Зробимо розрахунки:

= (947050+284115)*0,36=443219,4 грн.

(877467,5+263240,25)*0,36=410654,77 грн.

2.4.1.2. Основна заробітна плата допоміжних робітників:

, де (31)

- плата за 1 годину роботи, у грн.

- численность, чол.

- ефективний фонд часу одного робітника, в год.

Підставимо дані:

5*25*496=62000 грн.

=5*23*496=57040 грн.

Додаткова заробітна плата:

,(32)

Розрахуємо:

=62000*0,2=12400 грн.

=57040*0,2=11408 грн.

Відрахування на заробітну плату:

,(33)

Розрахуємо:

= (62000+12400)*0,36=26784 грн.

=(57040+11408)*0,36=24641,28 грн.

2.4.1.3 Розрахунок заробітної плати керівників та службовців:

, де(34)

О – середній розмір місячного окладу одного керівника, грн;

- кількість керівників та службовців;

грн.

грн.

2.4.1.4 Аналіз фонду оплати праці:

На зміну величини фонду оплати праці впливають такі фактори:

• обсяг виробництва;

• зміна кількості працюючих;

• зміна середньої заробітної плати.

Вплив обсягу виробництва обчислюється таким чином:

, де (35)

- зміна фонду оплати праці та плановий і фактичний фонд оплати;

грн

грн

грн.

=2064168,4/283=7293 ,88 грн.

= 1910851,6/262=7293,33 грн.

= 7293,33-7293,88=-0,55 грн

Розглянимо вплив чисельності і середньої заробітної плати інтегральним методом:

Загальний вплив: грн.

За рахунок изменения численности:

(36)

грн.

За рахунок изменения средней заработной платы:

(37)

грн.

Перевірка:

-153165,71-149,875=-153316,8грн

Висновок: ФОП зменшився за рахунок зменшення чисельності на 153165,71грн. та за рахунок зменшення середньої заробітної плати на 149,875грн.

Розглянимо вплив чисельності і середньої заробітної плати методом цепних підстановок:

Вплив зміни чисельності:

грн

Вплив зміни середньої заробітної плати:

грн

За рахунок зміни чисельності ФОП змінився:

1910996,5-2064168,4=-153171,9грн

За рахунок зміни середньої заробітної плати:

1910851,6-1910996,5=-144,9грн

Перевірка: -153171,9-144,9=-153316,8грн.

Висновок: ФОП змінився за рахунок зменшення чисельності на 153171,9грн та середньої ЗП на 144,9грн.

2.5 Аналіз використання матеріальних ресурсів:

Аналіз ефективності використання матеріальних ресурсів проводиться на основі розрахунку показника матеріаловіддачі, яка визначається за формулою:

, де(38)

ОВ – Обсяг виробництва у вартісному вимірюванні;

М – витрати на матеріали.

т.грн

т.грн

т.грн

Загальний вплив матеріальних ресурсів:

тис.грн

Вплив обсягу виробництва:

тис.грн

Вплив цін:

тис.грн

Вплив матеріаломісткості:

тис.грн

Перевірка:996,25-539-99,62=357,625тис.грн

Висновок: Використання матеріальних ресурсів збільшиться на 457,25тис.грн за рахунок впливу(зменшення) обсягу виробництва на 539тис.грн та за рахунок впливу(росту)прямих матеріальних витрат на 996,25тис.грн

Для розрахунку впливу факторів на матеріаловіддачу планові показники матеріальних витрат та випущеної продукції перераховуються на фактичні. Застосуємо метод ланцюгових підстановок:

Таблиця №6

Найме-нування виробів	Ціна одиниці продукції, тис.грн		Обсяг випуску, в од.		Питома вага, %			Матеріальні витрати, тис.грн
	за планом	фактично	за планом	фактично		за планом	фактично		за планом	фактично
А	11	12,65	330	280		14,667	12,670		0,4	0,5
Б	8	8,8	420	750		18,667	33,937		0,3	0,375
В	13	14,95	880	530		39,111	23,982		2,1	2,625
Г	19	19	620	650		27,556	29,412		3,9	4,875
Усього			2250	2210		100,0	100,0

тис.грн

тис.грн

тис.грн

тис.грн

тис.грн

Загальний вплив матеріаловіддачі:

6,106-6,678=-0,572тис.грн

Вплив обсягу:

6,678-6,678=0тис.грн

Вплив структури:

7,107-6,678=0,429тис.грн

Вплив прямих матеріальних витрат:

5,685-7,107=-1,422тис.грн

Вплив ціни:

6,106-5,685=0,421тис.грн

Перевірка: 0,429-1,422+0,421=-0,572тис.грн

Висновок: Матеріаловіддача зменшилась на 0,572тис.грн за рахунок зміни(збільшення) структури на 0,429тис.грн, за рахунок зміни(зменшення) матеріальних витрат на -1,422тис.грн, за рахунок зміни(збільшення) ціни на 0,421тис.грн

Вплив показників матеріаловіддачі та кількості матеріальних ресурсів на обсяг виробництва обчислюємо методом ланцюгових підстановок та інтегральним методом.

Розрахуємо методом ланцюгових підстановок:

тис.грн

тис.грн

тис.грн

Загальний вплив: 30415,5-30210=205,5тис.грн

Вплив матеріаловіддачі:

27623,5-30210=-2586,5тис.грн

Вплив кількості матеріальних ресурсів:

30415,5-27623,5=2792тис.грн

Перевірка: 2792-2586,5=205,5тис.грн

Висновок: Обсяг виробництва змінився на 205,5тис.грн за рахунок зміни(зменшення) матеріаловіддачі на 2586,5тис.грн та за рахунок зміни(збільшення) кількості матеріальних ресурсів на 2792тис.грн.

Розрахуємо інтегральним методом:

Вплив кількості матеріальних ресурсів:

,(39)

тис.грн

Під впливом зміни кількості матеріальних ресурсів обсяг виробництва збільшився на 2922,742тис.грн

Вплив матеріаловіддачі:

,(40)

тис.грн

Під впливом зміни матеріаловіддачі обсяг виробництва знизився на 2718,5тис.грн

Перевірка: 2922,742-2718,5=205,5тис.грн

2.6 Аналіз собівартості продукції:

Для аналізу собівартості продукції слід обчислити планові та фактичні витрати за статтями калькуляції по окремим видам виробів та в цілому на загальний випуск. При аналізі розраховується відхилення абсолютне та відносне фактичних витрат від планових по усім статтям калькуляції, а також вивчимо структуру собівартості. Для цього розрахунки зводимо у таблицю.

Деякі розрахунки будемо обчислювати виходячи з наступних формул:

1. Сировина та матеріали:

Пл=прямі матеріальні витрати (см. Додаток №1)

Ф= прямі матеріальні витрати*ріст цін на матеріали у звітному періоді(см. Додаток №1)

1. Покупні вироби:

Пл=покупні вироби в плановому році

Ф= покупні вироби в плановому році*ріст цін на покупні вироби у звітному році.

1. Основна ЗП виробничих робітників:

Пл=трудомісткість*оплата за 1н./год

Ф=Пл*% зниження трудомісткості у звітному періоді

1. Додаткова ЗП:

Пл=основна ЗП за плановий період*30%

Ф= основна ЗП за звітий період*30%

1. Відрахування:

Пл=(основна ЗП+додаткова ЗП)за плановий період*36%

Ф=(основна ЗП+додаткова ЗП)за звітний період*36%

1. ВУЕО:

Пл=основна ЗП за плановий період*80%

Ф=основна ЗП за звітний період*80%

1. Загальновиробничі витрати:

Пл=(ВУЕО за плановий період+основна ЗП за плановий період)*30%

Ф=(ВУЕО за звітний період+основна ЗП за звітний період)*30%

1. Виробнича собіватрість:

2. Інші витрати:

Пл=виробнича собівартість за плановий період*7%

Ф= виробнича собівартість за звітний період*7%

10.Адміністративні витрати:

Пл=(ВУЕО за плановий період+основна ЗП за плановий період)*40%

Ф= (ВУЕО за звітний період+основна ЗП за звітний період)*40%

Щож, зробимо наші розрахунки:

Аналіз собівартості продукції(А) Таблиця № 7

Статті витрат	За планом		Фактично			Відхилення
	сума	%		сума	%		сума	%
1. Сировина та матеріали 2. Покупні вироби 3.Основна ЗП 4. Додаткова ЗП 5. Відрахування на ЗП 6. ВУЕО 7. Загальногосподарські витрати 8. Производственная с/с 9. Інші витрати 10. Адміністративні витрати 11. Повна С/С, тис грн 12. С/с випуску усіх виробів А	0,4 4,2 0,325 0,0975 0,1521 0,26 0,176 5,6 0,392 0,234 6,237 2058,1	6,42 67,46 5,22 1,57 2,44 4,18 2,83 89,94 6,3 3,76 100		0,5 4,494 0,309 0,0927 0,1446 0,247 0,1668 5,95 0,4165 0,2224 6,593 1846	7,59 68,19 4,69 1,41 2,19 3,75 2,53 90,28 6,32 3,37 100		+0,1 +0,294 -0,016 -0,0048 -0,0075 -0,013 -0,0092 +0,35 +0,0245 -0,0116 +0,364

Аналіз собівартості продукції(Б) Таблиця № 8

Статті витрат	За планом		Фактично		Відхилення
	сума	%	сума	%		сума	%
1. Сировина та матеріали 2. Покупні вироби 3.Основна ЗП 4. Додаткова ЗП 5. Відрахування на ЗП 6. ВУЕО 7. Загальногосподарські витрати 8. Производственная с/с 9. Інші витрати 10. Адміністративні витрати 11. Повна С/С, тис грн 12. С/с випуску усіх виробів Б	0,3 2,6 0,423 0,1269 0,198 0,338 0,228 4,214 0,295 0,304 4,813 2021,45	6,23 54,02 8,79 2,64 4,11 7,02 4,74 87,55 6,13 6,32 100	0,375 2,782 0,4014 0,12 0,188 0,321 0,2168 4,4 0,308 0,289 5 3750,9	7,5 55,67 8,033 2,4 3,76 6,42 4,34 88,05 6,16 5,96 100		+0,075 +0,182 -0,0216 -0,0069 -0,01 -0,017 -0,0112 0,186 0,013 -0,015 0,184

Аналіз собівартості продукції(В) Таблиця № 9

Статті витрат	За планом		Фактично			Відхилення
	сума	%		сума	%		сума	%
1. Сировина та матеріали 2. Покупні вироби 3.Основна ЗП 4. Додаткова ЗП 5. Відрахування на ЗП 6. ВУЕО 7. Загальногосподарські витрати 8. Производственная с/с 9. Інші витрати 10. Адміністративні витрати 11. Повна С/С, тис грн 12. С/с випуску усіх виробів В	2,1 4,1 0,455 0,1365 0,213 0,364 0,246 7,615 0,533 0,3276 8,475 7458,57	24,79 48,41 5,37 1,61 2,51 4,298 2,9 89,9 6,29 3,87 100		2,625 4,387 0,432 0,1296 0,2012 0,346 0,233 8,35 0,585 0,311 9,246 4900,73	28,41 47,47 4,67 1,4 2,19 3,74 2,52 90,36 6,28 3,37 100,0		+0,525 +0,287 -0,023 -0,0068 -0,011 -0,018 -0,013 0,74 0,047 -0,0166 +0,771

Аналіз собівартості продукції(Г) Таблиця № 10

Статті витрат	За планом		Фактично			Відхилення
	сума	%		сума	%		сума	%
1. Сировина та матеріали 2. Покупні вироби 3.Основна ЗП 4. Додаткова ЗП 5. Відрахування на ЗП 6. ВУЕО 7. Загальногосподарські витрати 8. Производственная с/с 9. Інші витрати 10. Адміністративні витрати 11. Повна С/С, тис грн 12. С/с випуску усіх виробів Г	3,9 5,1 0,423 0,1269 0,198 0,338 0,228 10,314 0,72 0,3044 11,338 7029,7	34,4 44,98 3,73 1,12 1,75 2,98 2,01 90,97 6,35 2,68 100		4,875 5,457 0,4014 0,12 0,188 0,321 0,2167 11,58 0,81 0,289 12,678 8240,8	38,45 43,04 3,166 0,95 1,48 2,53 1,71 91,34 6,39 2,28 100,0		+0,975 +0,357 -0,0216 -0,0069 -0,01 -0,017 -0,0112 1,266 0,09 -0,015 +1,34

Висновок: Негативний вплив мають статті: сировина і матеріали. Їх вплив поширюється на всі вироби крім виробу Г.