Федеральным законом ставка налога на пользователей автодорог установлена в размере 2,5% от налогооблагаемой базы. При этом по ставке 0,5% налог зачисляется в Федеральный дорожный фонд и 2,0% — в территориальный дорожный фонд по месту нахождения плательщика.

Органы власти субъектов Федерации с учетом местных условий имеют право увеличивать или сокращать ставку налога, зачисляемого в территориальные дорожные фонды, но не более чем на 50% ставки федерального налога на пользователей автомобильных дорог:

От уплаты налога освобождаются лишь сельскохозяйственные предприятия (организации), включая крестьянские хозяйства, при условии не менее 70% объема реализации сельскохозяйственной продукции в общей сумме выручки и организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования, а также некоторые другие организации и учреждения.

Чаще всего средства налога на пользователей автомобильных дорог, причитающиеся Федеральному фонду, остаются в субъектах Федерации в счет субсидий, выделяемых Федеральным фондом территориальным фондам.

Средства Федерального дорожного фонда РФ направляются на финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к федеральной собственности, а также затрат на управление дорожным хозяйством.

Значительная часть Федерального фонда расходуется на субвенции и дотации субъектам РФ на развитие и содержание, выравнивание уровня развития сети автомобильных дорог общего пользования на территории РФ, относящихся к собственности субъектов РФ.

Субвенции из средств Федерального дорожного фонда РФ направляются на безвозмездной и безвозвратной основах на строительство и реконструкцию конкретных дорожных объектов, имеющих межрегиональное значение или обеспечивающих международные транспортные связи, в том числе в форме долевого участия в строительстве и реконструкции этих объектов, на основе договоров, заключенных органами исполнительной власти субъектов РФ с федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным осуществлять оперативное управление средствами Федерального дорожного фонда РФ.

Дотации из средств Федерального дорожного фонда РФ выделяются на безвозмездной и безвозвратной основах на содержание и ремонт конкретных автомобильных дорог общего пользования, находящихся в собственности субъектов РФ, в случаях, когда средств территориального дорожного фонда, рассчитанных исходя из максимально повышенной ставки федерального налога на пользователей автомобильных дорог, недостаточно для обеспечения содержания и ремонта территориальных автомобильных дорог общего пользования в соответствии с утвержденными нормативами, а также на финансирование работ по приведению в нормативное состояние связывающих населенные пункты автомобильных дорог, которые в установленном порядке подлежат приемке в сеть автомобильных дорог общего пользования.

При этом расчет субвенций и дотаций субъектам РФ осуществляется с учетом ставки федерального налога на пользователей автомобильных дорог.

Средства федерального налога на пользователей автомобильных дорог в части, зачисляемой в Федеральный дорожный фонд РФ, аккумулируются на специальных счетах, открытых в учреждениях Центрального банка РФ (Банка России) на территориях субъектов РФ, и могут пропорционально их поступлению перечисляться по установленным нормативам в территориальные дорожные фонды в счет субвенций и дотаций, выделяемых для выравнивания уровня развития сети автомобильных дорог общего пользования на территории Российской Федерации.

На территории РФ финансирование затрат, связанных с содержанием, ремонтом, реконструкцией и строительством автомобильных дорог общего пользования, находящихся в собственности субъектов РФ, а также затрат на управление дорожным хозяйством осуществляется за счет целевых средств, концентрируемых в территориальных дорожных фондах.

Законодательные органы субъектов РФ или уполномоченный ими орган исполнительной власти могут разрешить использовать средства территориального дорожного фонда на ремонт, реконструкцию или строительство автомобильной дороги общего пользования, относящейся к федеральной собственности.

Средства территориальных дорожных фондов городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга направляются на финансирование строительства, реконструкции, ремонта и содержания отдельных магистральных улиц этих городов, являющихся продолжениями федеральных автомобильных дорог общего пользования, затрат на планирование и организацию выполнения дорожных работ на этих магистральных улицах, а также затрат на осуществление контроля за их транспортно-эксплуатационным состоянием.

Порядок образования и использования средств территориальных дорожных фондов определяется законами субъектов Российской Федерации.

Законодательные органы субъектов Российской Федерации, уполномоченные ими органы исполнительной власти ежегодно публикуют в печати отчеты о расходовании средств дорожных фондов и о планах их использования с указанием основных объектов строительства и реконструкции автомобильных дорог.

В территориальный дорожный фонд зачисляются:

• федеральный налог на пользователей автомобильных дорог по ставке, установленной (в пределах установленных федеральным законом) законодательными органами субъектов Российской Федерации;

• налог с владельцев транспортных средств;

• налог на приобретение автотранспортных средств.

Налог с владельцев транспортных средств один раз в год уплачивают как юридические (резиденты и нерезиденты), так и физические лица, имеющие на территории РФ автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневмоходы, подлежащие государственной регистрации.

Исчисление налога осуществляется исходя из суммаций, мощности двигателя каждого наименования объекта налогообложения. Федеральными органами власти установлены минимальные размеры ставок налога. Законодательным органам власти субъектов РФ предоставлено право увеличения установленных налоговых ставок, а также установления дополнительных льгот.

От уплаты налога освобождаются:

• Герои Советского Союза, Герои Российской Федераций граждане, награжденные орденом Славы трех степеней также их общественные объединения (организации), использующие приобретаемые автотранспортные

• для выполнения своей уставной деятельности;

• участники Великой Отечественной войны 1941-1945 годов и лица, приравненные к ним (за одну единицу);

• категории граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие Чернобыльской катастрофы, в соответствии с Законом РСФСР «О социальной защите граждан, подвергшихся радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС»;

• инвалиды всех категорий, имеющие мотоколяски и автомобили;

• общественные объединения (организации) инвалидов использующие транспортные средства для осуществления своей уставной деятельности;

• сельскохозяйственные (колхозы, совхозы и др.) и иные организации, а также крестьянские (фермерские) хозяйства, занимающиеся производством сельскохозяйственной продукции, удельный вес доходов от реализации которой в общей сумме их доходов составляет 70% и более;

• организации, осуществляющие содержание автомобильных дорог общего пользования;

• предприятия автотранспорта общего пользования по транспортным средствам, осуществляющим перевозки пассажиров (кроме такси).

Уплата налога производится по месту регистрации транспортных средств ежегодно не позднее 31 июля.

Полностью зачисляется в доход территориальных дорожных фондов налог на приобретение автотранспортных средств.

Плетельщиками его являются юридические лица и предприниматели без образования юридического лица, приобретающие автотранспортные средства (подлежащие государственной регистрации) путем купли, мены, лизинга и взносов в уставный капитал.

От уплаты налога освобождаются автотранспортные средства, приобретаемые для дальнейшей реализации. Перечень льгот по данному налогу достаточно широк. Он повторяет приведенные выше льготы налога с владельцев транспортных средств, а также включает любые другие льготы, устанавливаемые законодательной властью субъекта Федерации.

Налог исчисляется от продажной цены автотранспортного средства по следующим ставкам: грузовые автомобили, пикапы и легавые фургоны, автобусы, специальные автомобили и легковые автомобили — 20%, прицепы и полуприцепы — 10%.

Уплата налога производится по месту регистрации или временной регистрации автотранспортных средств в течение пяти дней со дня его приобретения.

3. Расчет экономических показателей деятельности предприятия

3.1 Формирование исходных данных для расчета

Ставка НДС 18%. Единый социальный налог 26%. Ставка налога на прибыль – 24%. Ставка налога на доход по ценным бумагам и банковским депозитам – 15%. Цена приобретения металла – 12, 0 тыс. руб./т. Цена продажи металла 15,0 тыс. руб./т. Цена приобретения топлива – 10,0 тыс. руб./т. Цена приобретения электроэнергии – 1.0 руб./кВт.ч.

Вся сумма амортизационных отчислений и 30% чистой прибыли направляются на развитие производства.

В результате внедрения мероприятий научно-технического прогресса со второго полугодия нормы расхода металла снизились на 8% при повышении цен на металл на 5%; квартальный объем производства и соответственно производительность труда повысилась в 1,1 раз без увеличения численности работников; заработная плата производственных рабочих выросла на 6%; условно-постоянные расходы увеличились на 3%.

Исходные данные для выполнения расчета приведены в таблицах 3.1-3.4 и в виде мероприятий НТП.

Таблица 3.1

Затраты на изготовление продукции в 1 квартале

	Изделие А	Изделие Б
Выпуск (шт.)	1400	1600
Нормы расхода металла (т/шт.)	0,12	0,28
Нормы расхода топлива (т/шт.)	0,018	0,007
Нормы расхода электроэнергии (кВт*ч/шт.)	630	670
Сдельные расценки (руб./шт.)	290	260
Рентабельность %	17	28

Таблица 3.2

Потребление и продажа материальных ресурсов

	Количество	Цена приобритения	Цена продажи
Металл	700 т	12 тыс.руб./т.
Металл	84 т		15 тыс.руб./т.
Топливо	65 т	10 тыс.руб./т.
Электроэнергия	2,3 млн. кВТ*ч	1 руб./кВТ*ч

Таблица 3.3

Состояние основных фондов

	Стоимость млн.руб.	Норма амортизации,%
Здания и сооружения	17	1,7
Машины и оборудование	22	16

Таблица 3.4

Финансовые показатели работы предприятия

	Абсолютные величины	%
Ставка НДС		18
Численность работников	100
Среднемесячная зарплата одного работника	4500
Единый социальный налог от фонда оплаты труда		26
Доход от сдачи помещений в аренду (ежемесячно)	45
Дивиденды по ценным бумагам(ежеквартально)	100
Налоги из прибыли за квартал	85
Ставка налога на прибыль		24
Ставка налога на доходы по ценным бумагам		15
Экономические санкции за квартал	85

3.2 Составление сметы затрат на производство и реализацию продукции

Стоимость материальных затрат определяется на основе цен приобретения материальных ресурсов без учета НДС и количества израсходованных материальных ресурсов.

Фонд заработанной платы определяется на основе среднемесячной заработанной платы численности работников предприятия и количества месяцев в расчетном периоде.

Амортизационные отчисления определяют исходя из стоимости основных фондов по видам, норм амортизации и количества месяцев в расчетном периоде.

Величина прочих расходов составляет 10-15 % от суммы стоимости материальных затрат, фонда заработанной платы работника предприятия и амортизации основных фондов (по данному варианту расчета 15%).

Таблица 3.5

Смета затрат

Экономические элементы затрат	Цена приобретения	Цена без НДС	Израсходовано	Сумма (тыс.руб.)
1	2	3	4	5=3*4
Металл	12 тыс.руб./т.	10,17 тыс.руб./т.	616	6264,72
Топливо	10 тыс.руб./т.	8,475 тыс.руб./т.	65	485,875
Электроэнергия	1 руб./кВт*ч	0,847руб./кВт*ч	2,3 млн.кВт	1949,135
Заработная плата	4500*100*3			1350
Единый социальный налог	1350*0,26			351
Амортизация зданий				72,25
Амортизация машин и оборудования				880
Прочие расходы				1702,947
Итого затрат				13055,927

3.3 Расчет себестоимости изготовления продукции

Стоимость материальных затрат на технологические нужды определяется на основе норм расхода материалов, топлива, энергии и цен на них без учета НДС.