73124-1 (Учет собственного капитала), страница 3

2016-07-30СтудИзба

Описание файла

Документ из архива "Учет собственного капитала", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "экономика" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "экономика" в общих файлах.

Онлайн просмотр документа "73124-1"

Текст 3 страницы из документа "73124-1"

Дт 91 Кт 59 – образованы резервы под обесценение вложений в ценные бумаги.

При повышении рыночной стоимости ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы, сумма резервов уменьшается и доход увеличивается на эту разницу:

Дт 59 Кт 91 – увеличена рыночная стоимость ценных бумаг, по которым были созданы специальные резервы под обесценение.

Аналогичная запись производится при списании с баланса ценных бумаг, по которым ранее были созданы резервы. Аналитический учет по субсчету 59 ведется по каждому виду ценных бумаг.

В повседневной деятельности организации, как правило, возникает потребность создания резерва для покрытия предстоящих расходов. Данный вид резерва формируется в случае, если он предусмотрен учетной политикой организации. Резерв создается за счет внутренних ресурсов путем включения в затраты на производство продукции (работ, услуг) или расходов на продажу в отчетном году. Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности (п. 72) разрешено создавать резервы на:

1) предстоящую оплату отпусков, включая платежи на социальное страхование и обеспечение работников;

2) выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

3) ремонт основных средств (если предусмотрено учетной политикой);

4) производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

5) предстоящие затраты на рекультивацию земель и осуществление иных природоохранных мероприятий;

6) гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

7) другие предусмотренные законодательством цели.

Для учета резервов предназначен пассивный счет 96 «Резервы предстоящих расходов», на котором отражаются суммы, зарезервированные в установленном порядке в целях равномерного отнесения расходов на затраты на производство и продажу.

По кредиту счета 96 ежемесячными отчислениями накапливаются источники средств для покрытия установленных расходов. При этом делаются записи:

Дт 08, 20, 25, 26 Кт 96 – созданы резервы для покрытия установленных расходов.

По дебету счета 96 отражаются фактические расходы на соответствующие цели. При этом делаются проводки:

Дт 96 Кт 10 – списаны сырье и материалы на расходы, осуществляемые за счет резервов предстоящих расходов.

Дт 96 Кт 21 – отнесены на счет резервов предстоящих платежей затраты по изготовлению полуфабрикатов собственного производства.

Дт 96 Кт 51 – оплачены с расчетного счета затраты, относимые на резервы предстоящих расходов.

Сальдо счета 96 указывает на начисленный резерв в предыдущих периодах, который будет расходоваться в будущих отчетных периодах. Как правило, большинство резервов не имеют сальдо на конец года. Однако некоторые из них, например резервы на оплату отпусков работникам, на ремонт основных средств, осуществление иных природоохранных мероприятий, могут иметь переходящие остатки. В конце года проверяется правильность использования резервов, корректируются записи на счетах бухгалтерского учета. В частности, сумма остатка резерва по ремонту основных средств используется следующим образом:

Дебет сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»

Создается за счет доходов организации.

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — суммы экономии или излишне образованный резерв в связи с сокращением объема работы относятся на доходы; если ремонт основных средств не завершен, резерв переносится на следующий год;

Дебет сч. 20 «Основное производство», 44 «Расходы на продажу»

Кредит сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» — при недостаточности суммы резерва на ремонт основных средств расходы по нему относятся на текущие затраты на производство и продажу.

Аналитический учет по счету 96 ведется по отдельным резервам. Рассмотрим порядок создания некоторых из них.

Резерв на предстоящую оплату отпусков работникам формируется с целью равномерного включения этих расходов в затраты на производство или расходы на продажу, так как в течение года отпуска предоставляются работникам неравномерно. Указанный резерв начисляется в абсолютном размере или в установленном проценте к фактически начисленной сумме по оплате труда за отчетный период (месяц). В частности, расчет величины ежемесячных отчислений в рассматриваемый резерв производится из предполагаемой годовой суммы расходов на оплату отпусков, единого социального налога и страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Для расчета ежемесячных отчислений в резерв необходимо общую годовую сумму резерва разделить на 12 месяцев.

Возможен вариант расчета суммы ежемесячного резерва на предстоящую оплату отпусков работников путем умножения фактически начисленной оплаты труда на соотношение годовой плановой суммы на оплату отпусков и общего планового фонда оплаты труда.

Для создания данного резерва организация обязана:

в учетной политике указать на необходимость создания такого резерва;

рассчитать на отчетный год сумму ежемесячных отчислений.

На счетах бухгалтерского учета делаются записи:

Дт 08, 20, 25, 26, 44 Кт 96 – созданы резервы для покрытия установленных расходов.

Дт 96 Кт 70 – начислены за счет специальных резервов суммы отпускных работникам предприятия.

Дт 96 Кт 69 – отражены суммы взносов в Фонд социального страхования РФ по оплатам отпусков, начисленных за счет резервов предстоящих расходов.

Создание резерва на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства обусловлено влиянием на производственный процесс природных климатических условий. К примеру, к таким производствам относятся переработка сельскохозяйственной продукции, рыбохозяйственная деятельность на промысловых судах и на береговых перерабатывающих организациях.

Согласно п. 3.5.3 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств в организациях с сезонным характером производства сумма превышения расходов на обслуживание производства и управление им над фактическими затратами, включенная в фактическую себестоимость выпущенной продукции по установленным в организации нормам, резервируется как предстоящие расходы. Инвентаризационная комиссия проверяет обоснованность расчета, и при необходимости организация может скорректировать нормы затрат или перевести разницу на счет 97 «Расходы будущих периодов». На конец года резерв не имеет остатка.

Формирование и использование резерва в бухгалтерском учете фиксируется записями:

Дт 20, 23, 25 Кт 96 – создание резерва на производственные затраты по подготовительным работам в связи с сезонным характером производства;

Дт 96 Кт 02, 10, 50, 51, 60, 70, 76 – использование резерва на подготовительные работы в связи с сезонным характером производства;

Дт 97 Кт 96 – сформирован резерв предстоящих расходов, затраты на которые классифицированы в качестве расходов будущих периодов (на разницу между фактическими затратами и плановыми нормами).

Резерв на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание организация и мест, право создать в отношении товаров (работ, слуг), по которым согласно договору с покупателем предусмотрены обслуживание и ремонт в течение гарантийного срока. Резерв создается за счет доходов организации. Согласно ст. 267 НК РФ размер созданного резерва не может превышать предельного размера, определяемого долей фактически произведенных организацией расходов по гарантийному ремонту и обслуживанию в объеме выручки от продажи товаров (работ, услуг) за предыдущие три года. Неизрасходованные по назначению суммы резерва включаются в доходы соответствующего отчетного периода.

Создание и использование резерва отражается бухгалтерскими записями:

Дебет сч. 91 «Прочие доходы и расходы»

Кредит сч. 96 «Резервы предстоящих расходов» — на сумму созданного резерва;

Дебет сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит сч. 10 «Материалы», 50 «Касса», 51 «Расчетные счета», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» — на сумму использованного резерва на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание;

Дебет сч. 96 «Резервы предстоящих расходов»

Кредит сч. 91 «Прочие доходы и расходы» — на сумму неиспользованного резерва, включенного в состав доходов.

Ii. Практическая часть.

Краткая характеристика предприятия.

Общество с ограниченной ответственностью было зарегистрировано 19 марта 2004 года (ссылка на приложение: свидетельство), как ООО «КИА–Центр»; а 5 февраля 2005 года перерегистрировано в ООО «Хендай – Центр», деятельность началась с 1 июня 2005 года.

В начале учредителем было одно физическое лицо, а с 1 сентября 2005 года единственным участником Общества стало ЗАО «Производственная фирма «ТрансТехСервис» (ссылка на приложение Устав ООО «Хендай – Центр», стр.2)

Общество является коммерческой организацией.

Общество учреждено на неограниченный срок деятельности.

Цели и предмет деятельности:

Целями деятельности Общества являются:

расширение рынка товаров и услуг;

извлечение прибыли, реализация на основе полученной прибыли социально- экономических интересов Учредителя Общества.

создание новых рабочих мест.

В соответствие со своими целями Общества занимается следующими видами деятельности:

ведение всех видов оптовой, розничной торговли (в том числе и комиссионной) автотранспортными средствами, запасными частями, номерными агрегатами к ним;

ремонт и техническое обслуживание автомототранспорта;

оказание маркетинговых, информационных, агентских, информационно- справочных, посреднических и других подобных услуг.

Филиалы и представительства общества:

Общество может создавать филиалы и открывать представительства за пределами территории Российской Федерации.

Филиал и представительства Общества не являются юридическими лицами и действуют на основании утвержденных Обществом положений.

Руководители филиалов и представительств Общества назначаются Обществом и действуют на основании его доверенности.

В соответствие с предметом и целями деятельности Общество имеет право: совершать как на территории РФ, так и за ее пределами сделки и иные юридические акты с предприятиями, организациями, учреждениями, обществами, товариществами и отдельными лицами, в том числе купли-продажи, мены, перевозки, хранения, совместной деятельности (ссылка на приложение Устав ООО «Хендай – Центр», стр.3).

2.2. Учет уставного капитала.

Наше предприятие открыто недавно, следовательно, не все капиталы сформированы, этому свидетельствует бухгалтерский баланс (в котором нет сумм на начало отчетного периода) и отчет о прибылях и убытках (в котором нет сумм за предыдущий период). Поэтому ниже расписано только про уставный капитал нашего Общества, который формируется сразу при открытие любого Общества (ссылка на приложение: бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках).

Уставный капитал Общества определяет минимальный размер имущества и составляет 10000 рублей. Уставный капитал состоит из 10000 долей, номинальная стоимость одной доли 1 рубль.

Количество долей ЗАО «Производственная фирма «ТрансТехСервис» в уставном капитале Общества составляет – 10000 штук.

Номинальная стоимость доли ЗАО «Производственная фирма «ТрансТехСервис» в уставном капитале Общества составляет – 10000 рублей.

Размер доли ЗАО «Производственная фирма «ТрансТехСервис» в процентах от уставного капитала Общества составляет – 100%.

Действительная стоимость доли Учредителя Общества соответствует части стоимости чистых активов Общества, пропорциональной размеру его доли.

Учредитель Общества вправе продать или иным образом уступить свою долю в уставном капитале Общества или ее часть третьему лицу. Согласие Общества на совершение такой сделки не требуется.

Уступка доли в уставном капитале Общества должна быть совершена в простой письменной форме. Несоблюдение формы сделки по уступке доли в уставном капитале Общества, влечет ее недействительность.

Приобретатель доли в уставном капитале Общества осуществляет права и несет обязанности учредителя Общества с момента уведомления Общества об указанной уступке.

К приобретателю доли в уставном капитале Общества, переходят все права и обязанности учредителя Общества, возникшие до уступки указанной доли. Учредитель Общества, уступивший свою долю в уставном капитале Общества, несет перед Обществом Обязанность по внесению вклада в имущество, возникшую до уступки указанной доли, солидарно с ее приобретателем (ссылка на приложение Устав ООО «Хендай – Центр», стр.4).

1.1. Выводы по учету собственного капитала

Главной целью любого коммерческого предприятия является получение прибыли в размере, необходимом для обеспечения нормального функционирования, включая инвестирование средств в активы и использование прибыли на цели потребления. При этом отдача на вложенный собственниками капитал должна быть не ниже той ставки доходности, по которой средства могли бы быть размещены вне предприятия. Учредитель, предоставляя капитал, теряет возможность получения дохода от вложения имеющихся у него средств. Компенсацией должны стать будущие доходы.

Не менее важной для действующего предприятия целью является сохранение источника дохода, т.е. собственного капитала. Значимость его для жизнеспособности и финансовой устойчивости предприятия настолько высока, что она получила законодательное закрепление в Гражданском кодексе РФ в части требований о минимальной величине уставного капитала; соотношении уставного капитала и чистых активов; возможности выплаты дивидендов в зависимости от соотношения чистых активов и суммы уставного и резервного капитала. Таким образом, очевидно, что уставный капитал играет важную роль в работе предприятия.

Важным условием хорошей работы капитала является оптимальный выбор его размера, источников формирования; определение правовых, договорных и финансовых ограничений в распоряжении текущей и нераспределенной прибылью; выявление приоритетности прав собственников при ликвидации предприятия.

В переходный период предприятий Российской Федерации к рыночной экономике совершенствуется не только и не столько политические, сколько экономические отношения в обществе, а в месте с ними совершенствуется и система бухгалтерского учета. Бухгалтерам приходится за короткое время осваивать совершенно неизвестные термины, операции, технологию. Помочь рядовому бухгалтеру не растеряться в текущей ситуации, не просто не потерять свою квалификацию, а наоборот оперативно овладевать новыми знаниями по своей профессии дело очень не постое.

Свежие статьи
Популярно сейчас
А знаете ли Вы, что из года в год задания практически не меняются? Математика, преподаваемая в учебных заведениях, никак не менялась минимум 30 лет. Найдите нужный учебный материал на СтудИзбе!
Ответы на популярные вопросы
Да! Наши авторы собирают и выкладывают те работы, которые сдаются в Вашем учебном заведении ежегодно и уже проверены преподавателями.
Да! У нас любой человек может выложить любую учебную работу и зарабатывать на её продажах! Но каждый учебный материал публикуется только после тщательной проверки администрацией.
Вернём деньги! А если быть более точными, то автору даётся немного времени на исправление, а если не исправит или выйдет время, то вернём деньги в полном объёме!
Да! На равне с готовыми студенческими работами у нас продаются услуги. Цены на услуги видны сразу, то есть Вам нужно только указать параметры и сразу можно оплачивать.
Отзывы студентов
Ставлю 10/10
Все нравится, очень удобный сайт, помогает в учебе. Кроме этого, можно заработать самому, выставляя готовые учебные материалы на продажу здесь. Рейтинги и отзывы на преподавателей очень помогают сориентироваться в начале нового семестра. Спасибо за такую функцию. Ставлю максимальную оценку.
Лучшая платформа для успешной сдачи сессии
Познакомился со СтудИзбой благодаря своему другу, очень нравится интерфейс, количество доступных файлов, цена, в общем, все прекрасно. Даже сам продаю какие-то свои работы.
Студизба ван лав ❤
Очень офигенный сайт для студентов. Много полезных учебных материалов. Пользуюсь студизбой с октября 2021 года. Серьёзных нареканий нет. Хотелось бы, что бы ввели подписочную модель и сделали материалы дешевле 300 рублей в рамках подписки бесплатными.
Отличный сайт
Лично меня всё устраивает - и покупка, и продажа; и цены, и возможность предпросмотра куска файла, и обилие бесплатных файлов (в подборках по авторам, читай, ВУЗам и факультетам). Есть определённые баги, но всё решаемо, да и администраторы реагируют в течение суток.
Маленький отзыв о большом помощнике!
Студизба спасает в те моменты, когда сроки горят, а работ накопилось достаточно. Довольно удобный сайт с простой навигацией и огромным количеством материалов.
Студ. Изба как крупнейший сборник работ для студентов
Тут дофига бывает всего полезного. Печально, что бывают предметы по которым даже одного бесплатного решения нет, но это скорее вопрос к студентам. В остальном всё здорово.
Спасательный островок
Если уже не успеваешь разобраться или застрял на каком-то задание поможет тебе быстро и недорого решить твою проблему.
Всё и так отлично
Всё очень удобно. Особенно круто, что есть система бонусов и можно выводить остатки денег. Очень много качественных бесплатных файлов.
Отзыв о системе "Студизба"
Отличная платформа для распространения работ, востребованных студентами. Хорошо налаженная и качественная работа сайта, огромная база заданий и аудитория.
Отличный помощник
Отличный сайт с кучей полезных файлов, позволяющий найти много методичек / учебников / отзывов о вузах и преподователях.
Отлично помогает студентам в любой момент для решения трудных и незамедлительных задач
Хотелось бы больше конкретной информации о преподавателях. А так в принципе хороший сайт, всегда им пользуюсь и ни разу не было желания прекратить. Хороший сайт для помощи студентам, удобный и приятный интерфейс. Из недостатков можно выделить только отсутствия небольшого количества файлов.
Спасибо за шикарный сайт
Великолепный сайт на котором студент за не большие деньги может найти помощь с дз, проектами курсовыми, лабораторными, а также узнать отзывы на преподавателей и бесплатно скачать пособия.
Популярные преподаватели
Добавляйте материалы
и зарабатывайте!
Продажи идут автоматически
5224
Авторов
на СтудИзбе
428
Средний доход
с одного платного файла
Обучение Подробнее