164250 (Налогообложение в малом бизнесе)

Порядок определения налоговой базы

При реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг)

как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 40 НК, с учетом акцизов и без включения в них налога

При получении оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога (за исключением оплаты в счет предстоящих поставок товаров, длительность производственного цикла изготовления которых составляет свыше 6 месяцев (по перечню Правительства РФ)

При реализации товаров (работ, услуг) по товарообменным операциям, реализации товаров (работ, услуг) на безвозмездной основе, передаче товаров (работ, услуг) при оплате труда в натуральной форме

как стоимость указанных товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в порядке, аналогичном предусмотренному статьей 4 НК, с учетом акцизов и без включения в них налога

При реализации имущества, подлежащего учету по стоимости с учетом уплаченного налога

как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК, с учетом налога, акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок)

При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством РФ)

как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 НК, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции

При реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов)

как стоимость их обработки, переработки с учетом акцизов и без включения в нее налога

При осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, комиссии либо агентских договоров

как сумма дохода, полученная в виде вознаграждений при исполнении любого из указанных договоров

При осуществлении перевозок (за исключением услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования) пассажиров, багажа, грузов или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом

как стоимость перевозки (без включения в нее налога). При осуществлении воздушных перевозок пределы территории РФ определяются по начальному и конечному пунктам авиарейса.

При реализации проездных документов по льготным тарифам

исходя из этих льготных тарифов

При передаче налогоплательщиком товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций

как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров, действовавших в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии – исходя из рыночных цен с учетом акцизов и без включения в них налога

При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ

как сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов

При ввозе на таможенную территорию РФ продуктов переработки товаров, ранее вывезенных с нее для переработки вне таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом переработки вне таможенной территории

как стоимость такой переработки

При реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых является территория РФ, налогоплательщиками – иностранными лицами, не состоящими на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков

как сумма дохода от реализации этих товаров (работ, услуг) с учетом налога.

Налоговая база определяется налоговыми агентами

При предоставлении на территории РФ органами государственной власти и управления в аренду федерального имущества, имущества субъектов РФ и муниципального имущества

как сумма арендной платы с учетом налога. При этом налоговая база определяется налоговым агентом отдельно по каждому арендованному объекту имущества. В этом случае налоговыми агентами признаются арендаторы указанного имущества Указанные лица обязаны исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму налога

При реализации на территории РФ конфискованного имущества, бесхозяйных ценностей, кладов и скупленных ценностей, а также ценностей, перешедших по праву наследования государству

исходя из цены реализуемого имущества, определяемой с учетом положений статьи 40 НК, с учетом акцизов. В этом случае налоговыми агентами признаются органы, организации или ИП, уполномоченные осуществлять реализацию указанного имущества.

При реализации на территории РФ товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, налоговыми агентами признаются организации и ИП, осуществляющие предпринимательскую деятельность с участием в расчетах на основе договоров поручения, комиссии или агентских договоров с указанными иностранными лицами. В этом случае налоговая база определяется налоговым агентом как стоимость таких товаров с учетом акцизов и без включения в них суммы налога.

Моментом определения налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 3, 7–11, 13–15 статьи 167 НК,

является наиболее ранняя из следующих дат:

1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав;

2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), имущественных прав.

при выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления

последнее число каждого налогового периода

при передаче товаров (работ, услуг) для собственных нужд, признаваемой объектом налогообложения, определяется

как день совершения указанной передачи товаров (работ, услуг)