164106 (Операции с ценными бумагами как объектами обложения НДС)

Министерство образования и науки РФ

ГОУ ВПО Кубанский государственный технологический университет (КубГТУ)

Кафедра налогообложения и инфраструктуры бизнеса

Факультет ЗиДО

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: «Налогообложение финансового сектора экономики»

на тему: «Операции с ценными бумагами как объектами обложения НДС »

Выполнил студент 6 курса 05-ЗНН-1 группы

Белин Артем Андреевич

Допущен (а) к защите

Руководитель работы М.Г. Павленко

Защищена ___________________ Оценка___________________

Члены комиссии______________________________________________

Краснодар

2011

Министерство образования и науки РФ

ГОУ ВПО Кубанский государственный технологический университет

Кафедра налогообложения и инфраструктуры бизнеса

Факультет ЗиДО

УТВЕРЖДАЮ

Зав. кафедрой НИБ профессор

____________Г.Л. Баяндурян

________________________

ЗАДАНИЕ

для курсовой работы

Студенту группы 05-ЗЭ-НН-1 курса 6 Белину А.А.

Факультета ЗИДО

Специальности 080107

Тема курсовой работы Операции с ценными бумагами как объектами обложения НДС

Объем работы ____35_____с.

Срок выполнения работы: с «____» _______ по «____» __________ 20 г.

Срок защиты: «____» __________ 20 г.

Дата выдачи задания: «____» __________ 20 г.

Дата сдачи работы: «____» __________ 20 г.

Руководитель курсовой работы Павленко Максим Георгиевич

Задание принял студент ________________________________________

Реферат

Курсовая работа: 40 с., 3 табл., 18 источников, 3 приложения.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ, ЦЕННЫЕ БУМАГИ, ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ СРОЧНЫХ СДЕЛОК, ПРОИЗВОДНЫЕ ФИНАНСОВЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ, СДЕЛКА РЕПО, ВЫЧЕТ НДС.

Объект: операции с ценными бумагами

Цель работы: проанализировать состояние налогообложения НДС операций с ценными бумагами, подготовить предложения по совершенствованию налогообложения НДС операций с ценными бумагами.

Рассмотрены теоретические вопросы налогообложения НДС операций с ценными бумагами. Обработана нормативная база, регулирующая налогообложение НДС операций с ценными бумагами. Приведены возможные операции, попадающие под обложение НДС

Отражены проблемы, возникающие на практике при налогообложении НДС операций с ценными бумагами.

Даны предложения по совершенствованию налогообложения НДС операций с ценными бумагами.

Содержание

Введение

1. Теоретические вопросы налогообложения НДС операций с ценными бумагами

1.1 Цели, задачи и нормативное регулирование налогообложения НДС операций с ценными бумагами

1.2 Основные определения

2. Анализ состояния налогообложения НДС операций с ценными бумагами

2.1 Анализ изменения налогообложения НДС операций с ценными бумагами

2.2 Анализ проблем налогообложения НДС операций с ценными бумагами

3. Предложения по совершенствованию налогообложения НДС операций с ценными бумагами

Заключение

Список использованных источников

Введение

Сокращение объемов промышленного производства, негативная тенденция изменения иных макроэкономических показателей может привести к росту задолженности по налогам и сборам перед бюджетной системой Российской Федерации и увеличению масштабов уклонения от уплаты налогов. В целях минимизации указанных рисков потребуется повышение качества налогового администрирования, а также развитие института изменения срока уплаты налогов и сборов (инвестиционный налоговый кредит, рассрочки и отсрочки).

В период экономического кризиса одним из самых актуальных является вопрос о том, какие меры в области налогового стимулирования экономики способны создать предпосылки для преодоления кризисных явлений: либо необходимо создавать стимулы для экономического роста с помощью мер налогового стимулирования (т.е. снижения налогов для всей экономики или отдельных ее секторов), или сделать приоритетными меры бюджетной поддержки, а налоговую нагрузку оставить неизменной. В конце 2008 года в Российской Федерации принят основной "антикризисный налоговый пакет" - антикризисные меры будут реализовываться путем осуществления бюджетной политики.

Для преодоления кризиса ликвидности в 2008 году был изменен порядок уплаты налога на добавленную стоимость по результатам деятельности налогоплательщиков за квартал. Данный порядок уплаты налога позволил снизить текущий дефицит оборотных средств и стабилизировать деятельность налогоплательщиков. Был освобожден от налогообложения ввоз на территорию Российской Федерации технологического оборудования, в том числе комплектующих и запасных частей к нему, аналоги которого не производятся в Российской Федерации. Также начиная с 1 января 2009 года были освобождены от налогообложения операции по реализации лома и отходов черных металлов. В целях уточнения порядка налогообложения налогом на добавленную стоимость были установлены особенности определения налоговой базы при реализации (передаче) государственного (муниципального) имущества, составляющего государственную (муниципальную) казну, не закрепленного за государственными (муниципальными) учреждениями, и при передаче имущественных прав, выполнении работ, оказании услуг иностранными лицами, не состоящими на налоговом учете, по договорам поручения, комиссии, агентским договорам.

Кроме того, с 1 января 2009 года отменена обязанность по перечислению налога отдельным платежным поручением при безденежных формах расчетов; установлен вычет налога по строительно-монтажным работам для собственного потребления; предоставлено право на вычет налога по авансовым платежам, перечисляемым продавцам товаров (работ, услуг).

В качестве важной меры, направленной на ускорение возмещения налога, необходимо отметить вступившее в силу с 1 января 2009 года уточнение порядка оформления результатов камеральных налоговых проверок налоговых деклараций, в которых заявлена сумма налога к возмещению. Согласно данному порядку по результатам налоговой проверки одной декларации налоговые органы вправе выносить два решения: одно - в отношении сумм, правомерность принятия которых к вычету документально подтверждена, второе - в отношении сумм, по которым необходимо представление дополнительных обосновывающих материалов. В среднем это позволило сократить сроки возмещения налога на добавленную стоимость в спорных случаях на 2 - 3 месяца по сравнению с ранее действовавшим порядком.

Таким образом, произошедшие изменения направлены на уточнение возможности использования вычета НДС, упрощение возможности уплаты налога в бюджет для снижения налогового бремени.

Целью написания курсовой работы является исследование налогообложения НДС операций с ценными бумагами.

Объектом исследования является операции с ценными бумагами.

Задачей написания курсовой работы является углубленное изучение налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) операций с ценными бумагами: изучение нормативной базы, анализ существующих проблем в области налогообложения НДС операций с ценными бумагами, а также подготовка рекомендаций по совершенствованию налогообложения НДС операций с ценными бумагами.

1. Теоретические аспекты налогообложения НДС операций с ценными бумагами

1. Цели, задачи и нормативное регулирование налогообложения НДС операций с ценными бумагами

Основной целью налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) является пополнение бюджетов Российской Федерации и субъектов Российской Федерации.

Задачей налогообложения НДС операций с ценными бумагами является увеличение отчислений для формирования соответствующих бюджетов, выявления сделок по операциям с ценными бумагами, которые подвергаются налогообложению НДС, обоснование правильности отнесения сделки с ценными бумагами к необлагаемым НДС операциям, правомерность отнесения сделок с ценными бумагами к необлагаемым НДС.

Основным документом, регулирующим налогообложение налогом на добавленную стоимость, является Глава 21 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В данном нормативном документе определены налогоплательщики НДС, перечислены объекты налогообложения НДС, приведен перечень операций, не подлежащих налогообложению НДС, дано понятие налоговой базы по НДС и приведены особенности ее определения в различных ситуациях; определен налоговый период, приведены применяемые налоговые ставки, порядок исчисления налога, а также момент определения налоговой базы. Кроме того, в данной главе дано определение счет-фактуры, требования к ведению учета счет-фактур и правильности их заполнения, перечислены возможности вычета НДС и установлен порядок применения налоговых вычетов. Также документ устанавливает порядок определения суммы налога, уплачиваемой в бюджет, и порядок и сроки уплаты налога в бюджет и порядок возмещения налога из бюджета.

В Гражданском Кодексе Российской Федерации (часть первая) (принят Федеральным законом № 51-ФЗот 30.11.1994 года в редакции Федерального закона №352-ФЗ от 27.12.2009 г.) дано определение ценной бумаги, перечислены виды ценных бумаг, указаны требования к ценным бумагам, а также определен порядок передачи прав по ценным бумагам, порядок исполнения прав по ценным бумагам, порядок восстановления прав по утраченным ценным бумагам.

Следующим документом, регулирующим операции с ценными бумагами является Федеральный закон от 22.04.1996 N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг"

В законе даны основные определения, касающиеся деятельности на рынке ценных бумаг, определения основных видов профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, требования к профессиональным участникам рынка ценных бумаг, указаны требования по раскрытию информации о ценных бумагах, положения по регулированию рынка ценных бумаг, а также ответственность, предусмотренная за нарушение законодательства о РФ о ценных бумагах.

Следующим документом является «Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях» принятый Федеральным законом № 195-ФЗ от 30 декабря 2001 года, принят Государственной Думой 20.12.2001 в редакции Федерального закона № 239-ФЗ от 27.07.2010 г.

Данный документ определяет вид и размер наказания за нарушение сроков предоставления налоговой декларации, за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, нарушение срока исполнения поручения о перечислении налога или сбора, недобросовестную эмиссию ценных бумаг, незаконные операции с эмиссионными ценными бумагами.

Нарушения требований законодательства, касающихся предоставления и раскрытия информации на рынке ценных бумаг и другие наказания за административные правонарушения в области финансов, налогов и сборов, страхования, рынка ценных бумаг.

1.2 Основные определения

Налог на добавленную стоимость - взимаемый с предприятий налог на сумму прироста стоимости на данном предприятии, исчисляемую в виде разности между выручкой от реализации товаров и услуг и суммой затрат на сырье, материалы, полуфабрикаты, полученные от других производителей, со стороны.

Ценной бумагой является документ, удостоверяющий с соблюдением установленной формы и обязательных реквизитов имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при его предъявлении.

Эмиссионная ценная бумага - любая ценная бумага, в том числе бездокументарная, которая характеризуется одновременно следующими признаками:

• закрепляет совокупность имущественных и неимущественных прав, подлежащих удостоверению, уступке и безусловному осуществлению с соблюдением установленных Федеральным законом «О рынке ценных бумаг» формы и порядка;

• размещается выпусками;

• имеет равные объем и сроки осуществления прав внутри одного выпуска вне зависимости от времени приобретения ценной бумаги.

Акция - эмиссионная ценная бумага, закрепляющая права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.