163351 (Административные правонарушения в налоговой сфере), страница 2

№ п/п

Наименование налога

Расчет

Результат расчета

1

НДС

1). Оприходованы материалы, прочие услуги и ресурсы на сумму:

2 180 000 руб. (НДС в т.ч.):

2 180 000*18/118=332 542,37 руб.;

2). Все материалы, прочие услуги и ресурсы, необходимые для производственной деятельности израсходованы в процессе производства :

2 180 000 – 332 542,37 = 1 847 457,63 руб.;

3). Реализованы результаты деятельности на сумму 14 800 000руб.(без НДС):

14 800 000*18% = 2 664 000;

4). Сумма НДС к вычету:

332 542,37 руб.

6). Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет:

2 664 000 – 332542,37 = 2 331 457,63руб.

2 331 457,63 руб.

2

Налог на имущество

Сrнп =

руб.

422231руб.

3

Транспортный налог

ТрН = НБ х С

НБ – налоговая база в натуральных единицах;

С – ставка налога, руб.

1). Легковой автомобиль М-2125 (75 л.с, ставка 10 руб.). Куплен и зарегистрирован в феврале текущего года:

ТрН=75*10=750 руб.;

2). Легковой автомобиль ВАЗ-21099 (81,6л.с., ставка 10 руб.). Куплен в 2002 г. Угнан 12 мая текущего года, заведено уголовное дело:

ТрН= 81,6*10*1:4=51руб.;

3).Грузовой автомобиль ЗИЛ-41047 (315 л.с. ставка 85 руб.). Куплен четыре года назад.:

ТрН=315*85=26775 руб.;

4). Легковые автомобили:

2 машины (149,5 л.с., ставка 30 руб.)

ТрН=149,5*30*2=8970 руб.,

5). Грузовые автомобили:

3 машины (240 л.с., ставка 85 руб.)

ТрН=240*85*3=61200 руб.,

Общая сумма транспортного налога:

750+51+26775+8970+61200 = 97746 руб.

97 746 руб.

4

Налог на доходы физических лиц

По ставке 13%:

Общая сумма дохода – 333569,5 руб.

Налоговые вычеты, за исключением стандартных – 12000 руб.

Стандартные вычеты – 22 400 руб.

Налоговая база – 299169,5 (333569,5-12000-22400) руб.,

НДФЛ – 299169,5*13%=38892,1 руб.;

По ставке 9%:

Налоговая база – 37 850 руб.,

НДФЛ – 37 850*9%=3600 руб.;

По ставке 35%:

Доход:

Январь – 190000*2/3*8,5%*20/365=589,95 руб.

Февраль – (190000-38000)*2/3*8,5%*28/365=660,75 руб.

Март – (190000-2*38000)*2/3*8,5%*31/365=548,66 руб.

Апрель – (190000-3*38000)*2/3*8,5%*30/365=353,97 руб.

Май – (190000-4*38000)*2/3*8,5%*31/365=182,89 руб.

Налоговая база (общая сумма) – 2336,22 руб.,

НДФЛ – 2336,22*35%=817,67 руб.;

Общая сумма НДФЛ: 3600+38892,1+817,67=43309,77 руб.

43309,77 руб.

5

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды

1). База для начисления – оплата по договорам гражданско-правового характера

Сумма взноса: 110000*23,1%= 25410 руб.

2). Сумма взноса от оплаты труда работников (6 человек), чей доход превысил 415000 руб.: 415000*6*26%=647 400 руб.

672 810 руб.

6

Налог на прибыль

Доходы:

а). 14 800 000 руб.;

Расходы:

а). амортизация:

Годовая сумма амортизации = накопленная амортизация на начало отчетного года – накопленная сумма амортизации на конец отчетного года.

Годовая сумма амортизации = 3500000-2850000 = 650 000 руб.;

б). начисленная оплата труда:

3 512 300(всего начислено)-5 540 (пособия по временной нетрудоспособности за счет ФОМС)-450 000(начислено за счет средств специального назначения) =

3 056 760 руб.;

в). страховые взносы во внебюджетные фонды: 672 810 руб.;

г). материалы:

2 180 000:1,18=1 847 457,63 руб.;

д). расходы, на приобритение призов: 1 100 000:1,18=932 203 ,39 руб.;

е). налог на имущество: 422 231 руб.;

ж). транспортный налог: 97 746 руб.;

и). убыток от продажи основного средства:

Продажная цена 60 000 руб. (в т.ч. НДС);

Продажная цена без НДС: 60 000:1,18 = 50 847,46 руб.;

Первоначальная стоимость – 215 000 руб.

Месячная амортизация = 215 000:6:12 = 2986,1 руб.

Сумма накопленной амортизации = 2986,1*30=89583,3 руб.

Остаточная стоимость = 215 000 – 89583,3 = 125 416,7 руб.

Финансовый результат = 50 847,46-125 416,7= -74 569,24 руб.

До конца срока полезного использования осталось 60 месяцев, а убыток мы списываем равными долями:

74 569,24:42=1775,46 руб. в месяц.

Сумма списания убытка в отчетном году: 1775,46*11 (число месяцев до конца отчетного года)=19 530,06 руб.

Прибыль = Доходы – Расходы

Прибыль = 14 800 000-1 847 457,63-932 203,39-3 056 760-672 810-19 530,06-97746-422 231-650 000 = 7 101 261,92 руб.

Налог на прибыль = Прибыль*ставка

Налог на прибыль = 7 101 261,92*20%=1 420 252,38 руб.

1 420 252,38 руб.

7

Упрощенная система налогообложения

Объект налогообложения – доходы

УСНО = Доход*6%

УСНО = 14 800 000*6%=888 000 руб.

Данный налог мы можем уменьшить, но не более чем на 50%:

888 000-6360 (больничные)-672810(страховые взносы) =208 830 руб.

208 830 руб.

8

Упрощенная система налогообложения

Объект налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов

УСНО = (Доход- Расход)*15%

Расходы:

а). транспортный налог 97 746 руб.

б). оплата труда 3 056 760 руб.

в). Взносы 672 810 руб.

г). материалы 2 180 000 руб.

д). расходы на приобретение призов 1 100 000 руб.

е). больничные 6 360 руб.

УСНО = (14 800 000 –97 746-3 056 760 -672 810 – 2 180 000- 1 100 000 – 6 360)*15%=1 152 948,6 руб.

1 152 948,6 руб.

Показатели

Сумма

тыс. руб.

Корреспонденция счетов

Дебет

Кредит

Налоги, возмещаемые через цену продукции (косвенные налоги), всего:

в т.ч.

-НДС

2 331 457,63 руб.

90.3

68

Налоги и платежи, возмещаемые через себестоимость, всего:

в т.ч.

-страховые взносы

672810 руб.

20

69

Налоги, относимые на финансовые результаты, всего:

в т.ч.

-транспортный налог

-налог на имущество

97 746 руб.

422 231руб.

91

91

68

68

Налоги, возмещаемые за счет чистой прибыли, всего:

в т.ч.

-налог на прибыль

1 420 252,38 руб.

99

68

Всего налоговых издержек

4 944 497,01 руб.