162675 (Финансовая система: составляющие и значения), страница 2

Финансовые ресурсы коммерческих предприятий - денежные доходы и поступления, находящиеся в распоряжении хозяйствующего субъекта и предназначенные для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат по расширенному воспроизводству и экономическому стимулированию работников. Финансовые ресурсы предприятий формируются за счет:

• собственных и приравненных к ним средств;

• мобилизации ресурсов на финансовом рынке;

• поступления денежных средств от финансово-банковской системы в порядке перераспределения.

В качестве первого источника формирования финансовых ресурсов предприятия выступают доходы (прибыль от основной деятельности; прибыль от выполняемых научно-исследовательских работ и другие целевые доходы; прибыль от финансовых операций, прибыль от строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способоми поступления и т.д.) и поступления (амортизационные отчисления (остаются на предприятии), выручка от реализации имущества, устойчивые (долгосрочные) пассивы, целевые поступления, мобилизация внутренних ресурсов в строительстве, паевые и иные взносы членов трудового коллектива и т.п.). [3, c. 343]

Вторым источником формирования финансовых ресурсов предприятия являются средства, вырученные от размещения на рынке ценных бумаг собственных акций, облигаций и других ценных бумаг, а также кредиты. Финансирование за счет размещения собственных ценных бумаг предпочтительно для вновь создаваемых или реконстру-ируемых предприятий.

Третьим источником формирования финансовых ресурсов предприятий служат выплаты страхового возмещения, бюджетные и отраслевые источники, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, прибыль от проведения финансовых операций и др.

Предприятие использует финансовые ресурсы следующим образом:

• осуществляет платежи в финансово-банковской системе;

• инвестирует собственные средства в капитальные затраты;

• инвестирует финансовые ресурсы в ценные бумаги;

• образует денежные фонды поощрительного и социального характера;

• использует финансовые ресурсы на благотворительные цели, спонсорство и т.д.

Для осуществления хозяйственной деятельности предприятия должны располагать производственными фондами. Простое и расширенное воспроизводство производствен-ных фондов осуществляется при непосредственном участии финансов. С их помощью формируются и используются денежные фонды специального целевого назначения.

На предприятиях формируются следующие фонды: уставный фонд; производственные фонды; амортизационный фонд; специальные фонды и др.

Под уставным фондом понимается совокупность средств, внесенных собственни-ками (участниками) в имущество предприятия для обеспечения его деятельности в размерах, определенных учредительными документами. Его величина соответствует размеру основных и оборотных средств, инвестированных в процесс производства.

Производственные фонды - совокупность основных и оборотных фондов: основные переносят свою стоимость на изготавливаемую продукцию в течение нескольких производственных циклов; оборотные — в течение одного производственного цикла (стоимость сырья, материалов, топлива и других материально-производственных запасов, находящихся в процессе производства или ожидающих вступления в него).Амортизационный фонд формируется для замены изношенного оборудования. Амортизационные отчисления, из которых формируется амортизационный фонд, произво-дятся в течение нормативного срока или срока, за который балансовая стоимость этих фондов полностью переносится на издержки производства и обращения. Этот вид отчислений поступает на расчетный счет предприятия, с которого средства расходуются непосредственно на финансирование новых капитальных вложений, направляются в долгосрочные финансовые вложения, используются на приобретение строительных материалов, оборудования, нематериальных активов.

Источниками формирования специальных фондов могут быть: прибыль предприятия; безвозмездно полученные средства других предприятий; бюджетные средства; средства централизованных фондов вышестоящих организаций; средства добровольных объединений предприятий.

Фонд накопления предназначен:

• для приобретения основных средств производственного и непроизводственного назначения;

• уплаты процентов за пользование банковским кредитом;

• финансирования НИОКР;

• расходов по уплате штрафных санкций;

• частично — подготовки и переподготовки кадров.

Из фонда потребления средства расходуются: на благотворительные цели;

оказание материальной помощи; выплату дивидендов; выплату надбавок к пенсиям;

выплату премий, не связанных с производственными результатами; приобретение медикаментов, путевок на лечение и отдых для работников предприятия и их детей.

Полученная выручка делится предприятием на составные части, имеющие специфическое целевое назначение: себестоимость, прибыль, налог на добавленную стоимость, акцизы и т.д.

Основой организации финансов предприятий является финансовый план. Формой финансового плана служит баланс доходов и расходов, в котором находят отражение результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, его взаимоотношения с бюджетом, внебюджетными фондами, банками. Его главная задача — проверка синхрон-ности поступления и расходования денежных средств, которая обеспечивает поддержание ликвидности и платежеспособности предприятия, что выражается в постоянном наличии на счетах в банке денежных сумм, достаточных для расчетов по обязательствам.

Если доходы больше расходов, то сумма превышения направляется в резервные фонды. Если расходы превышают доходы, то недостаток денежных средств восполняется за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, различных благотворительных взносов и т.д.

Управление финансами предприятия осуществляет финансовая дирекция, состоящая из различных подразделений, к которым могут относиться: финансовый отдел, планово-экономический отдел, бухгалтерия, отдел экономического анализа и т.д. Основными ее функциями являются: определение цели финансового развития предприятия; разработка финансовой стратегии предприятия; разработка кредитной политики предприятия установление сметы расходов финансовых ресурсов для всех подразделений предприятия; разработка финансовых планов предприятия; участие в разработке бизнес-плана; обеспечение финансовой деятельности предприятия: осуществление денежных расчетов с поставщиками и покупателями; ведение финансового учета и составление финансовой отчетности предприятия; анализ финансовой деятельности предприятия.

Финансы некоммерческих учреждений и организаций

Учреждения и организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, оказывают разнообразные услуг, в том числе социального характера, управленческие, по охране общественного порядка, обороне страны и т.д. Источники их формирования создаются в зависимости от вида и характера оказываемых услуг, которые могут предоставляться потребителям на платной, бесплатной или смешанной основе.

Источниками формирования финансовых ресурсов учреждений и организаций, осуществляющих некоммерческую деятельность, служат:

• бюджетные средства, выделяемые на основе установленных нормативов;

• денежные средства, получаемые за предоставленные платные услуги;

• выручка от сдачи в аренду помещений, сооружений, оборудования;

• добровольные взносы и безвозмездно передаваемые учреждениям и организациям материальные ценности;

• прочие денежные поступления.

Из денежных средств, поступивших из указанных источников, формируется фонд финансовых ресурсов (доход) учреждения, организации. Этот фонд используетсядля выплаты заработной платы, возмещения материальных и приравненных к ним затрат, расчетов с другими организациями и банками, создания фондов экономического стимулирования. [3, c. 344-345]

Некоммерческие учреждения и организации, имеющие самостоятельный баланс и расчетный счет, могут привлекать кратко- и долгосрочные кредиты.

Мобилизация и использование финансовых ресурсов в некоммерческих учреждениях осуществляется на основе сметного финансирования и самофинансирования, означает полное возмещение затрат за счет выручки от предоставления платных услуг.

Некоммерческие учреждения и организации самостоятельно разрабатывают свои финансовые планы:

• смету расходов, если они финансируют свою деятельность за счет бюджетных средств;

• смету расходов и доходов, если они, кроме бюджетных, имеют другие источники финансирования.

Для составления смет используются контрольные цифры, экономические нормативы и государственный заказ. Контрольные цифры включают:

• численность и состав обслуживаемого учреждением населения;

• объем и качество выполняемых учреждением услуг;

• показатели технического оснащения учреждения и обеспеченности транспортом;

• показатели социального развития трудовых коллективов соответствующих учреждений

Экономические нормативы:

• служат основой для расчета обшей суммы финансовых средств, необходимые для обеспечения деятельности учреждения, организации;

• определяются с учетом научно обоснованных социальных норм и увеличения потребностей населения;

• их соблюдение должно обеспечивать возмещение материальных и приравненных к ним затрат, формирование средств на выплату заработной платы, создание необходимой материально-технической базы, социальное развитие и материальное стимулирование трудового коллектива.

Экономические нормативы включают:

• норматив бюджетного финансирования действующего учреждения, организации;

• норматив образования фонда заработной платы;

• норматив образования фонда производственного и социального развития;

• норматив образования фонда валютных отчислений за счет валютной выручки.

Составленная на основе этих показателей смета должна иметь обязательные реквизиты и включать три основных раздела: свод расходов и доходов, производственные показатели, расчеты и обоснования расходов и доходов.

На некоммерческих началах также функционируют общественные объединения: творческие союзы, общественные организации, благотворительные фонды, ассоциации и др. В силу добровольности создания общественных объединений основным источником их финансовых ресурсов являются вступительные и членские взносы. Использование общественными объединениями бюджетных средств, формируемых на основе обязательных платежей налогоплательщиков, является недопустимым.

Финансовые ресурсы в некоммерческих учреждениях и организациях используются для покрытия текущих затрат, в том числе расчетов со сторонними организациями и уплаты процентов за кредит, а также формирования фондов экономического стимулирования (фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения (фонд оплаты труда); фонд валютных отчислений).

Источниками формирования этих фондов выступают совокупный доход учреждения и специфические поступления (экономия материальных затрат, кроме экономии расходов на питание больных, приобретение медикаментов), экономия на расчетах со сторонними организациями и выплатах процентов за кредит, выручка от реализации устаревшего и изношенного оборудования, средства, полученные за предоставление в аренду зданий, оборудования, транспорта и т.д.)

Финансы общественных объединений

Общественные объединения создаются на основе:

• принадлежности людей к одной профессии;

• принадлежности людей к определенной социальной группе;

• общих интересов, увлечений;

• общих подходов к решению задач общегражданского, идеологического значения.

Примерами общественных объединений являются:

• профессиональные союзы (учителей, шахтеров, врачей);

• политические партии;

• творческие союзы (художником, писателей, театральных деятелей);

• спортивные общества («Динамо», «Спартак»);

• добровольные общества (изобретателей, рационализаторов);

• специальные целевые фонды (Российский международный фонд культуры, фонд конверсии);

• благотворительные фонды (Международный фонд милосердия и здоровья. Российский детский фонд).

Финансы общественных объединений формируются за счет:

• уплаты вступительных и членских взносов;

• выплат и льгот из фондов объединений;

• материальных пожертвований предприятий, учреждений в пользу общественных объединений;

• формирования и использования фондов объединений (фонда заработной платы, фонда капитальных вложений и т.д.);

• передачи доходив вышестоящими инстанциями и получения от них помощи.

Основной источник финансовых ресурсов - вступительные и членские взносы. Они также владеют недвижимостью и имуществом, в том числе на долевых началах, причем собственность не выступает источником доходов для отдельных членов общественных объединений. Организация финансов этих объединений регламентируется их уставами и лишь частично государством. Все доходы общественных объединений направляются на их уставные потребности. [3, c. 347-34]

В хозяйственно-финансовой деятельности общественных объединений сочетается коммерческий расчет и сметное финансирование, что находит отражение в их финансовых планах.