162559 (Учет собственного капитала организации), страница 2

Минфин России в Новом Плане счетов реализовал подход, в соответствии с которым чистая прибыль может быть использована только на развитие организации при наличии согласия собственника.

Следует обратить внимание на то, что отражение на счёте 84 «Нераспределённая прибыль (непокрытые убытки)» расходов за счёт чистой прибыли при её отсутствии не допускается. В этом случае расходы должны отражаться на счетах учёта расходов по обычным видам деятельности либо внереализационных, операционных расходов.

В Новом Плане счетов предусмотрена возможность разделения в аналитическом учёте средств нераспределённой прибыли, использованных в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и ещё не использованных. Аналитический учёт нераспределённой прибыли должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств. В аналитическом учёте средства нераспределённой прибыли, использованные в качестве финансового обеспечения производственного развития организации и иных аналогичных мероприятий по приобретению (созданию) нового имущества и ещё не использованные, могут разделяться. На предприятиях должен быть организован системный контроль состояния и движения средств нераспределённой прибыли.

Типовые проводки по использованию нераспределённой прибыли.

Синтетический учёт нераспределённой прибыли (убытка) прошлых лет ведётся в журнале-ордере № 12, нераспределённой прибыли (убытка) отчётного года – в журнале-ордере № 15.

4.Задача

Учёт доходов и расходов от реализации продукции при учётной политике по методу начисления.

Дано:

1) Выручка от реализации продукции – 2500000 руб., в т.ч. НДС – 18%.

2) Себестоимость реализованной продукции 1500000 руб., в т.ч.:

- материальные расходы – 550000 руб.;

- амортизация оборудования – 97500 руб.;

- заработная плата работникам – 500000 руб.;

- ЕСН – 130000 руб.;

- общехозяйственные расходы – 222500 руб.

Составить модель хозяйственных операций, выявить финансовые результаты.

Решение.

1. Составим модель хозяйственных операций:

Дт 62 Кт 90₁ - 2500000 = реализована продукция покупателю;

Дт 90₃ Кт 68₅ - 381356 = начислен НДС на реализацию ((2500000 × 18%) ÷ 118%);

Дт 90₂ Кт 20 - 1500000 = начислена себестоимость реализованной продукции;

Дт 51 Кт 62 - 2500000 = на р/сч поступила оплата от покупателя;

Дт 20 Кт 10 - 550000 = начислены материальные расходы;

Дт 20 Кт 02 - 97500 = начислена амортизация;

Дт 20 Кт 70 - 500000 = начислена з/пл работникам;

Дт 20 Кт 69 - 130000 = начислен ЕСН;

Дт 26 Кт 70 - 176587 = 1-ая часть общехозяйственных расходов списана на себестоимость;

Дт 26 Кт 69 - 45913= 2-ая часть общехозяйственных расходов списана на себестоимость;

Дт 10 Кт 60 - 550000 = оприходованы материалы;

Дт 19 Кт 60 - 99000 = начислен НДС на материалы;

Дт 20 Кт 26 - 176587 = 1-ая часть общехозяйственных расходов списана на основное производство;

Дт 20 Кт 26 - 45913 = 2-ая часть общехозяйственных расходов списана на основное производство.

Выявим финансовые результаты:

90₉ = Кт 90₁ – Дт 90₃ – Дт 90₂ = 2500000 – 381356 – 1500000 = 618644 руб.

Дт 90₉ Кт 99 - 618644 = прибыль до налогообложения;

Дт 99 Кт 68 - 148475 = начислен налог на прибыль ((618644 × 24%) ÷ 100%);

Дт 68₃ Кт 19 - 99000 = НДС к вычету;

Дт 68₅ Кт 51 - 282356 = НДС в бюджет (381356 – 99000);

Дт 68 Кт 51 - 148475 = перечислен налог на прибыль;

Дт 99 Кт 84 - 470169 = списывается сумма нераспределённой прибыли заключительными записями с декабря (идёт одновременно с проводкой Дт 90₉ Кт 99), с начала следующего года сч. 84 пойдёт первым.

5.Приказ об учётной политике на 2008 год № 256 от 30 декабря 2007 года (выписка)

Приказываю утвердить учётную политику по бухгалтерскому учёту на 2008 год.

1. Порядок ведения учёта на предприятии.

1.1) Бухгалтерский и налоговый учёт на предприятии ведётся бухгалтерией.

1.2) Предприятие ведёт учёт с использованием компьютерной техники и бухгалтерских программ;

1.3) Организация использует рабочий план счетов (приложение № 1 к настоящему приказу), разработанный на основе типового плана счетов, утверждённого приказом Министерства Финансов РФ от 31.10.2000 г. № 94н.

2. Учётные документы-регистры.

2.1) Хозяйственные операции в бухгалтерском учёте оформляются типовыми первичными документами, которые утверждены законодательно, а также формами, разработанными предприятием самостоятельно. Аналитические и синтетические регистры бухгалтерского учёта распечатываются не позднее 5-го числа (не более 7-ми дней) месяца, следующего за отчётным.

2.2) Налоговый учёт ведётся в бухгалтерских регистрах и регистрах, разработанных организацией самостоятельно и утверждённых настоящим приказом.

2.3) Все учётные документы хранятся на предприятии в электронной форме в течение 5-ти лет.

3. Порядок проведения инвентаризации.

Инвентаризация материалов, товарных запасов и расчётов проводится на начало каждого квартала, а также в случаях, предусмотренных законодательством. Инвентаризация основных средств производится 1 раз в 3 года, но не чаще.

4. Методы учёта доходов и расходов.

В налоговом учёте доходы и расходы учитываются методом начисления.

5. Учёт основных средств.

5.1) Амортизация основных средств в бухгалтерском и налоговом учёте начисляется линейным методом.

5.2) Основные средства, стоимость которых не превышает 10000 рублей, списываются в бухгалтерском учёте единовременно после года эксплуатации.

6. Списание материально-производственных запасов.

Фактическая стоимость приобретённых материалов в бухгалтерском учёте отражается на счёте 10 «Материалы». В бухгалтерском и налоговом учёте МПЗ списываются по фактической себестоимости.

7. Учёт прямых и косвенных расходов.

7.1) К прямым расходам в бухгалтерском и налоговом учёте относятся:

- стоимость материалов, которые используются при производстве;

- заработная плата рабочих, занятых в производстве (персонала);

- амортизация основных средств и нематериальных активов.

7.2) Прямые расходы распределяются в налоговом учёте на остатки незавершённого производства и остатки нереализованной продукции на складе пропорционально доле таких затрат.

8. Незавершённое производство.

В бухгалтерском и налоговом учёте отражается по прямым статьям затрат.

9. Готовая продукция.

В бухгалтерском учёте отражается по прямым статьям затрат.

Приложения к учётной политике: №1- «Рабочий план счетов», №2- «Оборотный баланс», №3- «Бухгалтерский баланс», №4- «Отчёт о прибылях и убытках».

Директор: Иванов А.Г.

6.Приложение №1 к приказу об учётной политике «Рабочий план счетов»

7.Приложение № 2 к приказу об учётной политике «Оборотный баланс»

10.Обобщение информации в финансовой отчётности