162409 (Сущность налогообложения), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Сущность налогообложения", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "162409"
Текст 3 страницы из документа "162409"
Одна из первых классификаций была построена на основе критерия перелагаемости налогов (XVIIвек). Проблемами переложения налогов занимались видные российские ученые: Н.Тургенев, И.Озеров, А.Тривус…
Наиболее распространенной классификацией налогов является их разделение на прямые и косвенные. Такое разделение налогов известно с глубокой древности (в Римской империи взимались налоги с наследства и с оборота).
В практике налогообложения в России используются различные виды налогов.
1.1. По форме изъятия различают прямые и косвенные налоги:
►Прямые налоги взимаются в процессе накопления материальных благ и непосредственно обращены к налогоплательщику, его имуществу, доходам и т.д. Это подоходный налог с юридических и физических лиц, налог на операции с ценными бумагами, налог на землю и др.
Прямые налоги в свою очередь делятся на личные и реальные:
•Личные налоги уплачиваются с действительно полученной прибыли (дохода).
•Реальными налогами облагается не действительно полученный доход, а предполагаемый, нормальный доход, который лицо должно получить. Такой налог используется в случаях, когда невозможно установить действительный доход налогоплательщика. Чаще всего это налоги с имущества.
►При косвенном налогообложении субъект налога и его носитель обычно не совпадают. Косвенные налоги взимаются через надбавку к цене и являются налогами на потребителей. Так, например, акцизы на табачные и алкогольные товары уплачиваются производителем, который включает их в цену реализации. Соответственно, покупатель этих товаров становится фактическим плательщиком налога. К косвенным налогам относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, таможенные пошлины, монопольный налог.
Таким образом, создается впечатление, что косвенные налоги – несправедливые налоги. Покупатели в магазинах ежедневно, сами, не замечая того, уплачивают косвенный налог (НДС). Косвенные налоги в гораздо большей степени подрывают имущественное положение слоев населения с низким уровнем дохода, чем богатых, так как, покупая один и тот же товар, они уплачивают одну и ту же сумму налога, что в процентном отношении к их доходу далеко не одинаково.
Для государства косвенные налоги наиболее приемлемы в виду своей замаскированности.
В западных странах косвенные налоги находят более широкое применение. Они позволяют оперативно и регулярно получать крупные суммы, что позволяет стимулировать или сдерживать производство по тем или иным направлениям, а так же регулировать потребление.
Классификация по признакам налогов.
По форме изъятия | В зависимости от Распределения Сумм налога | В зависимости от Характера Использования | |||
• Прямые Личные реальные • косвенные | • собственные • закрепленные • регулирующие | • общие • целевые | |||
По объекту обложения | В зависимости от Территориального уровня | В зависимости от Источника уплаты | |||
• имущество • земля • капитал • средства потреблен. | • федеральные • региональные • местные | • заработная плата • выручка • себестоимость • доход или прибыль | |||
В зависимости от Категории налогоплательщика | По методу Обложения (от ставки) | По способу обложения | |||
• юридические лица • физические лица • налоги, общие для юридических и физических лиц | • прогрессивные • регрессивные • пропорциональные • твердые | • кадастровые • декларационные • безналичные • налично-денежные |
-
В зависимости от распределения сумм налога они делятся на закрепленные и регулирующие:
► Закрепленные налоги представляют собой налоги, которые полностью в твердо фиксированной доле (в процентах) на постоянной либо долговременной (более 5 лет) основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.
► Регулирующие налоги в виде процентных отчислений от налогов по ставкам (нормативам) ежегодно перераспределяются вышестоящими органами власти между нижестоящими бюджетами с целью устранения их несбалансированности.
1.3. В зависимости от характера использования налоги делятся на общие и целевые.
► Общие налоги составляют основную налоговую массу. Они обезличиваются и поступают в бюджет, как в общий денежный фонд (на общий счет). Они предназначены для финансирования общегосударственных мероприятий.
► Специальные целевые налоги имеют строго определенное назначение и обычно формируют вне6бюджетные фонды (пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования, дорожные фонды…).
1.4. В зависимости от категории налогоплательщика налоги делят на:
► налоги с физических лиц (подоходный налог; налог на имущество, переходящее в порядке наследования или дарения и т.д.).
►налоги с юридических лиц (налог на прибыль; налог на добавленную стоимость и т.д.).
► налоги, взимаемые и с юридических и с физических лиц (земельный налог; налог на доходы от капитала; некоторые налоги, зачисляемые в дорожные фонды).
1.5. В зависимости от ставки обложения различают:
► Пропорциональный налог — это налог, взимаемый независимо от размеров дохода.
► Регрессивный налог — это налог, средняя ставка которого понижается по мере роста дохода.
► Прогрессивный налог — это налог, средняя ставка которого повышается по мере возрастания дохода.
1.6. В зависимости от территориального уровня налоги делят на:
►Федеральные – это налоги, установленные законами РФ, и взимаются на всей территории страны. В порядке регулирования часть федеральных налогов может зачисляться в бюджеты нижестоящего уровня.
► Налоги субъектов РФ. Часть этих налогов устанавливается законодательными актами РФ, а часть – законами субъектов РФ, но конкретная ставка налога определяется субъектом РФ всегда самостоятельно. Зачисляться эти налоги могут как в бюджет субъекта, так и, в порядке регулирования, в бюджеты муниципальных образований.
► Местные налоги и сборы – это такие налоги, зачисление сумм от которых на долгосрочной основе предусмотрено в бюджете муниципальных образований. Устанавливаться эти налоги могут как актами органов местного самоуправления, так и законами субъектов РФ, федеральными законами.
Я попытаюсь рассмотреть некоторые виды налогов.
1.1.Подоходный налог с физических лиц.
Налог на доходы физических лиц является федеральным налогом и взимается на всей территории Российской Федерации.
Он является одним из наиболее существенных источников пополнения бюджета и уступает лишь налогу на прибыль предприятия и налогу на добавленную стоимость.
Субъектом налога являются физические лица, как имеющие постоянное место жительства в РФ, так и не имеющие его (нерезиденты).
Объектом налогообложения у резидентов РФ является доход, полученный налогоплательщиком, как на территории РФ так и за ее пределами. Для нерезидентов РФ объектом налогообложения признается доход, полученный на территории России.
К таким доходам относятся:
-
доходы от реализации недвижимого имущества;
-
доходы от акций и иных ценных бумаг;
-
доходы от участия в уставном капитале организации;
-
доходы, полученные от сдачи имущества в аренду;
-
доходы, полученные от использования авторских прав
-
выплаты, полученные при наступлении страхового случая;
-
вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей;
-
доходы, полученные от использования любых транспортных средств;
-
доходы от использования трубопроводов, линий электропередачи и иных средств связи;
-
доходы в виде оплаты труда и т.д.
Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год.
В налоговую базу входят доходы, полученные в денежной и натуральных формах, а также в виде материальной выгоды.
Материальная выгода – это превышение рыночной стоимости получаемого имущества над суммой, фактических затрат налогоплательщика на их приобретение.
При определении размера налогооблагаемой базы в соответствии со ст.218-220 НК РФ налогоплательщик имеет право на стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты, проще говоря, льготы (прил.1).
Не подлежат налогообложению:
- Государственные пособия, кроме пособий по временной нетрудоспособности.
-
Компенсации;
-
Пособия по безработице;
-
Государственные пенсии;
-
Вознаграждение донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную донорскую помощь;
-
Алименты, получаемые налогоплательщиком;
-
Суммы, получаемые для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ;
-
Суммы единовременной помощи, оказываемой налогоплательщику в связи со стихийным бедствием или другими чрезвычайными обстоятельствами;
-
Материальная помощь, оказываемая членам семьи умершего работника;
-
Налогоплательщики, пострадавшие от террористических актов;
-
Гуманитарная помощь, оказываемая благотворительными организациями;
-
Стипендии учащихся, студентов;
-
Доходы в виде %, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках РФ и др.
-
А также доходы, не превышающие 2000 рублей по каждому из следующих оснований:
-
Стоимость подарков, полученных налогоплательщиком от организации, где он работает;
-
Стоимость призов, полученных на конкурсах, соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства РФ;
-
Суммы материальной помощи, оказываемые работнику в связи с какими-либо событиями;
-
Возмещение работникам стоимости приобретенных медикаментов, назначенных лечащим врачом;
-
Стоимость выигрышей, получаемых в конкурсах, проводимых в целях рекламы товаров.
За последние годы неоднократно менялись ставки налога (2000г.):
Доходы до 50тыс. рублей | 12% |
Доходы от 50000 до 150 тыс.рублей | 20% |
Доходы от 150тыс. рублей и выше | 30% |
Начиная с 1января 2001 года в России, согласно ст.224 НК РФ применяются новые ставки:
- В отношении основных доходов (оплаты труда) применяется ставка 13%.
Этот налог выплачивается предприятием или организацией, на которой работает физическое лицо. Т.е. до выплаты, например, заработной платы из нее вычитается сумма налога и перечисляется в бюджет. Остальная сумма выплачивается работнику. Этот способ наиболее распространен в нашей стране.
-
Ставка 30% применяется в отношении сумм дивидендов и доходов физических лиц-нерезидентов РФ.
-
Ставка 35% установлена для выигрышей, страховых выплат, для % по вкладам, если они превышают ¾ ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Ставка 9 % устанавливается в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде диведендов
В подоходном налогообложении различают подоходный налог с населения и подоходный налог с предприятий, организаций корпораций.
Подоходный налог с населения относится к прямым, в большинстве стран прогрессивным налогом.