162335 (Средства коммерческих организаций)

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

1 ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ: ПОНЯТИЕ, СОСТАВ, ОЦЕНКА

1.1 Понятие и состав основных фондов

1.2 Оценка основных фондов

1.3 Амортизация основных фондов

1.4 Переоценка основных фондов

2 СУЩНОСТЬ И ВИДЫ ЛИЗИНГА

2.1 Финансово-кредитный механизм лизинговых операций

2.2 Виды лизинга и их особенности

3 ПРЕИМУЩЕСТВА ЛИЗИНГА КАК СПОСОБА ФИНАНСИРОВАНИЯ

3.1 Влияние лизинговых схем платежей на финансовые результаты

деятельности предприятия

3.2 Сравнительная оценка лизинговой операции и кредитной сделки

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Основные средства коммерческих организаций составляют основу их материально-технической базы и предназначены для приемки, хранения и отпуска потребителям товарно-материальных ценностей. В зависимости от функционального предназначения основные средства подразделяются на производственные основные средства (фонды) и основные средства (фонды) непроизводственного назначения.

Производственные основные средства – это здания и сооружения, подъемно-транспортные механизмы, складское оборудование, весовое и измерительное хозяйство, производственный инвентарь, используемые для выполнения основных производственных функций.

К непроизводственным основным средствам принято относить объекты культурно-бытового и управленческого характера: административные здания, клубы, столовые, детские сады, ясли, профилактории, санатории, дома отдыха и т. п.

Финансирование капиталовложений производится за счет собственных средств и кредита. Прибыль от основной деятельности коммерческих организаций – крупный источник финансирования затрат на капиталовложения.

Другим важным источником является часть амортизационных отчислений. Такие отчисления по установленным нормам производятся систематически в течение всего срока службы основных фондов. Средства отчисляются и в тех случаях, когда стоимость основных средств полностью перенесена, но они продолжают эксплуатироваться.

Начисление амортизации не прекращается и тогда, когда основные средства временно не используются. Нормы амортизационных отчислений устанавливаются в процентах к балансовой стоимости основных производственных средств (по первоначальной их стоимости в момент создания или приобретения с учетом переоценки).

Процесс воспроизводства основных фондов может осуществляться за счет различных источников. Основные средства для воспроизводства основных фондов на предприятии могут поступать по следующим каналам:

- как вклад в уставный капитал предприятия;

- в результате капитальных вложений;

- в результате безвозмездной передачи;

- вследствие аренды.

В современных условиях дефицита собственных средств для развития российских предприятий особое значение приобретают лизинговые способы финансирования инвестиций. Уровень изношенности основных фондов у большинства из них достигает 70-90%. Объективно срочно возрастают проблемы широкомасштабного технического перевооружения производства и сохранения достигнутого потенциала предприятий. При этом вопросы финансирования и изыскания источников инвестирования обостряются вследствие кризисного состояния экономики и недоступности многим из предприятий кредитных ресурсов при существующей высокой их стоимости и повышенном риске невозврата. Альтернативным способом финансирования в этих условиях является лизинг во всех его видах.

1 ОСНОВНЫЕ ФОНДЫ: ПОНЯТИЕ, СОСТАВ, ОЦЕНКА

1.1 Понятие и состав основных фондов

Основные производственные фонды (основные средства) - это часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает год.

Наряду с основными производственными фондами в деятельности акционерных обществ, особенно крупных, используются основные непроизводственные фонды, которые не участвуют непосредственно в процессе производства, а лишь используются для удовлетворения различных потребностей работников предприятия. Это: ведомственный жилой фонд, здания детских садов, спортивных сооружений, клубов, профилакториев и т.п.

Основные производственные фонды по натурально-вещественному составу подразделяются на следующие группы:

- здания - производственные и вспомогательные корпуса;

- сооружения - мосты, заграждения, эстакады, передающие антенны, нефтяные и газовые скважины;

- передаточные устройства - трубопроводы, различные линии связи;

- машины и оборудование - рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства, вычислительная техника;

- транспортные средства;

- инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;

- рабочий, продуктивный и племенной скот,

- многолетние насаждения;

- капитальные вложения на коренное улучшение земель (осушительные, оросительные, другие мелиоративные работы) и в арендованные объекты основных средств;

- земельные участки, объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы), находящиеся в собственности организации;

- прочие основные средства.

В зависимости от роли, которую основные средства играют в процессе производства, в их составе принято выделять активную и пассивную части (рис. 1.1).

Рис. 1.1 – Состав основных производственных фондов

К активной части относят такие основные производственные фонды, которые непосредственно участвуют в процессе производства и влияют на выпуск продукции.

Пассивная часть включает основные фонды, непосредственно не участвующие в процессе производства.

1.2 Оценка основных фондов

Основные средства характеризуются рядом стоимостных показателей, в частности, различными видами оценки. В деятельности организаций, используются следующие виды оценки: первоначальная, восстановительная, полная, остаточная, ликвидационная, балансовая и рыночная стоимость.

Первоначальная стоимость основных фондов - это стоимость фондов в момент их производства и ввода в действие в ценах данного года.

Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, а также созданных на предприятии, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.

Фактические затраты на приобретение, сооружение и изготовление основных средств складываются из сумм, уплачиваемых в соответствии с договором поставщику, подрядчику по договору строительного подряда, затрат на информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением основных средств, регистрационных сборов, государственных пошлин и других аналогичных платежей, произведенных в связи с приобретением прав на объект основных средств; таможенных пошлин и иных затрат, непосредственно связанных с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная между учредителями (участниками) организации.

При получении организацией основных средств по договору дарения и иных случаях безвозмездной передачи первоначальной стоимостью признается их рыночная стоимость на дату оприходования. Первоначальная стоимость основных средств, приобретенных в обмен на другое имущество, равна стоимости обмениваемого имущества, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров.

Первоначальная стоимость основных средств не подлежит изменению, кроме случаев достройки, дооборудования, реконструкции, частичной ликвидации и переоценки соответствующих объектов. Увеличение (уменьшение) первоначальной стоимости основных фондов относится на добавочный капитал организации.

Первоначальная стоимость определяется с учетом канала поступления основных фондов (табл. 1.1).

Таблица 1.1

Первоначальная стоимость с учетом каналов поступления основных фондов

Восстановительная стоимость - это стоимость аналогичных основных фондов в действующих условиях воспроизводства (при сложившемся на данный момент уровне рыночных цен и уровне научно-технического прогресса). Восстановительная стоимость важна для определения величины затрат, которые потребуются на замену фондов. Она складывается из тех же элементов, что и первоначальная стоимость.

Первоначальная и восстановительная стоимость - это виды оценки, которые характеризуют стоимость основных фондов в разные моменты времени.

Другие виды оценки - полная и остаточная стоимость - позволяют составить представление о состоянии основных фондов. Полная стоимость - это стоимость новых фондов, а остаточная стоимость - это стоимость их с учетом износа.

Один и тот же объект основных средств характеризуется сразу двумя видами оценки. Так, при принятии к учету основные средства имеют полную первоначальную стоимость, а со временем она превращается в остаточную первоначальную или, если проводится переоценка, в остаточную восстановительную.

Балансовая стоимость - это вид оценки, по которой основные средства отражаются в балансе. В коммерческих организациях балансовая стоимость равна остаточной восстановительной.

Ликвидационная стоимость - возможная стоимость реализации объектов основных средств или их остатков по истечении срока эксплуатации.

Рыночная стоимость - вид оценки, отражающий сложившееся соотношение спроса и предложения. Для определения рыночной стоимости могут быть использованы данные о ценах на аналогичную продукцию, полученные в письменной форме от организаций-изготовителей, сведения об уровне цен, имеющиеся у органов государственной статистики, торговых инспекций и организаций, сведения, опубликованные в средствах массовой информации и специальной литературе, экспертные заключения о стоимости основных фондов.

1.3 Амортизация основных фондов

Амортизация – механизм погашения (переноса на готовую продукцию) стоимости объектов основных фондов.

Амортизация как экономическая категория отражает износ основных и связана с воспроизводством (сумма амортизации должна быть достаточной для замены изношенных основных средств на новые аналоги).

В последнее время в странах со стабильной экономикой и отлажен налоговой системой предпочтение отдается финансовой функции амортизации.

Амортизация как финансовая категория определяет возврат ранее произведенных затрат, связанных с созданием и приобретением основных фондов.

Амортизационные отчисления, по сути, представляют собой выведенную из-под налогообложения прибыль. Это одна из наиболее существенных льгот по налогу на прибыль. В развитых странах сумма амортизационных отчислений превышает величину действительного износа, что создает реальные условия для частных инвестиций. Чем выше нормы амортизации и чем больше сумма амортизационных отчислений, тем больше не облагаемая налогом прибыль и шире возможности предприятия по финансированию своей деятельности в части замены основных средств.

Амортизации подлежат все основные фонды, за исключением:

- жилищного фонда,

- объектов внешнего благоустройства и других аналогичных объектов,

^- многолетних насаждений, не достигших эксплуатационного возраста,

- приобретенных изданий (книги, брошюры и т.п.),

- земельных участков и объектов природопользования и некоторых других.

Амортизационные отчисления начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия конкретного объекта к бухгалтерскому учету, производятся до полного погашения стоимости либо списания этого объекта и прекращаются с первого числа месяца, следующего за этим.

Начисление амортизации приостанавливается в случае нахождения основных средств на реконструкции и модернизации, а также на консервации с продолжительностью не менее трех месяцев по решению руководителя организации и на период восстановления объектов основных средств, продолжительность которого превышает 12 месяцев.