162199 (Система местного налогообложения), страница 2

С 1998 г. значительно расширились полномочия местных органов власти в части установления местных налогов. Теперь Советы депутатов областного и базового территориального уровня могут вводить на территории соответствующих административно-территориальных единиц множество местных налогов и сборов. Законом предусмотрено, что налоги, вводимые местными Советами депутатов, не могут нарушать действующий в республике порядок формирования себестоимости и ценообразования. Юридические лица уплачивают налоги за счет средств, остающихся в их распоряжении. Все налоги, относящиеся к категории «налоги на продажу», и все сборы, относящиеся к категории «сборы за услуги», устанавливаются как надбавки к цене и исключаются из выручки при определении сумм других налогов, а также при подсчете платежей, уплачиваемых в бюджет и другие целевые бюджетные фонды. Местные налоги и сборы полностью зачисляются в местные бюджеты. Местные Советы депутатов самостоятельно определяют базу и объекты налогообложения, конкретные размеры вставок, плательщиков, порядок исчисления и сроки уплаты налогов и сборов. Однако, сам факт возможности установления названных выше видов местных налогов и сборов вовсе не означает, что все власти на местах обязаны их применять. В целях снижения налоговой нагрузки на субъекты хозяйствования они могут вообще не вводить местные налоги и сборы или отдельные их виды. Все эти вопросы находятся во власти самих Советов.

4.1 Налог на услуги

Плательщиками налога на услуги признаются организации и индивидуальные предприниматели.

Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей в бюджет или государственные внебюджетные фонды.

Уплата налога на услуги производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом налога на услуги признается календарный квартал.

4.2 Налог за владение собаками

Плательщиками налога за владение собаками признаются физические лица. Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте 3 месяцев и старше.

Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за техническое обслуживание). Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.

Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки. При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на первое число первого месяца налогового периода. Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал.

4.3 Сбор с заготовителей

Суммы сбора с заготовителей включаются организациями и индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Объектом обложения сбором с заготовителей признается осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации, за исключением их заготовки, при которой плательщиком внесена плата за побочное лесное пользование. Налоговым периодом сбора с заготовителей признается календарный квартал. Сумма сбора с заготовителей определяется как произведение налоговой базы и ставки сбора с заготовителей.

Плательщики ежеквартально представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Уплата сбора с заготовителей производится ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Плательщиками сбора с заготовителей признаются организации и индивидуальные предприниматели.

4.4 Курортный сбор

Суммы курортного сбора не включаются индивидуальными предпринимателями в затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываемые при налогообложении.

Объектом обложения курортным сбором признается нахождение физического лица в санаторно-курортных и оздоровительных организациях, расположенных на территории соответствующих административно-территориальных единиц Республики Беларусь.

Налоговым периодом курортного сбора признается календарный квартал. Сумма курортного сбора исчисляется как произведение налоговой базы и ставки курортного сбора.

Уплата курортного сбора производится плательщиками путем внесения сумм сбора санаторно-курортным или оздоровительным организациям, которые осуществляют прием сумм курортного сбора и их перечисление в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Санаторно-курортные и оздоровительные организации не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении курортного сбора в произвольной форме. Налоговая декларация (расчет) по курортному сбору не представляется. Плательщиками курортного сбора признаются физические лица, за исключением лиц, направляемых на оздоровление и санаторно-курортное лечение бесплатно в соответствии с законодательными актами.

5. Республиканские налоги и сборы

5.1 Акцизы

Плательщики: юридические лица, включая с иностранными инвестициями и иностранных юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, производители подакцизных товаров на ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию для реализации в РБ. К подакцизным товарам относятся: спирт технический гидролизный, спиртосодержащие растворы, за исключением растворов с денатуратными добавками, алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяк, вино, за исключением коньячного спирта и виноматериалов), пиво, табачные изделия, нефть сырая, автомобильные бензины, дизтопливо, ювелирные изделия, автомобили легковые.

Ставки акцизов.

На все территории РБ действует единая ставка акцизов как для производителей, так и для импортеров. Ставки акцизов делятся на два вида:

1. Специфические (твердые) ставки акцизов - они устанавливаются в абсолютной сумме (в евро) на физическую единицу измерения подакцизных товаров.

2.Адвалоные - они устанавливаются в % от стоимости товаров. Автомобили = 10%. Ювелирные изделия = 15%. На остальные - специфические ставки.

Объект налогообложения и облагаемый оборот

Объект обложения акцизами является: 1. По товаром, ввозимым на территорию РБ с твердыми ставками акцизов, объем ввозимых товаров в натуральном выражении. Все эти товары подлежат маркировке акцизными марками.

2. При реализации ввозных товаров с твердыми специфическими ставками объемом налогообложения является объем реализованных товаров в натуральном выражении. 3. Для производителя подакцизных товаров с твердыми ставками объектом налогообложения является объем производственных товаров в натуральном выражении.

Порядок исчисления акцизного налога по товарам твердых (специфических ставок).

По алкогольной продукции специфическая ставка акцизов проводится в (евро) за 1 литр безводного 100% этилового спирта, содержащегося в готовой продукции. Ставка пересчитываются в зависимости от доли этилового спирта и упаковки.

Адваловные ставки. Порядок исчисления

Объектом налогообложения по товарам, ввезенным на территорию РБ является таможенная стоимость товара плюс таможенная пошлина и таможенный сбор за оформление. Объектом налогообложения при реализации этих товаров является выручка за реализованные товары без НДС, налога с проданного с/х налога, местных сборов и налога на топливо. Акциз считается самым последним. Закладывается в отпускную цену самым первым. Если подакцизные товары ввозятся на территорию РБ для реализации, то акциз, уплаченный на таможне исчисляется по формуле:

С=О*(А/(100-А))

где: С - акциз, О- Оборот, А - адвалованная ставка. В оборот включается: таможенная стоимость товара плюс таможенная пошлина плюс таможенный сбор.

5.2 Налог на недвижимость

Плательщиками: юридические лица, независимо от форм собственности, включая совместные предприятия и иностранные, включая их филиалы и представительства. Физические лица уплачивают налог на недвижимость за здания, сооружения и надворные постройки. Объекты налогообложения у юридических является остаточная стоимость основных производственных фондов, являющихся собственностью предприятия или находящихся во владении плательщика. Имущество, взятое на условиях аренды и лизинга у нерезидентов РБ, облагается налогом на недвижимость у арендатора резидента РБ. Имущество, взятое на условиях аренды у граждан (компьютер, автомобиль) облагается налогом на недвижимость у арендатора. Исключение - договор пользования личного имущества сотрудников в целях нанимателя. Налог на недвижимость такого случая не платится Возмещение затрат по ремонту автомобиля не предусматривается. за полностью изношенный автомобиль - компенсация за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Если автомобиль оформлен договором аренды, то он облагается налогом на недвижимость, а суммы арендной платы необходимо удерживать подоходной налог, а в налоговую инспекцию представляются сведения по форме №5. как и на совместителей и договоров подряда. Если арендодатель - иностранное юридическое лицо, то вместо подоходного следует удерживать налог на доходы и с иностранного юридического лица по ставке 15%, и перечислять в бюджет в день начисления арендной платы. Если арендодателем является иностранное физическое лицо или лицо без гражданства, то в сумме арендной платы удерживается подоходный налог по ставке 20%. Если арендодателем является юридическое лицо резидент РБ или индивидуальный предприниматель, то никаких налогов с суммы арендной платы удерживать не надо. Годовая ставка налог на недвижимость 1% в год. Налог начисляется поквартально по состоянию на 1 число отчетного квартала от остаточной стоимости основных производственных и непроизводственных фондов 1/4 годовой процентной ставки (0,25%). Уплата налога производится ежемесячно до 22 числа месяца каждого в квартале. Отчет предоставляется до 20 числа первого месяца в квартале. (Этот налог уплачивается по состоянию на 1-е число квартала). Жилищно-строительные кооперативы уплачивают налоги на недвижимость 1% в год. Гаражно-строительные кооперативы и садоводческие товарищества уплачивают налог на недвижимость по ставке 0,1%. Граждане также уплачивают налог на недвижимость по ставке 0,1% в год от оценочной стоимости зданий, сооружений, надворных построек оценочная стоимость по состоянию на 1.01 года. Для юридических лиц применяются поправочные коэффициенты на местонахождение недвижимости (Фрунз. р-н 1,3). В комитете архитектуры зарегистрироваться для налоговой.

Освобождаются от уплаты налога: объекты социально-культурного и жилищного фонда местных советов; фонды общества инвалидов (3 инвалида); объекты предприятий связи; фонды для охраны окружающей среды; приватизированные и выкупленные квартиры ЖСК (для одной квартиры); жилые дома и постройки пенсионеров по возрасту; инвалидов 1 и 2 групп при отсутствии совместно проживающих трудоспособных членов семьи или прописанных по домовой книге; здания, принадлежащие военнослужащим., работникам МВД и КГБ, погибшим при выполнении служебного долга; основные фонды колхозов и совхозов; с/х кооперативов; подсобных с/х предприятий и предприятий обслуживающих село; основные фонды бюджетных организаций; автомобильные дороги общего пользования; все места общего пользования. Специальное лабораторное оборудование, здания и сооружения, принадлежащие не юридическому лицу в течение одного года с момента ввода их в эксплуатацию, а также все внутренние коммуникации, необходимые для эксплуатации здания.

Налог на недвижимость по незавершенному строительству

Уплачивается заказчиком из фактического объема работ, выполненных на начало отчетного квартала. Сроки строительства установлены в договорах подряда и если застройщик не укладывается в сроки, то со следующего квартала начисляется налог на незавершенное строительство. Сумма налога исчисляется по состоянию на 1 число отчетного квартала. Уплачивает этот налог заказчик (застройщик) из прибыли остающейся в распоряжении предприятия. Жилищное строительство льготируется по налогу на незавершенное строительство. Налог на недвижимость при незавершенном строительстве, выполненным хозяйственным способом не взимается.

Сумма налога на недвижимость от основных производственных и непроизводственных фондов отражается в расчете налога на прибыль отдельной строкой и вычитается из балансовой прибыли при расчете налога на прибыль.

5.3 Экологический налог