162077 (Регулирующее воздействие налоговой системы на деятельность предприятий)

Федеральное агентство по образованию

Байкальский государственный университет экономики и права

Кафедра экономики предприятия и предпринимательской деятельности

Курсовая работа

на тему:

Регулирующее воздействие налоговой системы на деятельность предприятий

Исполнитель: Тугаринова Ю.Н.

Руководитель:

доцент, к.э.н. Елькина Н.В.

Иркутск 2010

Содержание

Введение

1. Понятие налога

1. Содержание, признаки налогов

2. Функции налогов

3. Регулирующее воздействие налоговой системы на деятельность предприятий

1. Анализ поступлений налоговых платежей по Иркутской области

   1. Налоговая статистика, январь-декабрь 2003-2008 гг.

   2. Итоги по сбору налогов за 2009 г.

2. Перспективы развития системы налогообложения Иркутской области

   1. Прогноз на 2010-2012 гг.

   2. Направления совершенствования налоговой системы

Заключение

Библиография

Введение

Появление налогов связано с возникновением института государства. В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению общественных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые аккумулируются в основном посредством налогов. «В налогах воплощено экономически выраженное существование государства»,— писал К. Маркс.¹

Взаимосвязь государства и налогов объективна и доказывается тем, что, с одной стороны, по мере развития общества и государства происходят изменения и в самом налогообложении; с другой стороны, с тех пор как существует государство, налоги оказывают влияние на общественное развитие.

Тема налогообложения актуальна, на мой взгляд, потому что совершенствование налоговых систем, обеспечивающих повышение деловой активности и решение многих социальных проблем общества, всегда было и будет предметом споров. Казалось бы, в мире накоплен огромный опыт построения и функционирования налоговых систем, но вот проблема создания налоговой системы, обеспечивающей баланс, гармонию социальной справедливости и экономической эффективности остается до сих пор нерешенной.

Цель данной курсовой работы – изучить систему налогообложения и проанализировать работу налоговых органов на примере Иркутской области.

Для достижения поставленной цели необходимо выполнить ряд задач:

• дать определение понятия налог, рассмотреть его признаки и функции;

• рассмотреть регулирующее воздействие налоговой системы на деятельность предприятий, классификацию налогов;

• провести анализ поступлений налоговых платежей по Иркутской области;

• проанализировать основные перспективы развития системы налогообложения Иркутской области.

1. Понятие налога

1. Содержание, признаки налогов

Налог—это индивидуально безэквивалентное движение денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемое на основании принуждения со стороны власти, имеющей целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. Налог является эффективным рычагом воздействия государства на экономику.²

Его нормативное определение дано в ст. 8 НК РФ: «Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований».³

Налоги имеют целевой характер использования. В определении налога подчеркивается, что налоги уплачиваются с целью финансового обеспечения деятельности государства. Пожалуй, в определении налога, данном в Налоговом кодексе, это наиболее слабое место: по-прежнему государство отождествляется с обществом. Действительно, в налоговых отношениях отчуждение осуществляется государством, но, видимо, следовало подчеркнуть, что оно производится в пользу общества: уплата налога—это принудительное изъятие государством в пользу общества определенной части дохода, выступающего в той или иной экономической форме.

Экономическое содержание налогов выражается взаимоотношениями хозяйствующих субъектов и граждан, с одной стороны, и государством—с другой, по поводу формирования государственных финансов.

Однако налог как категория комплексная имеет и юридическое содержание, которое, во-первых, способствует правильному и единообразному применению норм законодательства, ограничивающих право частной собственности плательщика, во-вторых, понятие налога должно быть одной из отправных точек при подготовке законов, регулирующих порядок установления и взимания налоговых платежей; в-третьих, позволяет определить объем полномочий и компетенцию налоговых органов.

Выделяют несколько признаков налога, позволяющих отличить его от других категорий.

Первый признак — императивно-обязательный характер налога, т.е. безусловная необходимость его уплаты при наличии объекта налогообложения. Обязательность налога обеспечивается через систему органов, осуществляющих налоговый контроль, и систему средств принуждения и санкций.

Второй признак — индивидуальная безвозмездность и безэквивалентность платежа.

Третий признак — изъятие части собственности. Никакая государственная деятельность невозможна при отсутствии отдельных производителей материальных, культурных и духовных благ и ценностей. Это обеспечивает материальную основу существования самого государства как особого хозяйствующего субъекта.

Четвертый признак — односторонний характер движения денежных средств. Денежные средства в виде налогов совершают движения от налогоплательщика к государству.

Пятый признак — налоги направляются на финансирование деятельности государства или муниципальных образований. Они носят публичный характер.

Шестой признак — денежная форма уплаты.⁴

По своему содержанию на макроэкономическом уровне налог является долей произведенного государством налогового внутреннего продукта, перераспределяемой с целью реализации функций государства. На микроуровне налог представляет собой изъятие части продукта, дохода субъектом хозяйствования, причем это изъятие принудительное и безэквивалентное.

1. Функции налогов

Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляются через их функции.

Функция налога — это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Выделяют три основных функции налога:

• Фискальная (бюджетная);

• Контрольная;

• Регулирующая.

Фискальная функция налогов означает приоритетность финансовой цели взимания налогов и сборов — формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах, необходимых для осуществления его собственных функций.

Преобладание фискальной функции ведет к снижению предпринимательской активности, переводу капиталов и интересов в сферу теневой экономики, что, в конечном счете, снижает и доходы бюджетов, т.е. не оправдывает высокий уровень налогообложения. Бюджет и налоги, становясь заложниками друг друга, образуют «порочный круг»: дефицит бюджета—высокие ставки налогов—снижение деловой активности—спад производства и переход в теневую экономику—уменьшение налоговых поступлений—дефицит бюджета.⁵

Хорошо известна бюджетная концепция А.Лаффера, выражающей зависимость между нормой обложения и доходами бюджета. Суть его концепции заключается в следующем: повышение налоговой нагрузки после определенного предела приводит к снижению побудительных мотивов экономических агентов, свертыванию налоговых баз и, как следствие, снижению темпов прироста доходов бюджета. При этом необходимо отметить, что А.Лэффер не определил конкретную величину норм обложения, за которой рост налоговых ставок приводит к столь негативным последствиям, так как она сугубо индивидуальна для каждого государства в каждый конкретный момент времени.

Контрольная функция налогообложения тесно связана с предыдущей и существенно дополняет ее. Контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и других платежей является главной задачей налоговых органов.

Контрольная функция позволяет соизмерить величину поступлений с потребностью общества в финансовых ресурсах для его жизнеобеспечения. Это соизмерение происходит в целом в масштабах всего государства, в отдельности—по отдельным его территориям (регионам), муниципалитетам, а также по видам налогов—применительно к их роли в формировании бюджетов разных уровней. Контрольная функция позволяет определить, насколько эффективно функционирует налоговая система государства, какую роль выполняют налоги в формировании доходов бюджетов, насколько актуальными являются вопросы реформирования или совершенствования системы налогообложения.

Регулирующая функция налогов проявляется через использование налогов для стимулирующего воздействия на экономику, прежде всего через перераспределение национального дохода между бюджетами разных уровней. С одной стороны, регулирующая функция проявляется в поддержании предприятий и отраслей, имеющих важное значение для экономики страны, путем предоставления им налоговых льгот, с другой—в давлении на те категории налогоплательщиков, деятельность которых по тем или иным причинам государство считает возможным или необходимым дестимулировать.

Внутреннее единство функций не исключает и противоречия между ними. Каждая функция отражает определенную сторону налоговых отношений, которая противостоит друг другу. В фискальной функции отражается отношение налогоплательщика к государству, в регулирующей—государства к налогоплательщику. В фискальной функции заложено противоречие между необходимостью постоянного и все большего расширения доходной базы государства и ограниченными возможностями членов общества обеспечить такое увеличение.⁶ Противоречие регулирующей функции состоит в том, что реальная потребность в государственном вмешательстве в процесс производства наталкивается на узкую экономическую базу, определяемую производственными отношениями и частной собственностью на капитал. Именно частная собственность исключает возможность регулирования всего общественного производства из единого центра.

1. Регулирующее воздействие налоговой системы на деятельность предприятий

Важным инструментом регулирования структуры экономики и предпринимательской деятельности являются налоги. Интенсивность фискального регулирования зависит от уровня социально-экономического развития и стадии хозяйственного цикла. Так, в периоды кризиса и резкой дифференциации уровня жизни населения государство, как правило, использует данный инструмент более активно.

Для налогового регулирования экономики используются следующие инструменты:

• Специальные режимы фискального обложения;

• Пониженные ставки;

• Льготы в виде полного или частичного освобождения от налога определенных категорий плательщиков, отдельных видов деятельности и доходов по ним;

• Перенесение сроков уплаты налогов и сборов на более поздний срок.⁷

При формировании налоговой политики правительства важно обеспечить сочетание интересов налогоплательщиков и государства, не допуская снижение стимулов организаций к ведению активной предпринимательской деятельности и поступления налогов в бюджет.⁸

Налогообложение — сбор, взимаемый центральным правительством или местными органами власти с физических лиц и корпоративных организаций для финансирования расходов государства, а также в качестве средства проведения фискальной политики.

Существуют три системы налогообложения:

• Упрощенная система налогообложения;

• Единый налог на вмененный доход;

• Общая система налогообложения.

Упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к общему режиму налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26.2 НК РФ. Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой. Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам 9 месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со ст.249 НК РФ, не превысил 11 млн. руб. (без учета НДС). Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

• Организации, имеющие филиалы или представительства;

• Банки;

• Страховщики;

• Негосударственные пенсионные фонды;

• Инвестиционные фонды;

• Профессиональные участники рынка ценных бумаг;

• Ломбарды;

• Организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспрастраненных полезных ископаемых и т.д.

Единый налог на вмененный доход может применяться по решению субъекта РФ в отношении следующих видов деятельности, определенных п2. ст.346 НК РФ⁹:

• Оказание бытовых услуг;

• Оказание ветеринарных услуг;

• Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию, мойке автотранспортных средств;

• Розничной торговли;

• Оказание услуг общественного питания;

• Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов.

Кроме того, организации, являющиеся налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл.21 Кодекса, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемых единым налогом на вмененный доход, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с Кодексом при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.