161818 (Перспективы развития налоговой системы Российской Федерации), страница 4

Необходимо искать возможности и для повышения доходов бюджетной системы. При этом надо понимать, что рост доходов должен быть обеспечен, прежде всего, за счет улучшения администрирования уже существующих налогов. В то же время по отдельным направлениям возможна оптимизация налогообложения в целях стимулирования и расширения предпринимательской деятельности в первую очередь инновационной направленности.

Налоговая политика государства в долгосрочной перспективе должна быть нацелена на обеспечение условий инновационного развития экономики: мотивирование производства новых товаров, работ (услуг) и стимулирование спроса на них.

В связи с этим необходимы действия по следующим ключевым направлениям [13,с. 7].

• Следует поддержать компании, где интеллектуальный труд является основным.

Существенная часть налоговой нагрузки в таких компаниях ложится на фонд оплаты труда. Поэтому для их поддержки следует снизить на период до 2015 года, а для отдельных категорий организаций - до 2020 года совокупную ставку страховых взносов до 14 процентов в пределах страхуемого годового заработка.

• Необходимо создать дополнительные условия для активизации инновационной деятельности.

В частности, при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций следует учитывать расходы налогоплательщиков на приобретение прав пользования программами для ЭВМ и базами данных по сублицензионным договорам, а также единовременные платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации.

В целях стимулирования осуществления инновационной деятельности в инновационном центре «Сколково» следует предусмотреть для участников проекта следующие льготы: обязательные страховые взносы должны уплачиваться участниками проекта по ставке 14 процентов, налог на прибыль, налог на имущество организаций и земельный налог - по ставке 0 процентов [13, с. 8].

Актуальными остаются вопросы совершенствования налогового администрирования. Необходимо проинвентаризировать и оценить эффективность влияния на социальные и экономические процессы уже принятых налоговых и таможенных стимулирующих механизмов.

Нельзя допускать, чтобы их реализация была связана со сложными процедурами, которые в большей степени носят перестраховочный характер и значительно осложняют экономическую жизнь организаций и повседневную жизнь граждан.

Надежность налогового контроля не должна ухудшать условий деятельности добросовестных налогоплательщиков [13,c.7].

Стимулирование экономики. Снижение налоговых поступлений (например, вследствие сокращения объемов производства из-за чрезмерного повышения налоговой нагрузки на налогоплательщиков) имеет серьезные негативные последствия для функционирования государства, заключающиеся в том числе в сокращении затрат на оборону страны, решение социальных, природоохранных и ряда других задач.

Заключение

Выводы по 1 главе

В нынешней переломной ситуации проблему создания такой налоговой системы целесообразно рассматривать в контексте стратегии эффективного социально-экономического развития страны на перспективу. Функционирующий в России рынок пока не способен обеспечить взаимодействие субъектов экономики в хозяйственном пространстве и их устойчивое развитие во времени; для обеспечения этих процессов следует создать соответствующие институты рынка, поддерживаемые механизмами их массового соблюдения [16,c.5].

Поэтому столь важным является опора на систему многоуровневого стратегического планирования, способного преодолеть негативное влияние раздробленности экономики, непредсказуемости факторов, влияющих на поведение хозяйствующих субъектов и возможные издержки на преодоление рисков [1, с.10].

За 1 квартал 2010 года в бюджетную систему от налогоплательщиков Архангельской области и Ненецкого автономного округа поступило 16 миллиардов 245,6 миллиона рублей, что на 25,4% больше поступлений аналогичного периода 2009 года.

Основная часть поступлений в консолидированный бюджет обеспечена 4 видами налогов: налогом на добычу нефти (39,8%), налогом на доходы физических лиц (24,4%), налогом на прибыль организаций (13,2%), налогом на имущество организаций (10%).

По видам налогов, формирующим консолидированный бюджет, рост поступлений составил: по налогу на добычу нефти — в 1,5 раза, налогу на имущество организаций — в 1,8 раза, налогу на доходы физических лиц — на 7,6%, налогу на прибыль организаций — в 3,4 раза.

Основная часть поступлений в федеральный бюджет обеспечена 2 видами налогов: налогом на добычу нефти (87,2%) и налогом на добавленную стоимость (5,9%).

За 3 месяца 2010 года в областной бюджет Архангельской области поступило налогов и сборов, контролируемых ФНС России, в размере 4 миллиардов 623,9 миллиона рублей, что в 1,5 раза выше уровня поступлений аналогичного периода прошлого года.

Основная часть поступлений обеспечена двумя видами налогов: налогом на доходы физических лиц — 44,7% и налогом на прибыль организаций — 40,2% [15].

По налогам, формирующим основную часть областного бюджета, поступления по сравнению с соответствующим периодом прошлого года возросли: по налогу на прибыль в 4,1 раза, по налогу на доходы физических лиц — на 11,1% [14].

Увеличение расходной и доходной частей бюджета-2010 вызвало много вопросов со стороны приглашенных на заседание депутатов областного Собрания. Но министр финансов Архангельской области Елена Усачева последовательно отвечала на каждый из них, не дав никому усомниться в обоснованности внесения изменений в бюджет. Всё же один вопрос так и остался не до конца решенным — это расстановка бюджетных приоритетов. Денег на все нужды области недостаточно, приходится определяться, на что направлять средства в первую очередь, а финансирование каких мероприятий можно отложить.

В первом полугодии доходы областного бюджета, в основном, формировались за счет поступления налога на доходы физических лиц, налога на прибыль и акцизов [7].

Выводы по 2 главе

В настоящее время наблюдается дефицит федерального бюджета. Бюджетная политика как составная часть экономической политики должна быть нацелена на проведение всесторонней модернизации экономики, создание условий для повышения ее эффективности и конкурентоспособности, долгосрочного устойчивого развития, на улучшение инвестиционного климата, достижение конкретных результатов.

Правительство Российской Федерации работает над созданием комплекса взаимосвязанных мер по повышению эффективности всей системы государственного управления. Эти вопросы нашли отражение в Программе повышения эффективности бюджетных расходов на период до 2012 года, в основу которой положены программно-целевые принципы деятельности органов исполнительной власти всех уровней, включая расширение их самостоятельности и усиление ответственности за принятые решения. С 2012 года значительная часть федерального бюджета должна быть представлена в виде комплекса долгосрочных государственных программ [11,c.10].

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (далее - Основные направления налоговой политики) разработаны Минфином России в рамках цикла подготовки проекта федерального бюджета на очередной период и являются одним из документов, которые необходимо учитывать в процессе бюджетного проектирования, как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации.

Помимо решения задач в области бюджетного планирования Основные направления налоговой политики позволяют участникам налоговых отношений определить ориентиры в налоговой сфере на трехлетний период, что должно способствовать стабилизации и определенности условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации. Несмотря на то, что основные направления налоговой политики не являются нормативным правовым актом, этот документ представляет собой основание для внесения изменений в законодательство о налогах и сборах, которые разрабатываются в соответствии с предусмотренными в нем положениями. Такой порядок приводит к увеличению прозрачности и прогнозируемости налоговой политики государства[16].

Выводы по 3 главе

Существует макроэкономическая закономерность, подтвержденная научными исследованиями и налоговой статистикой. Чем выше уровень налоговых изъятий, тем выше темпы экономического роста. И наоборот. Эта закономерность четко прослеживается в экономике России за последние 10 лет. При разработке налоговой политики нужно ясно сознавать ее целевую направленность. Или решается задача сиюминутного притока денег в бюджет посредством увеличения налогового давления, тогда замедляются темпы экономического роста. Или мы ориентируемся на систему налогообложения, стимулирующую привлечение инвестиций и рост экономики. Следует иметь в виду еще одно обстоятельство. Более высокому уровню налоговой нагрузки должна соответствовать большая социальная направленность государственной политики [12,c.10].

Сегодняшняя налоговая стратегия направлена на стимулирование экономического роста, создание в России благоприятного инвестиционного климата. Именно для достижения этих целей либерализуется налог на прибыль, введена "плоская" шкала налога на доходы физических лиц, введен социальный налог со ставками заметно ниже ставок отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.

Несмотря на это, именно главы 23 и 24 НК РФ подвергались сильным нападкам. Серьезно критиковались фиксированные ставки налога на доходы физических лиц, особенно единая ставка налога на все трудовые доходы - 13 %, отход от прогрессивного обложения совокупного годового дохода, потери бюджета от якобы уравнительного обложения граждан с различными доходами, переход контроля поступления социального налога к налоговой службе.

И сегодня можно сказать уже о первых итогах смягчения налогообложения фондов оплаты труда хозяйствующих субъектов. Переход контроля уплаты социального налога от государственных внебюджетных фондов к инспекциям и управлениям МНС России, как и намечалось, обеспечил позитивные результаты [17, с. 16].

Литература

1. А.Б. Паскачев, А.Д. Мельник /налоговый вестник - перспективы расширения налоговой базы, № 1, 2010.

2. Федеральный закон РФ от 10.07.02 / ст.26:«Отчётность банка России», (в ред. от 25.11.09), № 86-ФЗ, 2009.

3. Налоговый кодекс РФ/ст. 284 - «Налоговые ставки»,№117-ФЗ, 2010.

4. Федеральный закон «О соглашениях о разделе продукции» №225-ФЗ, 1995.

5. В.Г.Пансков/О некоторых проблемах налогового законодательства/налоговый вестник, №4,2010.

6. www.dvinaland.ru/Несмотря на финансовый кризис, бюджет области на 2010 год сохранит социальную направленность.

7. www.dvinaland.ru/Отчет министерства финансов Архангельской области о результатах работы в 2009 году.

8. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2010 и плановый период 2011-2012 г.г.» №308-ФЗ от 2.12.09,с.4-5, ст.1.

9. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2010 и плановый период 2011-2012 г.г.» №308-ФЗ в ред. от 04.05.10, с.4-5,ст.1.

10. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2010 и плановый период 2011-2012 г.г.» - ст.2.:2Нормативы распределения доходов между бюджетами Бюджетной системы РФ НА 2010 и плановый период 2011-2012 г.г.»/№308-ФЗ в ред. от 04.05.10, ст.2, с.2.

11. О.С. Семёнова/Проблемы налоговых рисков, Финансы, 2010, №7.

12. А.Б. Паскачев/Перспективы расширения налоговой базы, налоговый вестник, 2010, №6.

13. Д.А.Медведев/Финансы/Основные направления налоговой политики и формирование доходов бюджетной системы, №7,2010, с. 7.

14. www.dvinaland.ru/Подведены итоги налоговых поступлений за три месяца 2010 года/Пресс-служба ФНС России по Архангельской области и Ненецкому автономному округу.

15. www.dvinaland.ru/Доходы областного бюджета приблизить к докризисному уровню 2008 года/Светлана Белова

16. www.government.ru/Основные направления налоговой политики РФ на 2010 и плановый период 2011 и 2012 годов

17. Д.Г. Черник/Налоговая реформа в посткризисный период/Налоговый вестник, №10, 2010