161710 (Особливості оподаткування країн ринкової економіки. Порівняльна характеристика), страница 5

обов’язкове державне пенсійне страхування;

соціальне страхування у зв’язку з тимчасовою втратою працездатності та витратами, пов’язаними з народженням та похованням;

соціальне страхування на випадок безробіття;

соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, яке стало причиною втрати працездатності.

Ставки зборів на обов’язкове державне соціальне страхування (за станом на 2008 рік): на обов’язкове державне пенсійне страхування встановлені ставки збору в таких розмірах:

для роботодавців – 33,2 % від об’єкта оподаткування;

для найманих працівників – 2%.

Розміри внесків до фонду соціального страхування у зв’язку тимчасовою втратою працездатності та витратами:

для роботодавців – 1,5 % суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;

для фізичної особи (робітника):

0,5% – якщо нарахована заробітна плата менша прожиткового мінімуму для працездатної особи;

1% – якщо нарахована заробітна плата більше прожиткового мінімуму.

Розміри внесків до фонду соціального страхування на випадок безробіття:

для роботодавця – 1,3% суми фактичних витрат на оплату праці найманих працівників;

для фізичної особи (робітника) – 0,5% суми оплати праці.

Внески до фонду соціальне страхування від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, яке стало причиною втрати працездатності сплачують тільки роботодавці у відсотках до сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників. Сума страхових внесків розраховується відповідно до страхового тарифу в залежності від класу небезпеки – 0,8 – 13,2%.

Прожитковий мінімум на 01.10.2008 р. – 669 грн.;

Мінімальна заробітна плата на 01.12.2008 р. – 605 грн.

Податок з доходів фізичних осіб справляється на підставі Закону України «Про податок з доходів фізичних осіб».

Ставка податку становить 15% від доходу у вигляді заробітної плати. Платник податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу, отримуваного з джерел на території України від одного працедавця у вигляді заробітної плати, на суму податкової соціальної пільги (ПДП).

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата, якщо його розмір не перевищує суми, яка дорівнює сумі місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженої на 1,4 та округленої до найближчих 10 гривень (890 грн.). Соціальна пільга розраховується у розмірі 50% від мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня звітного податкового року і становить 257,50 грн.

При нарахуванні доходів у вигляді заробітної плати об’єкт оподаткування визначається як нарахована сума такої заробітної плати, зменшена на суму збору до Пенсійного фонду України та внесків до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування, які відповідно до закону справляються за рахунок доходу найманої особи.

Внески до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування для робітників та податок з доходів фізичних осіб розраховані в таблиці 1.

Підприємство «Іпсилон» повинно нарахувати заробітну плату на наступні нарахування:

в пенсійний фонд:

6864,00 * 33,2% = 2278,85 грн.;

в ФДСС по тимчасовій втраті працездатності:

6864,00 * 1,5% = 102,96 грн.;

в ФДСС по безробіттю:

6864,00 * 1,3% = 89,24 грн.;

в ФДСС від нещасного випадку: 6864,00 * 1% = 68,64 грн.

Отже, підприємство «Іпсилон» повинно заплатити такі внески до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування:

в пенсійний фонд:

137,28 + 2278,85 = 2416,13 грн.;

в ФДСС по тимчасовій втраті працездатності:

65,35 + 102,96 = 168,31 грн.;

в ФДСС по безробіттю:

34,34 + 89,24 = 123,58 грн.;

в ФДСС від нещасного випадку: 68,64 грн.

ПДФО = 7100,97 грн.

Підприємство «Іпсилон» повинне заплатити в бюджет таку загальну суму по ФДСС 9877,63 грн.

Податок на додану вартість (ПДВ).

Закуплено сировини і матеріалів на 247,50 тис. грн.

Залишок матеріалів на складі на початок звітного місяця склав 82,50 тис. грн., а на кінець звітного місяця – 33 тис. грн.

Закуплено 2 т. дизельного пального на суму 4,95 тис. грн.

Закуплено також товарів на суму 99 тис. грн.

Залишок товарів на складі на кінець місяця становив 49,5 тис. грн.

Отримані рахунки на спожиту електроенергію – 2,48 тис. грн.

Вироблено і відвантажено споживачам продукції і послуг на суму 198 тис. грн.

Реалізовано товарів на суму 59,4 тис. грн.

Отримано рахунок за оренду в звітному місяці на суму 49,5 тис. грн.

Амортизація ОФ становить 4,95 тис. грн.

Таблиця 2

Валові доходи та валові витрати

Сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету розраховується як різниця між податковим зобов’язанням (ПЗ) і податковим кредитом (ПК) звітного періоду:

ПДВ = ПЗ – ПК, (2.4)

ПДВ =42900,00–67242,34 = - 24342,30 грн.

Прибуток визначається за формулою:

П = ВД – ВВ – А, (2.5)

де ВД – валовий дохід, грн.;

ВВ – валові витрати, грн.;

А – амортизація, грн.

П =214500,00–446735,10-4950,00= - 237185,00 грн.

Підприємство «Іпсилон» не повинне платити в бюджет податок на прибуток, тому що воно погано спрацювало в звітньому періоді і потерпіло вибутки.

Таблиця 1. Внески до фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування для робітників та податок з доходів фізичних осіб

Висновки