161699 (Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Особенности формирования налоговой базы единого социального налога в России", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161699"
Текст 4 страницы из документа "161699"
— увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;
— оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно спортивных организаций для учебно тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
— возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников;
— трудоустройством работников, уволенных в связи с сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации;
— выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).
- суммы единовременной материальной помощи, оказываемой налогоплательщиком:
— физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
— членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
- суммы оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, выплачиваемые своим работникам, а также военнослужащим, направленным на работу (службу) за границу, налогоплательщиками - финансируемыми из федерального бюджета государственными учреждениями или организациями - в пределах размеров, установленных законодательством Российской Федерации;
- доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства сельскохозяйственной продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года регистрации хозяйства.
- доходы (за исключением оплаты труда наемных работников), зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, зарегистрированных в установленном порядке, от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;
- суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников, осуществляемому налогоплательщиком в порядке, установленном законодательством Российской Федерации; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц; суммы платежей (взносов) налогоплательщика по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или утраты застрахованным лицом трудоспособности в связи с исполнением им трудовых обязанностей;
- суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на одно физическое лицо за налоговый период.
- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;
- стоимость льгот по проезду, предоставляемых законодательством Российской Федерации отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;
Налоговые льготы.
Налоговые льготы предоставляются предприятиям в соответствии со статьей 239 НК РФ.
В частности налоговые льготы предоставляются организациям любых организационно - правовых форм - с сумм выплат и иных вознаграждений, не превышающих в течение налогового периода 100 000 рублей на каждого работника, являющегося инвалидом I, II или III группы.
Налоговый и отчетный период
Налоговым периодом по единому социальному налогу признается календарный год.
Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (статья 240 НК РФ).
Налоговые ставки.
Сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиками отдельно в отношении каждого фонда и определяется как соответствующая процентная доля налоговой базы согласно п.1 ст.243 НК РФ. Для исчисления единого социального налога применяется максимальная или регрессивная ставка.
Расчет сумм единого социального налога ведется в индивидуальной сводной карточке учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (налогового вычета), форма которой утверждена Приказом МНС РФ от 27 июля 2004 г. N САЭ-3-05/443).
В отношении суммы ЕСН, подлежащей уплате в федеральный бюджет, следует отметить, что ее величина уменьшается налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с изменениями, внесенными в НК РФ Законом N 57-ФЗ, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование получили название налогового вычета, размер которого исчисляется исходя из тарифов, предусмотренных Законом N 167-ФЗ (табл. 2.1).
Таблица 2.1
Действующие ставки ЕСН
| Налогоплательщики | Основание | Налоговая база на каждое физическое лицо нарастающим итогом с начала года | Федеральный бюджет | Фонд социального страхования Российской Федерации | Фонды обязательного медицинского страхования | ИТОГО | |
| Федеральный фонд обязательного медицинского страхования | Территориальные фонды обязательного медицинского страхования | ||||||
| Организации и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты физическим лицам (за исключением нижеперечисленных) | п. 1 ст. 241 НК РФ | До 280 000 руб. | 20,0% | 2,9% | 1,1% | 2,0% | 26,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 8120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 72 800 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. | ||
| Свыше 600 000 руб. | 81 280 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 11 320 руб. | 5000 руб. | 7200 руб. | 104 800 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | ||
| Сельхозпроизводители*, организации народных художественных промыслов и родовых семейных общин коренных малочисленных народов Севера | п. 1 ст. 241 НК РФ | До 280 000 руб. | 15,8% | 1,9% | 1,1% | 1,2% | 20,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 44 240 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5320 руб. + 0,9% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 3360 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 56 000 руб. + 10,0% с суммы, превышающей 280 000 руб. | ||
| Свыше 600 000 руб. | 69 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 8200 руб. | 5000 руб. | 5280 руб. | 88 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | ||
| Организации и предприниматели, имеющие статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящие выплаты физическим лицам, работающим на территории этой зоны | п. 1 ст. 241 НК РФ | До 280 000 руб. | 14% | — | — | — | 14% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | — | — | — | 39 200 руб. + 5,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | ||
| Свыше 600 000 руб. | 57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | — | — | — | 57 120 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | ||
| Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий (при выполнении условий, перечисленных в п. 8 ст. 241 НК РФ) | п. 6 ст. 241 НК РФ | До 75 000 руб. | 20% | 2,9% | 1,1% | 2% | 26% |
| От 75 001 руб. до 600 000 руб. | 15 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 2175 руб. + 1% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 825 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 1500 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 75 000 руб. | 19 500 руб. + 10% с суммы, превышающей 75 000 руб. | ||
| Свыше 600 000 руб. | 56 475 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | 7425 руб. | 3975 руб. | 4125 руб. | 72 000 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | ||
| Индивидуальные предприниматели (с личных доходов от их предпринимательской деятельности) | п. 3 ст. 241 НК РФ | До 280 000 руб. | 7,3% | — | 0,8% | 1,9% | 10,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 20 440 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. | — | 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 28 000 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | ||
| Свыше 600 000 руб. | 29 080 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | — | 3840 руб. | 6600 руб. | 39 520 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | ||
| Адвокаты и нотариусы, занимающиеся частной практикой | п. 4 ст. 241 НК РФ | До 280 000 руб. | 5,3% | — | 0,8% | 1,9% | 8,0% |
| От 280 001 руб. до 600 000 руб. | 14 840 руб. + 2,7% с суммы, превышающей 280 000 руб. | — | 2240 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 5320 руб. + 0,4% с суммы, превышающей 280 000 руб. | 22 400 руб. + 3,6% с суммы, превышающей 280 000 руб. | ||
| Свыше 600 000 руб. | 23 480 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | — | 3840 руб. | 6600 руб. | 33 920 руб. + 2,0% с суммы, превышающей 600 000 руб. | ||
При этом сумма налогового вычета не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в федеральный бюджет, начисленную за один и тот же отчетный (налоговый) период.
Тарифы по страховым взносам в пенсионный фонд установлены статьей 22 Федерального закона № 167-ФЗ. Для тарифов страховых взносов также как и по единому социальному налогу должна применяться регрессивная шкала.
Страховой взнос разделен на две части. За счет первой части финансируется страховая часть, а за счет второй — накопительная часть трудовой пенсии. Размер каждой части зависит от возраста и пола работника. В таблице приведены тарифы страховых взносов для работодателей.
