161590 (Организация налогообложения ООО "Эмели"), страница 5

НК РФ налоговая ставка по налогу на прибыль установлена в размере 20%. По доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки: 9% - по доходам, полученным в виде дивидендов от российских организаций российскими организациями, физическими лицами - налоговыми резидентами РФ; 15% — по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Сумма налога определяется умножением налоговой базы на соответствующую налоговую ставку. Налоговый период по налогу на прибыль составляет календарный год.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога на прибыль, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Налогоплательщики независимо от наличия у них обязанности по уплате налога, особенностей исчисления и уплаты налога по истечении каждого отчетного и налогового периода обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения соответствующие налоговые декларации.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию: по истечении каждого отчетного периода по упрощенной форме — в срок не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; по истечении налогового периода по полной форме — в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговые органы по месту своего нахождения и месту нахождения каждого обособленного подразделения независимо от наличия у них обязанности по уплате налога. Налоговые агенты представляют налоговый расчет: по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором ими произведены выплаты налогоплательщику; в срок не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода; в срок не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

1. Произвести расчет суммы налога на прибыль по имеющимся данным ООО «Эмели» за I кв. 2008 г.

№ п/п	Журнал хозяйственных операций	Сумма в руб.	Сумма по варианту в руб.
1	2	3	4
1	Получена выручка от реализации услуг (без НДС)	4С20	4120
2	Приобретены запчасти и полностью списаны в производство	1С0	110
3	Пребывание Иванова В.С. в командировке в г. Воронеж С 3.03 по 10.03 Стоимость билетов: Москва-Воронеж Воронеж-Москва Квитанции по оплате в гостинице нет, суточные 22 руб. в сутки, оплата за проживание в гостинице 145 руб. при наличии подтверждающих документов, 4,5 руб. при отсутствии подтверждающих документов).	2Б0 35С	220 351
4	В январе приобретена грузовая машина (без НДС) и поставлена на учет. 25 января введен в эксплуатацию. Пробег машины 31 марта составил – 700 км. Цена 1-го литра бензина 4 руб., списание бензина на 100 км пробега составляет 30 л. Ставка налога на приобретение автотранспортных средств – 20%. Мощность двигателя 100 л.с. ставка налога на 1 л.с. – 2 руб. Готовая норма амортизации – 20%	18СБ0	18120
5	Оплачены услуги банка	С00	100

1. Рассчитать балансовую стоимость приобретения автомобиля.

2. Определяем налогооблагаемую прибыль.

3. Рассчитать налог на прибыль в соответствующие бюджеты по ставкам, действующим в этом отчетном периоде.

Производим расчеты:

1. Определяем сумму командировочных расходов:

220+351+(100*8)+(4,5*7)=1453,5 руб.

Причем для целей налогообложения мы можем применить суточные, только в пределах норматива:

(100-22)*8=624 руб.- на эту сумму мы увеличим налогооблагаемую прибыль.

1. Рассчитываем балансовую стоимость приобретенного автомобиля:

18120*20%/100%=3624 руб. - налог на приобретение автотранспортных средств.

К стоимости автомобиля прибавляем сам налог:

18120+3624=21744 руб. – общая балансовая стоимость автомобиля.

1. Определяем расходы на бензин:

700/100*30*4=840 руб.

1. Рассчитываем налог на владельцев транспортных средств:

100*2=200 руб.

1. Рассчитываем амортизационные отчисления за I квартал с учетом того, что амортизация по основным средствам начисляется, начиная с месяца, следующим за месяцем ввода в эксплуатацию:

(21744*20%/100%/12)*2=724,8 руб.

1. Рассчитываем общую себестоимость продукции:

110+1453,5+840+200+724,8 =3328,3 руб.

1. Определяем прибыль организации от реализации услуг. Для этого вычитаем из полученной выручки от реализации услуг (без учета НДС) общую себестоимость продукции:

4120-3328,3 =791,7 руб.

1. Определяем балансовую прибыль, для этого из прибыли от реализации услуг вычитаем оплату услуг банком:

791,7-100 =691,7 руб.

1. Определяем налогооблагаемую прибыль. Прибыль с учетом увеличения по сверхнормативным командировочным расходам. Для этого, к сумме балансовой прибыли прибавляем сверхнормативные командировочные расходы.

691,7+624 =1315,7 руб.

1. Рассчитаем льготы по капитальным вложениям, с учетом того, что сумма льгот не может уменьшать налогооблагаемую прибыль более чем на 50%.

1315,7 *50%/100%=657,9 руб.

21744-724,8=21019,2 руб.

Следовательно мы можем применить только в размере 657,9 руб.

1. Определяем налогооблагаемую прибыль организации с учетом льгот по капитальным вложениям:

1315,7 -657,9 =657,8 руб.

1. Рассчитаем налог на прибыль в соответствующие бюджеты по ставкам, действующим в этом отчетном периоде:

657,8 * 24%/100%=157,87 руб. общая сумма налога, подлежащая уплате

657,8 * 2,5%/100%=16,45 руб. в фед. бюджет

657,8 * 17,5%/100%=115,12 руб. в рег. Бюджет

Фискальная – собственно изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция – суть основная функция налогообложения. Именно посредством фиска налоги выполняют свое предназначение по формированию государственного бюджета для выполнения общегосударственных и целевых программ.

Регулирующая функция налогов заключается в обслуживании процессов сознательного вмешательства государства в рыночную экономику, активно использующую налог для стимулирования экономического роста, регулирования инвестиционной активности, совокупного спроса и предложения.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Посредством налогов в государственном бюджете концентрируются средства, направляемые затем на решение народнохозяйственных проблем, как производственных, так и социальных, экономических и др.

Контрольная функция означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств.

Налоги призваны обеспечивать рост богатства общества путем социализации части индивидуальных богатств, в свою очередь, налоговые формы и налоговые ставки должны соответствовать уровню общественного богатства страны, величине ее валового национального продукта и его душевому потреблению. В конечном итоге, налоги – это категория не только экономическая и правовая, но и социальная. Налоги должны учитывать и менталитет нации, и этику отношений, и психологию личности.

Повышение роли налогов в нашей стране, превращение их в основной способ изъятия части доходов физических и юридических лиц государственный и местные бюджеты – свидетельство роста финансовой культуры общества. При достижении определенного уровня грамотности населения налоги будут восприниматься им с пониманием, как форма участия своими средствами в решении общегосударственных задач, прежде всего – социальных.

Естественно, если ставки налогов будут отражать баланс интересов граждан, предпринимателей, предприятий и государства.

В современных условиях налоговая система является важнейшим элементом рыночных отношений, от нее во многом зависит успех экономических преобразований в стране. Мировой опыт свидетельствует о преимуществах налоговой системы перед любой другой формой изъятия части доходов граждан и предприятий в государственный бюджет. Главная особенность налогов – это их правовой характер. Состав налогов, ставки определяются принятыми парламентами Законами. Налоги и сборы не должны носить дискриминационного характера. Необходим единый подход при их применении ко всем налогоплательщикам, независимо от их политических, идеологических, этнических и других различий. Также государство должно соблюдать единый подход к налогоплательщикам с позиции всеобщности, единства правил и равной степени убытка со стороны налогоплательщика. Ставка налога может зависеть от категории, к которой относится плательщик, от того, к какой социальной группе относится гражданин или к какой по размерам группе относится предприятие, но она не зависит и в принципе не может зависеть от того, кто именно непосредственно платит. А фиксированный размер ставок и их относительная стабильность способствует развитию предпринимательской деятельности, так как облегчают прогнозирование ее результатов.

В современном мире налоги определяют многое, и от того, сколько будет их собрано зависит благополучие государства; для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходимо определенное количество денежных средств, которые могут быть собраны только с помощью налогов.

Во всех развитых странах основными стимулами к реформированию налогообложения является стремление превратить налоговую систему в образец справедливости, простоты, эффективности и снять все налоговые преграды на пути экономического роста.

Проводимая в России налоговая реформа является одним из важнейших факторов обеспечения экономического роста, привлечения в Россию полномасштабных иностранных инвестиций.

Налоговая система РФ в настоящее время находится на завершающей стадии своего реформирования. За период 1999-2004 гг. были реализованы основные мероприятия налоговой реформы, направленные на снижение налоговой нагрузки, упрощение налоговой системы. Налоговая нагрузка за 2000-2004 гг. снизилась с 31,7 до 28,4%. ВВП возрос за период 1998-2004 гг. в шесть с лишним раз. Налоговые доходы России за те же годы увеличились в 8,8 раза, что несколько выше темпов роста ВВП. Более быстрый рост наблюдался в федеральном бюджете: доля федеральных налогов в консолидированном бюджете повысилась с 44,9% до 63,8%, т.е. на 19 процентных пунктов. Общий объем налоговых доходов, мобилизуемых государством, достаточно велик и составил в 2004 г. 90,5% всех его доходов, что свидетельствует о значении фискальной функции налогов.

Основными направлениями налоговой политики сегодня выступают: Контроль за трансфертным ценообразованием в целях налогообложения; Налогообложение дивидендов, выплачиваемых российским лицам (критерий стратегического участия предполагается установить в виде доли размером не менее 50 %;

Снижение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физ.лицам, не являющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% в настоящее время - 30%); Регулирование налогообложения контролируемых иностранных компаний; Совершенствование НДС и т.д.

В 2007 году российскому НДС исполнилось 15 лет, и все это время он является одним из бюджетообразующих налогов, в 2006 году на его долю приходиться порядка 20% от всех поступлений в федеральный бюджет, и около 25% от всех налоговый поступлений.