161590 (Организация налогообложения ООО "Эмели"), страница 2

Необходимым элементом налогообложения являются ставки. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при реализации: товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта; работ (услуг), связанных с производством и реализацией этих товаров; услуг по перевозке пассажиров и багажа за пределы территории Российской Федерации; товаров (работ, услуг) в области космической деятельности и т.д.

Налогообложение производится по налоговой ставке 10 % при реализации: конкретных продовольственных товаров и товаров для детей; периодических печатных изданий; медицинских товаров отечественного и зарубежного производства и т.д.;

Остальные товары (работы, услуги) облагаются по ставке 18%.

На установленные налоговые вычеты налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской в отношении - товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения; товаров, приобретаемых для перепродажи и т.д.

На основании счетов–фактур (документы, служащие основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров) производятся налоговые вычеты.

Вычеты сумм налога в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг) производятся только при предоставлении в налоговые органы соответствующих документов.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.

Если сумма налоговых вычетов в каком – либо налоговом периоде превышает общую исчисленную сумму налога, то положительная разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой начисленного налога подлежит возмещению налогоплательщику.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами в случае выставления ими покупателю счета – фактуры с выделением суммы налога, к ним относятся: лица, не являющимися; налогоплательщики при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению.

Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата налога производится по итогам каждого налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании журнала хозяйственных операций:

1. Рассчитать сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.

2. Заполнить налоговую декларацию по НДС

Журнал хозяйственных операций ООО «Эмели» за 1 квартал 2008г.

Порядок заполнения деклараций по НДС

Раздел 2.1 Расчет общей суммы налога

1.В графе 4 указывается налоговая база по НДС. Налоговая база по прочим изделиям медицинского назначения, не относящимся к числу важнейших и жизненно необходимых, подлежащим налогообложению по ставке 18% составляет 810100 руб., налоговая база по продуктам диабетического питания, подлежащая налогообложению по ставке 10% - 610100 руб.

Суммы 810100 руб. и 610100 руб. следует отразить в графе 2 строк 170 и 180 соответственно.

В графе 6 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой ставке, исчисленная с налогооблагаемой базы, отраженная в графе этой же строки.

Суммы расчетов по НДС следует отразить в графе 6 строк 170 и 180.

В нашем примере реализация важнейшей и жизненно необходимой медицинской техники на сумму 120100 руб. не является объектом налогообложения в связи с действием освобождения от налогообложения;

2.Безвозмездная передача образовательной школе компьютерной техники согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового Кодекса в целях исчисления НДС признается реализации. Поэтому по строке 070 в графе 4 указывается налоговая база 31100 руб., а в графе 6 сумма НДС, исчисленная с данного объекта налогообложения

3.В графе 4 пункта 1 раздела 2.1 указывается общая величина налоговой базы по НДС, которая определяется в соответствии со статьями 154-158 Налогового Кодекса РФ. Налоговая база в разрезе ставки налога 18% определяется в нашем примере как сумма строк 070 и 170, налоговой декларации, и отражается по графе 4 (810100+31100). Налоговая база, отражаемая по этой же графе в разрезе ставки 10% равна налоговой базе, отраженной по строке 180 – 600100.

В графе 6 пункта 1 отражается сумма НДС по соответствующей налоговой ставке, исчисленная с данного объекта налогообложения.

4. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 167 Налогового Кодекса РФ и пункта 36 Методических рекомендаций по применению главы 21 Налогового Кодекса РФ для налогоплательщиков, утвердивших учетной политики для целей налогообложения дату возникновения обязанности по уплате налога по мере поступления денежных средств, оплатой товаров признается, в том числе поступления денежных средств на счета или в кассу его комиссионера. Поступления предоплаты расчет комиссионеров – это получение комитентом сумм, связанных с оплатой товара. В связи с тем, что предстоящие поставки товаров облагаются НДС по ставке 18%, сумм авансовых платежей исчисляется НДС по ставке 15,25% согласно пункта 4 статьи 164 Налогового Кодекса РФ. В графе пункта 5.1 строки 280 в разрезе соответствующей ставке налога отражается сумма налога.

а в графе 4 налогооблагаемая база – 61010 руб.

5.В графе 6 пункта 5.1 строки 290 в разрезе соответствующей ставке налога отражается сумма НДС, исчисленная с авансовых платежей в соответствии со статьей 162 Налогового Кодекса РФ. НДС, исчисленный с авансовых сумм составит в соответствии с пунктом 4 статьи 164 Налогового Кодекса РФ.

а в графе 4 этой же строки отражается налогооблагаемая база - 51100 руб.;

6.В графе 4 пункта 5 показываются общие суммы, связанные с расчетами по оплате товаров, увеличивающие налогооблагаемую базу по НДС в разрезе применяемых ставок налога. Следовательно, пункт 5 переносится в данный пункт 5.1 по соответствующим графам 4 и 6 в разрезе применяемых ставок налогов;

7.По строке 300 отражается общая сумма начисленного НДС сумма строк 020, 030, 260, 270 по графе 6.

Налоговые вычеты

8. Сумма НДС «в размере – 473», раннее исчисленная с авансов, поступивших в прошлом году, которые засчитываются при отгрузке продукции в 1 квартале текущего года, входит в состав налоговых вычетов в соответствии со статьями 17.1 – 172 Налогового Кодекса РФ и отражается по строке 360 декларации:

9.Сумма НДС в размере 41100 руб., уплаченная поставщикам по приобретенным товарам и услугам, подлежащие вычету в отчетном периоде, отражается по строке 310 декларации;

10.Сумма НДС в размере 110100 руб., оплаченная на таможне, показывается по строке 331 «Сумма налога, уплаченная налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации», а так же по строке 330 в разделе «В том числе таможенным органам при ввозе 43 государств дальнего зарубежья».

11.По строке 370 показывается сумма НДС по товарам, использованным в данном отчетном периоде при осуществлении операции, которая освобождены от налогообложения,

12.По строке 380 показывается общая сумма налоговых вычетов, при этом нашем примере складываются величины строк 310, 331, 360 налоговой декларации и вычитается строка 370

13.По строке 390 Расчеты по НДС за налоговый период отражается общая сумма НДС, подлежащие уплате в бюджет за данный налоговый период – из строки 300 вычитается строка 380,

Эта же величина показывается по строкам 400 и 430 налоговой декларации;

Раздел 4. Операции, не подлежащие налогообложению

14.По Разделу 4 справочно указываются операции, освобождаемые от налогообложения. По графе 1 указывается ссылка на подпункт 1 пункта 2 статьи 149 Налогового Кодекса РФ, что подтверждает правомерность пользования налоговой льготой. По графе 2 проставляется стоимость реализованных товаров в отчетном периоде – 120100 руб.

Сумма НДС, уплаченная по приобретенным товарам, работам, услугам, но не входящая в состав налоговых вычетов по НДС (расчетная в 11 п.), отраженная ранее по строке 370 налоговой декларации, указывается в графе 4 данного приложения;

Внесение изменений в налоговую декларацию при обнаружении в данном отчетном периоде ошибки, допущенной в IV квартале прошлого года при определении суммы налога, подлежащей вычету в размере 41000 руб., которая повлекла за собой занижение сумм налога, подлежащего взносу в бюджет, производится путем представления налоговой декларации за IV квартал прошлого года с внесенными в нее изменениями.

Раздел ΙΙΙ. Налог на доход физических лиц и единый социальный налог