2

ТАГАНРОГСКИЙ ФИЛИАЛ ФЕДЕРАЛЬНОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО ОБРАЗОВАТЕЛЬНОГО УЧРЕЖДЕНИЯ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ДОНСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО МЕЖРЕГИОНАЛЬНОГО КОЛЛЕДЖА СТРОИТЕЛЬСТВА ЭКОНОМИКИ И ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Реферат

по дисциплине

«Налоги с физических лиц»

на тему: «Объекты налогообложения земельным налогом»

Выполнила:

студентка

Проверила:

преподаватель экономических дисциплин

Оценка _______________

Таганрог 2006г.

Содержание

Введение………...…………………………………………………………...…….1

1. Объекты налогообложения земельным налогом…………………………..…2

1.1 Собственники земли………………………………………………………..…2

1.2. Земельный участок как объект налогообложения……………………….....2

1.3. Земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения………...3

1.4. Кадастровая оценка земли…………………………………………………...5

1.5. Налоговый период…………………………………………………………....8

1.6. Категории земель………………………………………………………….….9

1.7. Отнесение земельных участков, ограниченных и изъятых в обороте, к земельным участкам, не признаваемым объектами налогообложения………10

Ведение.

Действующая в настоящее время система налогообложения земли не отвечает современному уровню развития российского общества, что требует перехода к более справедливым принципам налогообложения, основывающимся на общественных представлениях о ценности земельных участков, единстве подходов к налогообложению на территории всей страны. Одним из главных недостатков существующей системы налогообложения земли является её недостаточная гибкость и наличие неоправданно большого количества льготников: земельный налог сегодня уплачивается только с 25 % всех земель Российской Федерации, а в городах - с 15 % (от уплаты земельного налога освобождены целые отрасли).

С учетом изложенных обстоятельств особую значимость приобретает необходимость внедрения новых перспективных методов налогообложения, учитывающих требования реальной экономики. Одним из таких перспективных путей совершенствования стала разработанная система налогообложения земли, основанная на ее кадастровой стоимости. Данная система налогообложения земли введена с 1 января 2006 г. Федеральным законом[⁰], которым часть вторая Налогового кодекса Российской Федерации дополнена главой 31 «Земельный налог».

Новый земельный налог устанавливается в качестве местного налога, формирующего доходную базу местных бюджетов, и вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, которые определяют такие элементы налогообложения, как налоговые ставки в пределах, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, порядок и сроки уплаты земельного налога, также могут предусматривать дополнительные налоговые льготы.

Я в своем реферате рассмотрела:

1. Собственников земли.

2. Земельные участок как объект налогообложения.

3. Земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения.

4. Кадастровая оценка земли.

5. Налоговый период.

6. Категории земель.

7. Отнесение земельных участков, ограниченных и изъятых в обороте, к земельным участкам, не признаваемым объектами налогообложения.

1. Объекты налогообложения земельным налогом.

1.1Собственники земли.

Налогоплательщикам нового земельного налога, обладающих землями на соответствующих правах Земельным кодексом Российской Федерации предусмотрены определенные права на земельные участки: право собственности граждан и юридических лиц (право частной собственности); право собственности Российской Федерации (право федеральной собственности); право собственности субъектов Российской Федерации; право муниципальной собственности; право постоянного (бессрочного) пользования; право пожизненного наследуемого владения; право ограниченного пользования чужим земельным участком (сервитут), аренда, субаренда; безвозмездное срочное пользование земельными участками. Применительно к главе 31 Налогового кодекса Российской Федерации используются лишь такие понятия, как «право собственности», «право постоянного (бессрочного) пользования», «право пожизненного наследуемого владения». При этом следует обратить внимание на тот факт, что граждане и юридические лица имеют равный доступ к приобретению земельных участков в собственность. В собственность граждан и юридических лиц могут быть предоставлены земельные участки, находящиеся в государственной и муниципальной собственности. В постоянное (бессрочное) пользование земельные участки предоставляются государственным и муниципальным учреждениям, федеральным казенным предприятиям, а также органам государственной власти и органам местного самоуправления, а гражданам земельные участки в постоянное (бессрочное) пользование не предоставляются. Вместе с тем право постоянного (бессрочного) пользования находящимися в государственной или муниципальной собственности земельными участками, возникшее у граждан или юридических лиц до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации, сохраняется. Также сохраняется и право пожизненного наследуемого владения земельными участками, находящимися в государственной или муниципальной собственности, приобретенное гражданами до введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации. В то же время предоставление земельных участков гражданам на праве пожизненного наследуемого владения после введения в действие Земельного кодекса Российской Федерации не допускается. Граждане, имеющие земельные участки в пожизненном наследуемом владении, имеют право приобрести их в собственность.

В отношении земельных участков организаций и физических лиц, находящихся на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды, следует отметить, что указанные лица налогоплательщиками нового земельного налога не являются - они будут уплачивать арендную плату.

1.2. Земельный участок как объект налогообложения.

Новая система налогообложения земли, на первый взгляд, по-прежнему подходит к определению объекта налогообложения. Как объектом налогообложения считаются земельные участки, так и объектом налогообложения нового земельного налога признаны земельные участки, расположенные в пределах территории муниципального образования (гг. Москвы и Санкт-Петербурга), на которое распространяется действие нормативного правового акта о введении нового земельного налога, принятого представительным органом муниципального образования[⁰].

Рассматривая земельный участок в качестве объекта налогообложения новым земельным налогом, необходимо учитывать, что под земельным участком следует понимать часть поверхности земли (в том числе поверхностный слой), границы которой описаны и удостоверены в установленном порядке. Исходным материалом для выявления границ земельного участка являются землеустроительная документация, материалы межевания объектов землеустройства, карты (планы) объекта землеустройства, утвержденный внутрихозяйственный землеустроительный проект. Географическое описание и юридическо-техническое удостоверение земельного участка закреплены в документах государственного земельного кадастра.

1.3. Земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения.

Раньше[⁰] не применялось понятие «земельные участки, не являющиеся объектом налогообложения». Теперь ситуация изменилась. При налогообложении земли в соответствии с главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации из объектов налогообложения исключаются отдельные виды земель: это, прежде всего, земли, изъятые из оборота (изъятие из оборота означает введение запрета или ограничений на отчуждение земельного участка). Важная роль в землях, изъятых из оборота⁰, отведена земельным участкам, занятым находящимися именно в федеральной собственности государственными природными заповедниками и национальными парками (за исключением некоторых случаев⁰,). Государственные природные заповедники представляют собой форму сохранения и восстановления типичных и уникальных природных комплексов, генофонда растительного и животного мира. Заповедники являются природоохранными, научно-исследовательскими и эколого-просветительскими некоммерческими учреждениями, создаваемыми с целью сохранения и изучения естественного хода природных процессов и явлений, генофонда живых организмов, отдельных видов и сообществ растений и животных, типичных и уникальных экологических систем. Земли предоставляются государственным заповедникам на праве постоянного (бессрочного) пользования. Заповедники учреждаются Правительством Российской Федерации при условии согласия субъекта Российской Федерации на отнесение его территории к объектам федеральной собственности. Положение о конкретном заповеднике, его статусе утверждаются органом, уполномоченным на то Правительством Российской Федерации.

Что касается национальных парков, ими объявляются территории, природные комплексы и объекты которых имеют особую экологическую, историческую и эстетическую ценность и предназначены для использования в природоохранных, просветительских, научных и культурных целях и для регулируемого туризма. Национальные парки являются природоохранными, эколого-просветительскими и научно-исследовательскими учреждениями и относятся к объектам федеральной собственности. Земля предоставляется национальным паркам на праве постоянного (бессрочного) пользования.

Помимо указанных к землям, изъятым из оборота и исключенным из объектов налогообложения новым земельным налогом, относятся земельные участки под находящимися в федеральной собственности следующими объектами:

─ зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены для постоянной деятельности Вооруженные Силы Российской Федерации, пограничные войска, другие войска, воинские формирования и органы;

─ зданиями, строениями и сооружениями, в которых размещены военные суды;

─ объектами организаций федеральной службы безопасности;

─ объектами организаций федеральных органов государственной охраны;

─ объектами использования атомной энергии, пунктами хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ;

─ объектами, в соответствии с видами деятельности которых созданы закрытые административно-территориальные образования;

─ объектами учреждений и органов Федеральной службы исполнения наказаний;

─ воинскими и гражданскими захоронениями;

─ инженерно-техническими сооружениями, линиями связи и коммуникациями, возведенными в интересах защиты и охраны государственной границы Российской Федерации.

Большой круг земель, исключенных из объектов налогообложения новым земельным ст. 17 НК РФ, установившей обязательные элементы налогом, дополнен земельными участками, ограниченными в обороте, также не признаваемыми объектом налогообложения[⁰]. К таким участкам относятся земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации:

─ которые заняты особо ценными объектами культурного наследия народов Российской Федерации, объектами, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия;

─ предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

─ в пределах лесного фонда;

─ занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда, за исключением земельных участков, занятых обособленными водными объектами.

При этом важно отметить, что земельные участки, отнесенные к землям, изъятым из оборота, не могут предоставляться в частную собственность, а также быть объектами сделок, предусмотренных гражданским законодательством. Однако земельные участки, ограниченные в оборотоспособности, могут быть объектами гражданско-правовых сделок, но в частную собственность не предоставляются (исключения могут предусматриваться федеральными законами)[⁰].

1.4. Кадастровая оценка земель и налогооблагаемая база.

Глава 31 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу для нового земельного налога в зависимости от кадастровой стоимости земельных участков, соблюдая принципы «законно установленных налогов»[⁰]. При этом необходимо отметить, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Исходя из того, что налоговой базой земельного налога является кадастровая стоимость земли, важно иметь в виду отношения, возникающие при осуществлении деятельности по ведению государственного земельного кадастра[⁰]. Государственный земельный кадастр создается и ведется в целях государственного учета земель, контроля за их использованием и охраной, планирования и регулирования использования земельных ресурсов, оценки земель и установления обоснованной платы за землю, обеспечения защиты прав на землю организаций и физических лиц, информационного обеспечения гражданского оборота земли. При этом задачей государственного земельного кадастра является обеспечение всех заинтересованных лиц достоверными сведениями о характеристиках объектов учета и местоположения земельных участков.

Основная документация государственного земельного кадастра состоит из Единого государственного реестра земель, кадастровых карт (планов) объектов учета и дежурных кадастровых карт (планов), которые воспроизводят в графической и текстовой формах сведения о местоположении земельных участков и территориальных зонах. К вспомогательной документации относятся книги учета документов и книги учета выданных сведений. Производной документацией являются реестр федеральных земель, реестры земель субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, национальные доклады о состоянии и использовании земельных ресурсов, статистические отчеты, аналитические обзоры, производные кадастровые карты (планы) и другие документы. В кадастровых делах содержатся сведения заинтересованного лица или его уполномоченного представителя о формировании объекта и его последующем государственном кадастровом учете, решения органов государственной власти и местного самоуправления, судебных органов, копии постановлений и иных решений органов, осуществляющих государственный контроль за состоянием и использованием земель, выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, выписки из документов технического, государственного, ведомственного и иного учета отдельных видов недвижимого имущества, протокол согласования границ земельного участка и иные документы. В процессе государственного кадастрового учета производится формирование кадастрового дела объекта, нанесение объекта на дежурную карту (план), изготовление кадастровой карты (плана) объекта учета, присвоение объекту кадастрового номера и занесение сведений об объекте в Единый государственный реестр земель. Таким образом, ведение системы государственных записей дает возможность устанавливать эффективную базу дня взимания нового земельного налога. Информация об использовании земель является важным компонентом системы управления земельными ресурсами и используется в качестве основы для определения стоимости земельного участка для целей налогообложения уже в новом налоге на землю, исчисляемом от кадастровой стоимости земельного участка.

Одновременно заметим, что государственный земельный кадастр охватывает всю территорию страны. Задача разработки методов кадастровой оценки была возложена на Роснедвижимость. Модели массовой оценки базируются на системе массового определения стоимости и включают метод сравнения рынков, а также доходный и затратный методы. Различные типы методов применяются к различным категориям земель и видам землепользования в зависимости от факторов, влияющих на оценку земель. Учитывая, что государственная кадастровая оценка земель производится преимущественно для целей налогообложения[⁰], предусматривающей исчисление налоговой базы на основании кадастровой стоимости земельного участка, организациями системы Роснедвижимость разрабатывались методические материалы по оценке кадастровой стоимости земель сельскохозяйственных угодий, лесных земель, земель городских и сельских поселений, земель промышленности и других земель производственного назначения, земель садоводческих товариществ, земель рекреационного назначения, земель водного фонда, земель запаса. В настоящее время кадастровая оценка территории страны завершена примерно на 94 %.