161361 (Налоговые отношения), страница 3

Доработка

8. В каких случаях производится выемка документов?

В отличие от истребования документов, когда налогоплательщик в добровольном порядке по требованию проверяющих предоставляет документы, процедура выемки представляет собой принудительное их изъятие. Ее проведение возможно только в трех случаях:

1) при отказе налогоплательщика предоставить документы (п. 4 ст. 93 НК РФ);

2) при непредставлении документов в установленные сроки (п. 4 ст. 93 НК РФ);

3) при наличии у проверяющих достаточных оснований полагать, что документы или предметы, свидетельствующие о совершении правонарушений, могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены (п. 14 ст. 89 НК РФ).

11. У каких налогоплательщиков проводятся камеральные проверки НДФЛ?

Камеральная проверка возможна только на основании декларации (п.1, ст.88 НК РФ), поэтому камеральные проверки НДФЛ проводятся у налогоплательщиков, которые предоставили налоговую декларацию по форме НДФЛ.

Порядок представления налоговой декларации физическими лицами предусмотрен ст. 229 НК РФ.

Представлять налоговую декларацию по итогам 2009 года обязаны:

- физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (индивидуальные предприниматели);

- частные нотариусы, а также лица, занимающиеся частной практикой;

- физические лица, получающие доходы согласно гражданско-правовым договорам от физических лиц, не являющихся налоговыми агентами (то есть не удерживающих НДФЛ);

- физические лица - налоговые резиденты Российской Федерации, получающие доходы из-за рубежа;

- физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами.

12. В чем заключается проверка своевременности и полноты представления сведений о доходах физических лиц?

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 НК РФ.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

При проведении камеральной налоговой проверки сопоставляются данные, указанные в декларации, и данные, отраженные в приложенных к декларации документах, подтверждающих:

- суммы полученного дохода, - справки о доходах физического лица, гражданско-правовые договоры, акты приемки-передачи, расписки, платежные документы и др.;

-расходы, заявленные в декларации;

-право на получение льгот, - справка врачебно-трудовой экспертной комиссии, специальное удостоверение инвалида и др.;

- сумму уплаченного налога, - любые платежные документы, подтверждающие уплату налога самостоятельно или через налоговых агентов.

Кроме того, сопоставляются данные о доходах, отраженные в декларации, и имеющиеся в налоговом органе сведения о доходах по конкретным источникам выплат.