161342 (Налоговое планирование предприятия), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Налоговое планирование предприятия", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161342"
Текст 3 страницы из документа "161342"
Организационная структура налогового планирования на АО “Имсталькон” представлена на рисунке 2.
Рисунок 2 - Организационная структура налогового планирования АО “Имсталькон”
Организационная структура налогового планирования на АО “Имсталькон” строится исходя из функционального состава планирования налоговых платежей: собственно планирования (на рисунке 1 - область А), реализации плана (область Б) и контроля за реализацией плана (область В), а также в соответствии с выбранным на предприятии линейно-функциональным принципом построения управленческих взаимосвязей.
Планирование налоговых отчислений производится в рамках разработки годовой производственной программы, которая формируется планово-экономическим отделом совместно в области прогнозирования налоговых выплат с финансовым отделом и отделом по контролю за уплатой налогов (управленческая связь 1). При этом с отделом по контролю за уплатой налогов согласовывается график уплаты текущих налогов, а также погашение реструктурированной задолженности; финансовый отдел предоставляет информацию касательно прогнозов наличия финансовых ресурсов на дату запланированной уплаты налоговых платежей. Сверстанный план производства передается в порядке согласования директору по экономике (2), который критически анализирует его совместно, в части исчисления налоговых платежей, с главным бухгалтером и финансовым директором (3), вносит коррективы и утверждает у генерального директора (внешнего управляющего) (4). Утвержденная производственная программа передается на исполнение (5).
Следующий этап - реализация запланированных показателей. Отдел налогообложения и сводной отчетности исчисляет и закрепляет в бухгалтерском учете налоговые платежи, формирует бухгалтерскую отчетность, заполняет налоговые декларации, которые передаются на оценку в отдел контроля за уплатой налогов (6). Отдел контроля за уплатой налогов в необходимых случаях согласовывает данные отдела налогообложения и сводной отчетности с данными налогового органа либо получает консультации в последнем относительно возникших вопросов при анализе деклараций (7). Кроме того, изучается возможность уплаты исчисленных платежей финансовой службой (7), учитывая дефицит ликвидности, испытываемый предприятием. В дальнейшем бухгалтерская и налоговая отчетность утверждается у заместителя главного бухгалтера по налогам (8), подписывается главным бухгалтером и направляется отделом налогообложения и сводной отчетности в Налоговой Комитет (10). Финансовая служба производит уплату налогов (11) по распоряжению заместителя главного бухгалтера по налогам (9), согласованному с финансовым директором.
Контроль за правильностью исчисления налогооблагаемой базы осуществляется отделом по контролю за уплатой налогов в процессе непосредственной реализации налогового плана. Контроль за эффективностью реализации запланированных действий производится на основании данных, предоставленных заместителем главного бухгалтера и финансовым отделом независимо друг от друга (12), совместными усилиями директора по экономике, главного бухгалтера и финансового директора (13).
Таким образом, в процедуре налогового планирования на АО «Имсталькон» задействованы два отдела главной бухгалтерии, непосредственно ответственные за налоговую политику предприятия: отдел по контролю за уплатой налогов и отдел налогообложения и сводной отчетности.
Состав отдела по контролю за уплатой налогов насчитывает 5 человек. Функции отдела:
-
разработка плана налоговых отчислений в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством, а также на основе информации о производственных возможностях, предоставляемых ПЭО, наличии денежных ресурсов (финансовый план) и данных налогового и бухгалтерского учета;
-
контроль за правильностью ведения налогового учета и заполнения налоговых деклараций, справок и другой обязательной документации, представляемой в налоговые органы;
-
реструктуризация налоговой задолженности предприятия;
-
разработка финансовых схем по оптимизации налоговых платежей предприятия;
-
контроль за своевременностью уплаты налоговых платежей финансовой службой;
-
анализ действующего налогового законодательства, рекомендации по результатам проведенного анализа всем заинтересованным лицам;
-
взаимоотношения с налоговыми органами всех уровней, органами налоговой полиции, таможни при проведении последними выездных и камеральных налоговых проверок, расследовании уголовных дел, возбужденных в связи с неуплатой налоговых платежей, а также при разрешении спорных и требующих неоднозначного разрешения вопросов налогообложения;
-
регулярное предоставление руководству предприятия сведений о задолженности в бюджет и внебюджетные фонды по налоговым платежам.
Все специалисты отдела имеют высшее образование, постоянно повышают свою квалификацию, посещая тематические семинары, проводимые сторонними организациями, изучая периодическую и научно-практическую литературу.
Отделу налогообложения и сводной отчетности вменены следующие обязанности:
-
отражение на счетах бухгалтерского учета предприятия операций по налогообложению;
-
расчет в соответствии с данными бухгалтерского учета налоговых платежей, причитающихся к уплате в бюджет в отчетном периоде;
-
подготовка и предоставление в налоговые органы и органы статистики налоговой и бухгалтерской отчетности.
Отдел состоит из начальника, двух заместителей начальника, соответственно возглавляющих бюро составления отчетности и бюро учета. В бюро составления отчетности, помимо начальника бюро (заместителя начальника отдела), - 2 экономиста, один из которых имеет высшее образование, другой - среднее специальное. В бюро учета - 5 бухгалтеров, имеющих среднее специальное бухгалтерское образование. Руководящий состав отдела имеет высшее образование.
Специалисты отдела налогообложения и сводной отчетности ежегодно посещают тренинги и семинары, проводимые под методическим руководством сотрудников отдела по контролю за уплатой налогов с привлечением специалистов финансового, юридического, планово-экономического отделов, заместителя главного бухгалтера и, иногда, сторонних консультантов, в качестве которых выступают эксперты аудиторской фирмы ТОО “Плюс-Аудит».
Кроме того, ТОО “Плюс-Аудит ” по мере возникновения проблемных ситуаций консультирует предприятие по сложным вопросам налогообложения.
Среди инструментов налогового планирования, применяемых на предприятии, можно выделить: периодические издания: «Бюллетень Бухгалтера», «Главбух», «Файл бухгалтера», «Баланс», «Учет и финансы».
При планировании налоговых платежей на АО “Имсталькон” применяют следующие мероприятия по оптимизации налогового портфеля:
-
метод отсрочки налогового платежа;
-
метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту - в настоящее время наиболее значимые активы предприятия переводятся в бридж-структуру с целью создания нового, не отягощенного прежними долгами, в том числе и перед бюджетом, предприятия;
-
метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;
-
метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;
-
метод расчетов с бюджетом поставкой продукции по завышенным ценам.
2.2 Анализ налогооблагаемой базы и налоговой нагрузки на предприятии АО «Имсталькон»
На первом этапе для определения налогооблагаемой базы для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль, рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2006-2007 гг.
Данные отразим в таблице 2.2.
Таблица 2.2 Коэффициенты прироста имущества, выручки от реализации и прибыли предприятия
Показатели | 2006 г. | 2007 г. | Коэффициент прироста показателя |
1 | 2 | 3 | 4 |
1. Среднегодовая стоимость имущества (активов), тыс.тг | 1399520 | 2107057 | 1,5 |
2. Выручка от реализации продукции, тыс.тг | 1578989 | 2292391 | 1,45 |
3. Прибыль до налогообложения | 72557 | 155237 | 2,14 |
Проводя анализ полученных данных, можно отметить, что среднегодовая стоимость имущества за анализируемый период возросла и составила 2107057 тыс.тг., коэффициент прироста составил 1,5, что можно интерпретировать как рост на 50%.
Выручка от реализации продукции также имела тенденцию к росту и составила в 2007 г. 2292391 тыс.тг, коэффициент прироста составил 1,45.
Прибыль, полученная предприятием в 2007 г., возросла в абсолютном выражении на 82680 тыс.тг., соответственно коэффициент прироста показателя в 2007 году составил 2,14, то есть можно высказать мнение о значительном росте налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Проведем анализ налогового поля предприятия, для этого составим таблицу 2.3, в которой отразим такие данные по налогам как: ставка; сроки уплаты.
Таблица 2.3 Налоговое поле АО Имсталькон» на 2007 год
Наименование налога | Налоговая база | Ставка | Срок уплаты |
1 | 2 | 3 | 4 |
Налог на прибыль | гл.15 НК РК | 30% | Каждый месяц до 20 числа |
Налог на имущество | Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета | 1% | Текущие платежи до 20 февраля до 20 мая до 20 августа до 20 ноября |
НДС | 13% | Каждый месяц до 20 числа | |
Налог на доходы физ.лиц | Доходы работников, уменьшенные на сумму налоговых вычетов | 10% | Каждый месяц до 20 числа |
Социальный налог | гл.50 НК РК | регрессивная шкала налога со ставками от 13 до 5 % | Каждый месяц до 20 числа |
Транспортный налог | гл. 57 НК РК | гл. 58 НК РК | до 1 июля |
Отметим, что составляемое налоговое поле включает налоги, уплачиваемые предприятием АО «Имсталькон» в 2007 г. Поэтому налоговое поле предприятия не является постоянным. Ввиду постоянных изменений в части налогового законодательства могут происходить значительные изменения в части исчисления и уплаты налога.
Так, например, на следующий налоговый период 2009 год произойдут изменения следующего плана:
-
понижение ставки налога на добавленную стоимость с 13 до 12 %.
-
ставка корпоративного подоходного налога будет снижена с 30% до 20%.
-
переход от регрессивной шкалы налога со ставками от 13 до 5 процентов к плоской шкале со ставкой на уровне 11%;
-
в качестве объекта обложения налогом на имущество будет выступать не основные средства и нематериальные активы, а только недвижимость.
Одним из показателем эффективной работы предприятия, и в том числе оптимизации налогов, является размер налоговой нагрузки на предприятие.
Для определения уровня совокупной налоговой нагрузки нам необходимо рассчитать отношение суммы всех налогов, уплаченных предприятием, к общей сумме доходов, полученной предприятием. Данные отразим в таблице 2.4.
Таблица 2.4 Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия АО «Имсталькон»
Показатели | 2006 год | 2007 год | Отклонение (+/-) | Темп прироста, % |
1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
Общая величина доходов предприятия, тыс.тг | 1 578 989 | 2 292 391 | +713402 | 45 |
Налоговые платежи, тыс.тг | 49929 | 176675 | +126746 | 254 |
Уровень совокупной налоговой нагрузки предприятия, % | 3,2 | 7,7 | 4,5 | 140 |
Отметим, что такой показатель как общая величина доходов предприятия определили как сумму выручки от реализации с учетом НДС и прочих налогов, а также прочих доходов.
Анализируя представленные в таблице 2.4 данные, следует отметить что за анализируемый период уровень налоговой нагрузки на предприятие имел тенденцию к росту и составил в 2007 г. 7,7 %, что на 4,5 % больше аналогичного показателя в 2006 г.