161340 (Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Налоговое планирование на торговых предприятиях и оптимизация налогообложения", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161340"
Текст 4 страницы из документа "161340"
- прогноз эффективности применяемых мер.
Текущее налоговое планирование — это:
- еженедельный мониторинг нормативных правовых актов и комментариев специалистов к ним;
- составление прогнозов налоговых обязательств организации и последствий планируемых схем сделок;
- составление графика соответствия исполнения налоговых обязательств и изменения финансовых ресурсов организации;
- прогноз и исследование возможных причин резких отклонений от среднестатистических показателей деятельности организации и налоговых последствий инноваций и проводимой сделки.
Для этого нужны экспертные правовые системы, которые должны обновляться не реже одного раза в месяц; базы данных по налоговой тематике, которые можно формировать самостоятельно, используя соответствующие СМИ и Интернет; специальная литература, а также при необходимости, консультации экспертов консалтинговых компаний.
Налоговая оптимизация включает в себя способы, при которых экономический эффект в виде уменьшения налоговых платежей достигается путем квалифицированной организации дел по исчислению и уплате налогов, что исключает или снижает случаи необоснованной переплаты налогов.
Налоговая оптимизация может быть:
- перспективной (долгосрочной) – предполагает применение приемов и способов, снижающих налоговое бремя налогоплательщика в процессе всей его деятельности;
- текущей – предполагает снижение налогового бремени в каждом конкретном случае.
Пути оптимизации налоговых платежей:
-
применение налоговых льгот. По всем видам налогов и сборов в настоящее время насчитывается более 500 видов льгот, и, как показывает практика, не весь этот объем используется налогоплательщиками в полной мере.
-
оптимальная форма заключения договоров между партнерами предпринимательской деятельности с точки зрения налоговых последствий. Например, реализация продукции самостоятельно или через комиссионера.
-
цены сделок
-
отдельные элементы налогообложения. Например, снижение налоговых ставок ЕСН в зависимости от изменения налоговой базы в расчете на одного работника.
-
применение специальных налоговых режимов (УСН, ЕНВД и т.д.)
-
применение отдельных элементов бухгалтерской и учетной политики в целях оптимизации налогообложения.
При осуществлении своей деятельности организация должна создать определенную схему налогового планирования, которая позволит рассчитать варианты оптимизации конкретных налоговых платежей по отдельным видам налогов. При разработке такой схемы необходимо предусмотреть два варианта: основной и альтернативный.
Для выбора наиболее оптимального варианта можно использовать похожую таблицу.
Таблица 3
| Наименование элемента налогового планирования | Альтернативные способы учета |
| 1. метод определения выручки от реализации | А) кассовый (по мере оплаты) Б) метод начисления (по мере отгрузки) |
| 2. оценка запасов и расчет фактической себестоимости материальных ресурсов | А) по полной себестоимости Б) по методу ФИФО В) по методу ЛИФО |
| 3. установление границы между основными и оборотными средствами | А) по предельной стоимости, равной установленному законодательством лимиту Б) по предельной стоимости, установленной ниже лимита. |
| 4. начисление амортизации | А) по установленным законодательством нормам линейным или нелинейным методом Б) по увеличенным нормам – ускоренная амортизация В) по пониженным нормам, но не более, чем на 50% |
| 5. группировка затрат и включение их в себестоимость | А) на прямые и косвенные, формирование полной и фактической себестоимости продукции Б) на условно-переменные и условно-постоянные, формирование сокращенной себестоимости продукции |
| 6. начисление износа МБП | А)100% износа при передаче со склада в эксплуатацию Б) 50% износа при передаче со склада в эксплуатацию и 50% при выбытии из эксплуатации |
| 7. создание резервов предстоящих расходов и платежей | А) не созданные резервы платежей Б) созданные резервы на оплату отпусков, премирование по итогам работы за год, ремонт основных средств и т.д. |
В рамках учетной политики предприятия, возможность получения экономии путем снижения налоговых платежей, достигается за счет:
- применения ускоренной амортизации,
- изменения границы между основными средствами и МБП,
- оценки товарно-материальных ценностей,
- создания резерва по сомнительным долгам, что приводит к отсрочке уплаты налога на прибыль,
- определения выручки кассовым методом (т.е. по мере оплаты расчетных документов), что так же приводит к отсрочке уплаты налога на прибыль по остатку дебетовой задолженности за отгруженный товар.
Общая налоговая нагрузка юридического лица рассчитывается по формуле:
СНН=СНП/Д*100%, где
СНН – совокупная налоговая нагрузка,
СНП – совокупные налоговые платежи,
Д – доходы.
Налоговую нагрузку налогоплательщика можно рассчитывать так же с учетом обобщающих и частных показателей. К обобщающим показателям относятся:
- нагрузка на финансовые ресурсы
Нфр=СН/СГВБ, где
Нфр – налоговая нагрузка на финансовые ресурсы,
СН – сумма налогов,
СГВБ – среднегодовая валюта баланса.
- нагрузка на собственный капитал
Формула 5
Нск= СН/СК(за исключением заемных средств), где
СК – собственный капитал,
- нагрузка на прибыль до налогообложения
Формула 6
Ннп= СН/НП, где
НП – налогооблагаемая прибыль, то есть прибыль до налогообложения,
- нагрузка в расчете на одного работника
Формула 7
Н1р=СН/ЧР, где
Н1р – налоговая нагрузка на 1 работника,
ЧР – численность работников.
К частным показателям, характеризующим налоговую нагрузку относятся:
- нагрузка на реализацию,
- нагрузка на себестоимость,
- нагрузка на чистую прибыль.
Пользуясь данными расчетами, можно сказать, со стороны какого налога идет наибольшая налоговая нагрузка, и, следовательно, развивать налоговое планирование именно по этим направлениям. В связи с чем, эффективность применения схем налогового планирования значительно возрастает.
Оптимизация налоговых платежей по НДС.
Не являются налогоплательщиками по НДС:
-
организации, перешедшие на УСН
-
организации и ИП, уплачивающие ЕНВД
-
а так же освобождение по НДС могут получить налогоплательщики, если за 3 предшествующих последовательных месяца сумма выручки от реализации товаров и услуг без НДС в совокупности не превысила 2 млн. руб., кроме организаций, реализующих подакцизную продукцию. Такое освобождение действительно в течение 12 месяцев с момента его получения. Досрочное прекращение действия происходит сразу после превышения суммы выручки за 3 месяца 2 млн. руб.
Для получения такого освобождения налогоплательщики должны предоставить в налоговый орган следующие документы:
- выписку из бухгалтерского баланса,
- выписку из книги продаж,
- выписку из книги учета доходов и расходов (для ИП),
- копию журнала счетов-фактур.
На практике некоторые организации, получившие освобождение от уплаты НДС, испытывают значительные трудности при реализации своих товаров и услуг. Это происходит в связи с тем, что покупатели, не освобожденные от этого, лишены возможности применить налоговый вычет (ранее уплаченный НДС), что невыгодно по сравнению с покупкой аналогичных товаров и услуг у тех организаций, которые уплачивают НДС в общеустановленном порядке. Поэтому данная методика не всегда эффективна и требует экономических расчетов. Освобождение от НДС становится выгодным для следующих налогоплательщиков:
-
реализующих товары лицам, которые тоже не уплачивают НДС:
- реализующим продукцию, освобожденную от НДС,
- перешедшим на уплату единого налога по УСН или ЕНВД.
2. реализующих товары конечному потребителю, поскольку последний приобретает товар и не принимает к вычету входящий НДС.
Пример:
У предприятия имеются два поставщика одного и того же материала:
- поставщик А предлагает его по цене 118 руб. (в т.ч. НДС 18%)
- поставщик В – по цене 110 руб. (без НДС).
Допустим, что предприятие является потребителем данного материала, и добавленная стоимость составила 300 руб. сопоставим приобретение материала у этих двух поставщиков и сравним сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет.
Таблица 4
| Поставщик | Стоимость материала | НДС в сумме | Добавленная стоимость | Оптовая цена без НДС | НДС начисленный | Цена с НДС | НДС в бюджет | |||
| общая | Без НДС | |||||||||
| А | 118 | 100 | 18 | 300 | 400 | 72 | 472 | 54 | ||
| В | 110 | 110 | - | 300 | 410 | 73,8 | 483,8 | 73,8 | ||
Курсивом выделены данные из условия задачи, а обычным шрифтом – данные, полученные при расчетах.
НДС в сумме = стоимость материала общая * 18% / 118%
Стоимость материала без НДС = стоимость материала общая – НДС в сумме
Оптовая цена без НДС = Стоимость материала без НДС + добавленная стоимость
НДС начисленный = Оптовая цена без НДС * 18 / 100
Цена с НДС = Оптовая цена без НДС + НДС начисленный
НДС в бюджет = НДС начисленный – НДС в сумме.
Итак, по полученным данным становится очевидным, что этому предприятию целесообразнее работать с поставщиком А. Налоговая выгода при этом составит +19,8 руб. (73,8 руб. – 54 руб.). То есть, прежде чем иметь дело с партнерами, освобожденными от НДС, а так же самим добиваться аналогичной льготы, предприятию необходимо просчитать конкретную выгоду от такой сделки, а так же конкурентоспособность цены продукции с учетом включения в ее себестоимость сумм НДС, предъявляемых к возмещению из бюджета.
Оптимизация налоговых платежей по налогу на прибыль.
Общим подходом к минимизации налога на прибыль является увеличение величины расходов организации за отчетный период, т.е. все расходы должны быть обоснованными и документально подтвержденными. Прежде всего, необходимо максимально увеличить себестоимость. Это можно сделать при помощи:
- применения ускоренной амортизации основных средств,
- начисления износа по нематериальным активам,
- включения в себестоимость затрат на ревизию, аудит и т.д.
Для уменьшения налоговой базы используются следующие возможности:
- создание резервов сомнительных долгов, относимых на результаты хозяйственной деятельности,
- уценка в конце года устаревших материальных ценностей,
- приобретение перспективных ценных бумаг,
- создание оффшорных предприятий, т.е. предприятий, сфера деятельности которых попадает под льготное налогообложение,
