161303 (Налоговая система России), страница 3
Описание файла
Документ из архива "Налоговая система России", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161303"
Текст 3 страницы из документа "161303"
Зарубежные исследования показывают, что изъятие у производителей более 30 - 40 % добавленной стоимости делает невыгодными инвестиции в расширение производства - ситуация "налоговой ловушки". Результаты расчетов эффективной ставки показывают, что самой низкой она оказалось в Гонконге, самой высокой в России - 51,4 %, то есть выше уровня "налоговой ловушки".
Бремя налогов в России значительно тяжелее, чем в зарубежных странах, и намного выше уровня "налоговой ловушки". Степень налогообложения различных факторов (амортизации, заработной платы и прибыли) также выше, чем в этих странах.
Основными отличительными особенностями структуры налоговых поступлений в России по сравнению с большинством зарубежных стран являются:
- высокая суммарная доля налогов на прибыль предприятий и подоходного налога с населения;
- поступления подавляющей части (около 80 %) прямых налогов, в основном налога на прибыль;
- высокая доля НДС в поступлениях налогов на товары и услуги;
- очень низкая доля поступлений в социальные фонды за счёт индивидуальных доходов населения.
Таблица 2
"Индекс налогового бремени" для ряда стран
| Страна/ регион | 2004 | 2005 | 2006 | Налог на прибыль компании | Налог на доходы физ лиц | Налог на капитал | Обязательные взносы в фонды социального страхования (с работодателя) | Обязательные взносы в фонды социального страхования (с работника) | НДС | |
| Франция | 193,1 | 181,2 | 179,4 | 35,4 | 59,6* | 1,8 | 45 | 18 | 19,6 | |
| Бельгия | 171,1 | 164,2 | 153,1 | 33,9 | 50 | - | 35 | 13 | 21 | |
| Швеция | 150,5 | 149,3 | 149,8 | 28 | 55,5 | n | 32,8 | 7 | 25 | |
| Италия | 153,9 | 147,5 | 145,0 | 34 | 45 | - | 37 | 9 | 20 | |
| Китай | - | 154,5 | 145,0 | 33 | 45 | - | - | 50 | 17 | |
| Австрия | 146,6 | 144,0 | 144,0 | 34 | 50 | - | 21,8 | 18,2 | 20 | |
| Норвегия | 139,7 | 28 | 53,3 | - | 26,6 | 8 | 24 | |||
| Финляндия | 137,5 | 133,5 | 135,5 | 29 | 55,8 | 1 | 21,6 | 6 | 22 | |
| Испания | 138,7 | 138,5 | 135,5 | 35 | 45 | 3 | 30,6 | 6 | 22 | |
| Чехия | 132,5 | 31 | 32 | - | 35 | 12 | 22 | |||
| Япония | 12,6 | 117,3 | 124,9 | 40 | 50 | - | 10 | 18,8 | 5 | |
| Турция | 124,5 | 33 | 40 | - | 19,5 | 14 | 18 | |||
| Германия | 143,0 | 115,1 | 116,6 | 26,5 | 48,5 | - | 13 | 13 | 16 | |
| Великобритания | 109,7 | 109,3 | 111,3 | 30 | 40 | - | 13 | 11 | 17,5 | |
| Россия | 124,5 | 92,6 | 92,6 | 24 | 13 | - | 35,6 | 18 | ||
| США | 90,0 | 88,9 | 88,9 | 35 | 38,6 | - | 8 | 8 | - | |
| Сингапур | 93,5 | 87,0 | 22 | 22 | - | 20 | 20 | 3 | ||
| Таиланд | 83,0 | 30 | 37 | - | 4 | 5 | 7 | |||
| Гонконг | 41,0 | 43,0 | 17,5 | 15,5 | - | 5 | 5 | - | ||
При всей множественности налогообложения правительства развитых государств стремятся к минимизации налогов, оптимизации их. Опыт западноевропейских государств вполне применим в современных условиях к России, если его не слепо копировать, а использовать в соответствии с конкретными специфическими особенностями экономики Российской Федерации.
-
Налоговое бремя и инвестиции
Эффективная ставка (ЭС) налогов и платежей характеризует общее налоговое бремя.
В связи с обсуждением различных концепций налоговой реформы и разработкой альтернативных вариантов налогового кодекса разговоры о высоком налоговом бремени России стали достаточно распространены.
Хозяйственники жалуются на то, что налоговый пресс мешает им развивать производство, а руководители властных структур - на катастрофическую нехватку бюджетных средств. В самом деле, налоговые поступления, включая взносы во внебюджетные социальные фонды, составляют у нас не более 30% валового внутреннего продукта (ВВП), а в среднем по Европейским странам - около 40%. Если оценивать налоговое бремя этим показателем, то в России оно покажется невысоким. Но доля налоговых поступлений в ВВП отражает фактическое положение дел, на которое оказывают влияние в числе других факторов степень собираемости налогов, структура производимой продукции и рентабельность производства.
С точки зрения хозяйственника, налоговый пресс определяется по-другому. Руководителя интересует, какая часть полученного дохода останется на нужды предприятия после расчетов с бюджетом и социальными фондами. Работника интересует не весь доход, который он создал, а та сумма, которую ему выдадут на руки. Инвестор же обычно хочет получить максимальные дивиденды на вложенные средства, которые к тому же оказывают влияние на курс его ценных бумаг. С этой точки зрения для оценки налогового бремени лучше использовать показатель интегральной полной ставки налогообложения (ПСН) добавленной стоимости как отношения суммы всех налогов и обязательных платежей, внесенных предприятием, его работниками и собственниками в госбюджет и государственные внебюджетные фонды, к величине добавленной стоимости при условии уплаты общих для всех предприятий налогов и реализации продукции на внутреннем рынке.
Упрощенная формула расчета такова: ПСН = (НП + НР + НС)* 100%/ДС, где ДС - добавленная стоимость; НП - общая сумма налогов с предприятия, включая сборы, обязательные отчисления и другие изъятия в бюджет у внебюджетные фонды; НР - налоги с работников (прежде всего, подоходный налог и взносы в пенсионный фонд); НС - налоги с собственников или инвесторов (налог на прибыль от долевого участия или дивиденды). Зарубежные исследования показывают, что если полная ставка налогообложения превышает 40 % (так называемый порог Леффера), то инвестирование в производство становится невыгодным.
Пример расчета интегральной полной ставки налогообложения
Пусть, предприятие, где работает 1000 чел., получило выручку от реализации продукции 100 млн. руб. без НДС, причем материальные затраты составили 60 млн. руб. (включая НДС 10 млн. руб.), амортизация фондов - 5 млн.. руб., заработная плата 20 млн.. рублей, а налог на имущество - 1 млн.. руб. Предприятие уплатит следующие налоги:
Налог на добавленную стоимость - 100 млн.*18% - 10 млн.. = 8 млн. руб.;
Отчисления в дорожный фонд - 100 млн.*2.5% = 2.5 млн. руб.
Отчисления на содержание жилья и т.п. - 100 млн.*1.5% = 1.5 млн. руб.
Налог на имущество - 1 млн. руб.;
Отчисления во внебюджетные фонды - 20 млн.*38.5% = 7.7 млн. руб.;
Налог на нужды учреждений образования и транспортный налог - 20 млн.*2% = 0.4 млн. руб.
Прибыль предприятия составит: 100 млн. - 50 млн. - 5 млн. - 20 млн. - 1 млн. -2.5 млн. -1.5 млн. - 7.7 млн. - 0.4 млн. = 11.9 млн. руб.
Налог на прибыль по ставке 24% равен 2.856 млн.. руб., а чистая прибыль - 9.044 млн.. руб. Всего предприятие уплатит налогов: 8 млн.. + 2.5 млн.. +1.5 млн.. +1 млн.. + 7.7 млн.. + 0.4 млн.. + 2.856 млн.. = 23.956 млн. руб.
Предположим, что 2.5 млн.. руб. чистой прибыли предприятие распределит в виде дивидендов акционерам, которыми являются его работники. Тогда каждый работник получит 2500 руб. Работники уплатят взносы в Пенсионный фонд по ставке 14%. Облагаемый доход каждого работника составит: 20 000 000/1000 (зарплата) + 2500 (дивиденды) - 2800 (отчисления в ПФ) - 1000 (12-кратный размер ММОТ) = 18 700 руб. Подоходный налог по ставкам составит 2431 руб.
Всего работники уплатят налогов: 0.28млн. руб. + 2431 руб.*1000 чел. = 2.711 млн. руб.
