161273 (Налоговая политика РФ как фактор экономического роста), страница 3

Рассмотрим, как изменится потребление (С), если правительство взимает:

аккордные налоги, не зависящие от уровня доходов.

налоги, величина которых зависит от уровня дохода.

Введение аккордного налога (T) снижает личный доход (Y) до уровня располагаемого (Y-T). Уменьшение дохода приводит к сокращению потребления:

с до ,

где С1 – уровень потребления до введения налога;

С2 – уровень потребления после введения налога;

С0 – уровень потребления при нулевом доходе;

МРС – предельная склонность к потреблению;

Y – доход;

Т – налог.

Другая, более типичная, ситуация наблюдается, когда налоговые изъятия зависят от уровня дохода. В этом случае, общая сумма налоговых выплат равна t(Y), а величина располагаемого дохода:

,

соответственно, потребление после введения налога (С2) составит:

.

Таким образом, введение налога, отражается на величине потребления, совокупном спросе и опосредованно на равновесном ВНП. Влияние введения налога на равновесный ВНП представлено на рис.5.

Рисунок 5 - Влияние увеличения налогов на объем производства (ВНП)

Первоначально, когда совокупные расходы (АD1) включали потребление на уровне С0 + МРС (Y) и инвестиции (I), экономика находилась в состоянии равновесия при ВНП, равном Y1. Введение налога (Т) снижает потребление до уровня С0 + МРС х (Y – Т), что ведет к сокращению совокупных расходов до АD2. В результате равновесный объем производства сокращается до уровня Y2.

Снижение налогов вызовет противоположный эффект – объем производства будет увеличиваться.

Подобно государственным закупкам, налоги обладают множительным, мультипликационным эффектом – если налоговые отчисления сократятся (увеличатся) на величину, то равновесный ВНП изменится на величину большую, чем.

Налоговый мультипликатор (MRT) – это коэффициент, показывающий, на сколько сократится (увеличится) равновесный ВНП при увеличении (уменьшении) налоговых платежей.

Налоги, изменяя величину располагаемого дохода, влияют как на потребление, так и на сбережение, поэтому изменение ВНП в результате введения или изменения величины налогов зависит от соотношения, в котором прирост дохода распадается на потребление и сбережение.

Отсюда: налоговый мультипликатор равен отношению предельной склонности к потреблению(MPC) к предельной склонности к сбережениям(MPS):

В случае, если речь идет о пропорциональных налогах, значение мультипликатора меняется. Поскольку предельная склонность к потреблению корректируется на величину налоговой ставки, постольку и налоговый мультипликатор приобретает вид:

Итак, изменение ВНП в результате изменения налогов равно величине этого изменения, умноженной на налоговый мультипликатор⁵:

Подобно мультипликатору государственных расходов, налоговый мультипликатор действует в обоих направлениях.

Следует отметить, что поскольку все государственные расходы непосредственно входят в совокупный спрос, и их изменение полностью отражается на его величине, то мультипликатор государственных расходов "сильнее", больше налогового мультипликатора.

Как видно из предыдущего изложения, изменения налогов и государственных расходов действуют на экономику разнонаправлено. Тогда что же происходит при одновременном изменении налогов и государственных расходов?

Фискальная политика, предусматривающая равное увеличение налогов и правительственных налогов, приводит к эффекту сбалансированного бюджета, суть которого состоит в том, что равное изменение государственных расходов и налогов приводит к изменению равновесного выпуска на ту же величину.

Благодаря этим вычислениям можно количественно рассчитать степень воздействия налогообложения на экономический рост в стране.

2. Анализ влияния изменений в налоговой политике на деловую активность хозяйственных субъектов

2.1. Оценка влияния изменений налоговой нагрузки на экономику РФ в 2005-2007 годах

Налоговая нагрузка представляет собой показатель совокупного воздействия налогов на экономику страны в целом, на отдельные хозяйствующие субъекты и определяется как доля доходов, уплачиваемая государству в форме налогов и платежей налогового характера. На протяжении длительного времени исследовались вопросы о зависимости между уровнями налоговой нагрузки и поступлением средств в бюджеты государства, о влияние налогов на предпринимательскую активность и делались попытки определения обоснованного уровня налогообложения, установление количественной оценки показателя налогового бремени.

Интерес к показателю налоговой нагрузки не случаен, поскольку этот показатель используется для следующих задач: для разработки налоговой политики, для сравнительного анализа налоговой нагрузки в разных странах, формирования социальной политики государства, прогнозирование экономического поведения хозяйствующих субъектов.

Налоговая нагрузка рассчитана⁶ как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций.

Налоговая нагрузка, характеризует определенный уровень обобществления валового внутреннего продукта, в рамках экономического анализа рассматривается как количественный показатель, который является необходимой предпосылкой совершенствования налоговых отношений.

Рассмотрим динамику налоговой нагрузки в России за 2005-2007 года (Рис.6). Если брать этот период в контексте прошлых лет (начиная с 2000), то мы сможем заметить тенденции к повышению⁷. Хотя в трёхлетний период в 2006 году произошло снижение налоговой нагрузки, то уже в 2007 году они превысили показатели 2005 года. Это могло произойти потому, что вклад различных налогов в совокупное налоговое бремя изменился⁸. Несмотря на радикальные преобразования в системе налоговых отношений, количественные характеристики совокупных налоговых изъятий в экономике РФ подвергались лишь незначительным изменениям в рамках общего повышения. Вместе с тем, структурные параметры их динамики за годы налоговых реформ претерпели существенные изменения.

В целом за период с 2000 г. по 2007 г. наибольший вклад в увеличение налогового бремени внесли таможенные пошлины и сборы, возросшие за восемь лет на 5,51% ВВП (причём за 2005-2007 год рост составил 2,26% ВВП), преимущественно за счет экспортных пошлин на нефть. На втором месте находятся налоги за пользование природными ресурсами, обеспечившие рост фискального давления на 2,81% ВВП (0,34%ВВП за 2005-2007г). Бремя косвенного налогообложения, вопреки устоявшемуся мнению о его избыточном характере, снизилось за счет акцизов на 1,31% ВВП (снижение 0,49% ВВП за 2005-2007). НДС демонстрировал противоречивую динамику за счет ухудшения его администрирования в сфере экспортно-импортных операций, однако уменьшение его поступлений в 2006 году на 1,19% ВВП было компенсировано ростом в 2007 году на 1,23% ВВП. Что касается прямых налогов (на прибыль организаций и доходы физических лиц), то они обеспечили увеличение тяжести налогообложения на 2,0% и 1,41% ВВП соответственно (1,49% и 0,47% ВВП соответственно за 2005-2007г), несмотря на мероприятия налоговой реформы, связанные со снижением ставки налога на прибыль и отменой прогрессивной шкалы НДФЛ. В данном случае проявился эффект не только отмены всех льгот по налогу на прибыль, что послужило причиной роста эффективной налоговой ставки, но и увеличение доли прибыли и доходов населения в структуре ВВП, а также существенное повышение собираемости указанных налогов за счет упрощения их фискальной архитектуры⁹. Также интересен анализ оптимальных¹⁰ (рассчитанных эмпирически) и фактических показателей налогового бремени в экономике РФ проведённый Бабякиной Е.А.

Таблица 2 - Показатели оптимального и фактически сложившегося бремени налоговых доходов расширенного бюджета правительства в экономике РФ в 2005-2007 г.

Повышение таможенных тарифов способствовало активному использованию указанных резервов, в результате чего уже в 2005 году фактическое бремя превышало оптимальную для экономического роста величину на 1,13% ВВП. В этот же год наблюдается и максимальное приближение к "бюджетному оптимуму" налоговых изъятий. В 2007 году дальнейший рост налогового бремени привел к тому, что его значения находятся уже на правой ветви кривой Лаффера, поскольку превышают оптимумы, максимизирующие ВВП и налоговые поступления, на 2,9% и 1,21% ВВП соответственно.

Таким образом, можно сделать вывод об увеличение налогового бремени на российскую экономику за период с 2005 по 2007год, несмотря на то, что наше правительство старается вести политику по снижению налоговой нагрузки.

2.2. Сопоставление инвестиций и выигрыша предприятий от снижения налоговой нагрузки

От значения показателя налоговой нагрузки в значительной мере зависит принятие хозяйствующими субъектами решений о вложение собственных финансовых ресурсов в развитие того или иного производства, а также собственное финансовое положение.

Представление о роли налогов в инвестиционном процессе постоянно менялись. Так в настоящее время экономисты делятся на тех, кто считает, что усиление вмешательства государства в экономику ведёт к увеличению инвестиционной деятельности и налоговых поступлений, и тех, кто стремиться достичь этих же целей, но только с помощью снижение налоговой нагрузки.

По мнению первых, при усиление государственного вмешательства в экономику, рост налоговых поступлений и государственных расходов способны стимулировать инвестиционный процесс. Увеличение налоговых поступлений может привести к уменьшению заимствований государства, снижению процентных ставок и расходов по обслуживанию государственного долга. Они читают, что уменьшение налоговой нагрузки на экономику не приведёт к увеличению инвестиционной активности, так как организации не инвестируют уже имеющиеся средства, и рассчитывать на серьёзные частные инвестиции нельзя: средства либо направлены на потребление, либо вывозятся из страны¹¹.

С таким подходом согласны многие российские экономисты, которые отвергают утверждения, что в России очень высокий уровень налоговой нагрузки и что именно налоги сдерживали экономический рост в стране в последние годы¹². Но существуют оговорки на то, что связь между инвестициями и налогами не наблюдалась до 2004 года .

Белоусов Д.Р. говорит о том, что хотя после 2004 года взаимосвязь стала более очевидной, но это не может говорить о том, что сокращение налоговой нагрузки на бизнес – залог высоких темпов экономического развития. Так, например, низкими налогами в пределах 20 процентов, характеризуются такие страны как Грузия и Колумбия. Однако, экономического процветания там не наблюдается. Причина кроется в "институциональной ловушке"¹³.

Необходимо отметить и отрицательные черты государственного вмешательства. Мировой опыт показывает, что при увеличение налоговой нагрузки на налогоплательщика (рост количества и увеличения ставок налогов, отмена льгот и другое) эффективность налоговой системы сначала повышается, но после достижения максимума начинает резко снижаться. При этом потери бюджетной системы становятся невосполнимыми, так как одни налогоплательщики или разоряются, или сворачивают производство, а другие находят законные и незаконные пути минимизации установленных и подлежащих уплате налогов. Для восстановления нарушенного производства потребуются годы. Но не это главное. Как показывают исследования, налогоплательщики, нашедшие пути отклонения от уплаты налогов, даже при возврате к "старому" уровню налогового изъятия уже не будут их платить в полном объёме. Ведь в реализацию схем уклонения были вложены денежные средства и потрачено время, поэтому налогоплательщик будет стремиться хотя бы окупить свои вложения¹⁴.

Особо следует отметить, что упразднение льгот и сокращение их числа (а это опыт многих стран) тут же сопровождаются нововведениями, связанными с расширением структурного состава расходов налогоплательщика на основе включения в него затрат, якобы необходимых для устойчивого ведения и разворачивания бизнеса. Очевидно, что последние нововведения могут привести к расширению возможностей сокрытия доходов, утечки капиталов и сокращения налоговой базы.

Вторые экономисты считают, что достижение максимального экономического роста возможно достичь посредством снижения налоговой нагрузки за счёт расширения налоговых баз по ряду налогов, изменения структуры налоговой системы и перераспределения налоговой нагрузки. Высокие ставки налогов препятствуют инвестициям, поэтому следует использовать широкую базу налогообложения и устанавливать относительно низкие ставки налогов. Такой подход к реформированию налоговой системы учитывает опыт либеральных реформ в развитых странах в 80-е годы¹⁵. В правительстве РФ придерживаются именно этой политики. Согласно основным направлениям бюджетной и налоговой политики на 2007-2009 года меры по внесению в законодательство о налогах и сборах, направленные на дальнейшее снижение налоговой нагрузки, должны в максимальной степени способствовать обеспечению высоких темпов экономического роста и увеличению инвестиционной активности.