161239 (Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан), страница 3

1)по истечении 3 лет после завершения налогового периода, в котором был учтен налог на добавленную стоимость, связанный с возникновением со­мнительного требования;

2)в налоговом периоде, в котором вынесено решение органов юстиции об исключении дебитора, признанного банкротом, из Государственного регистра юридических лиц.

В случае получения оплаты за реализованные товары (работы, услуги) после использования плательщиком налога на добавленную стоимость права на зачет по сомнительным требованиям размер облагаемого оборота подлежит увеличению на стоимость указанной оплаты в том налоговом периоде, в котором была получена оплата.

Облагаемый оборот при получении работ, услуг от нерезидента, не являющегося плательщиком налога на добавленную стоимость в Республике Казахстан.

Работы, услуги, предоставленные нерезидентом, не являющимся плательщиком налога на добавленную стоимость в РК, являются оборотом налогоплательщика РК, получающего работы, услуги, если местом их реали­зации является РК, и подлежат обложению налогом на добавленную стоимость.

Размер облагаемого оборота у получателя работ, услуг определяется исходя из суммы, подлежащей выплате нерезиденту, с учетом суммы налога, подлежащего удержанию у источника выплаты ему дохода из источников в РК.

Сумма налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в бюджет за нерезидента, определяется путем применения ставки НДС (15 %) к размеру облагаемого оборота. В случае, когда оплата за полученные работы, услуги производится в иностранной валюте, облагаемый оборот пересчитывается в тенге по рыночному курсу обмена валют на дату совершения оборота.

Исчисленная сумма налога на добавленную стоимость уплачивается не позднее установленного срока представления декларации по налогу на добавленную стоимость. Если предоставленные работы и услуги являются освобожденными от НДС, НДС не уплачивается.

Платежный документ или документ, выданный налоговым органом по форме, установленной уполномоченным гос. органом, подтверждающий уплату налога на добавленную стоимость за нерезидента, дает право на зачет суммы налога при определении взаиморасчетов с бюджетом.

Льготы по НДС.

Освобождаются от налога на добавленную стоимость:

Обороты по реализации следующих товаров (работ, услуг):

1) гос знаков почтовой оплаты;

2)акцизных марок (учетно-контрольных марок, предназначенных для маркировки подакцизных товаров);

3)услуг, осуществляемых уполномоченными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина;

4)услуг, оказываемых по осуществлению адвокатской деятельности, нотариальных действий;

5)товаров (работ, услуг), осуществляемых Национальным Банком РК;

6)имущества, реализуемого в порядке приватизации государственной собственности;

6-1)имущества, выкупленного для гос надобностей в соответ с законодательством РК;

7)передачи основных средств на безвозмездной основе в пользу государственных учреждений, а также передачи основных средств на безвозмездной основе государственными учреждениями в пользу государственных предприятий;

8)взносов в уставный капитал;

9)возврата имущества, полученного в качестве взноса в уставный капитал;

10) ритуальных услуг похоронных бюро, услуг кладбищ и крематориев;

11)оборотов по реализации лотерейных билетов, за исключением услуг по их реализации;

12)услуг по обеспечению информационного и технологического взаимодействия между участниками расчетов, включая оказание услуг по сбору, обработке и рассылке участникам расчетов по операциям с банковскими картами;

12-1)услуг по переработке и (или) ремонту товаров, ввезенных на таможенную территорию РК в реж «Переработка товаров на таможенной территории РК»

12-2)работ услуг, связанными с перевозками, являющимися международными

12-3) услуг по управлению, содержанию и эксплуатации жилого фонда;

14)Национальной валюты;

а также следующие виды оборотов:

Обороты, связанные с землей и зданиями жилищного фонда:

1) Реализация здания (части здания) жилищного фонда и (или) аренда такого здания (части здания), в том числе субаренда, за исключением:

2)первой реализации построенного здания (части здания) жилищного фонда;

реализации или аренды здания (части здания), используемого в целях предоставления гостиничных услуг;

3)предоставления услуг по проживанию в гостинице.

Примечание:

К построенному зданию жилищного фонда также относится здание, которое было подвергнуто реконструкции (ремонту), стоимость которой составляет не менее 50 процентов от первоначальной стоимости такого здания, если после реконструкции указанное здание будет использоваться в жилищных целях.

Предоставление права владения и пользования земельным участком и (или) аренда земельного участка, в том числе субаренда, освобождаются от налога на добавленную стоимость, за исключением платы за предоставление земельного участка для парковки или хранения автомобилей, а также иных транспортных средств.

Финансовые услуги

Обороты по реализации следующих видов финансовых услуг освобождаются от налога на добавленную стоимость:

1) банковские услуги, осуществляемые на основании лицензии Национального Банка Рес­публики Казахстан на проведение банковских операций:

2)прием депозитов;

3)открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;

4)открытие, и ведение корреспондентских счетов банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;

5)открытие и ведение металлических счетов физических и юридических лиц, на которых отражается физическое количество аффинированных драгоцен­ных металлов, принадлежащих данному лицу;

6)переводные операции - выполнение поручений физических и юридических лиц по переводу денег;

7)заемные операции: предоставление кредитов в денежной форме;

8)факторинговые и форфейтинговые операции;

9) осуществление расчетов по поручению физических и юридических лиц, в том числе банков-корреспондентов, по их банковским счетам;

10)доверительные (трастовые) операции: управление деньгами, аффинированными драгоценными металлами и ценными бумагами в интересах и по поручению доверителя;

11)клиринговые операции: сбор, сверка, сортировка и подтверждение платежей, а также проведение их взаимозачета и определение чистых позиций участников клиринга;

12)ломбардные операции: предоставление краткосрочных кредитов под залог депонируемых легко реализуемых ценных бумаг и движимого имущества;

13)организация обменных операций с иностранной валютой;

14)прием на инкассо платежных документов (за исключением векселей);

15)выдача гарантий, предусматривающих исполнение в денежной форме;

16)открытие (выставление) и подтверждение аккредитива и исполнение обязательств по нему;

17)кассовые операции: прием, выдача, пересчет, размен, обмен, сортировка, упаковка;

18)хранение ценных бумаг, выпущенных в бездокументарной форме;

19)выдача банковских поручительств и иных обязательств за третьи лица, предусматривающих исполнение в денежной форме;

операции с ценными бумагами, услуги профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также услуги организаций по осуществлению деятельности на рынке ценных бумаг на основании лицензии, выданной в соот­ветствии с законодательством Республики Казахстан;

операции по страхованию (перестрахованию), а также предоставление услуг страховых брокеров (страховых агентов) по заключению и исполнению договоров страхования (перестрахования);

операции с платежными карточками, чеками, векселями, депозитными сертификатами;

предоставление услуг по управлению пенсионными активами;

услуги накопительных пенсионных фондов по привлечению пенсионных взносов по распределению и зачислению полученного инвестиционного дохода от пенсионных активов;

реализация доли участия в уставном капитале предприятия

реализации доли участия в уставном капитале предприятия

операции по предоставлению микрокредитов

Имущество, переданное в финансовый лизинг

Передача имущества в финансовый лизинг освобождается от налога на добавленную стоимость в части суммы вознаграждения, подлежащего получению лизингодателем, при соблюдении следующих условий:

передача основных средств в собственность лизингополучателя и (или) предоставление права на приобретение основных средств по фиксированной цене определены договором лизинга;

срок финансового лизинга превышает 80% срока полезной службы основных средств;

лизингополучатель приобретает имущество в качестве основного средства.

Услуги, оказываемые некоммерческими организациями, освобождаются от налога надобавленную стоимость, если они связаны:

с оказанием услуг по защите и социальному обеспечению детей, престарелых, ветеранов войны и труда, инвалидов;

с осуществлением религиозными организациями обрядов и церемоний, реализации предметов религиозной принадлежности.

Геологоразведочные и геолого-поисковые работы.

Под геологоразведочными и геолого-поисковыми работами понимается совокупность взаимосвязанных, применяемых в определенной последовательности работ, обеспечивающих поиск, разведку, оценку и подготовку месторождений (залежей) углеводородного и минерального сырья к разработке.

Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования.

Услуги, работы в сфере культуры, науки и образования освобождаются от налога на добавленную сто­имость, если относятся к услугам, работам:

по осуществлению театрально-концертной деятельности, за исключением услуг в сфере шоу-бизнеса;

образовательным в сфере дошкольного воспитания и обучения; начального, основного, среднего, дополнительного общего образования; начального, среднего, высшего и послевузовского профессионального образования; переподготовки и повышения квалификации, осуществляемым по соответствующим лицензиям на право ведения данных видов деятельности;

научно-исследовательским, осуществляемым в рамках государственного заказа;

по библиотечному обслуживанию;

по сохранению исторического и культурного на­следия, архивных ценностей.

Товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности.

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), связанных с медицинским и ветеринарным обслуживанием, освобождаются от налога на добавленную стоимость в случаях:

реализации лекарственных средств любых форм, а также материалов и комплектующих для их производства согласно утвержденного перечня Правительства РК;

реализации изделий медицинского (ветеринарного) назначения, включая протезно-ортопедические, и медицинской (ветеринарной) техники, а также ма­териалов и комплектующих для их производства;

оказания медицинских (ветеринарных) услуг, за исключением косметологических.

Продажа предприятия.

Реализация одним плательщиком налога на добавленную стоимость другому плательщику налога на добавленную стоимость предприятия или самостоятельно функционирующей части предприятия, а также переуступка прав, предоставляемых контрактом на недропользование освобождаются от налога на добавленную стоимость на основании:

ликвидационного баланса и (или) разделительного и передаточного баланса предприятия с указанием передаваемых активов, источников их формирования и (или) обязательств по ним;

заявления, подписанного обоими участниками операции о применении освобождения от налога на добавленную стоимость, предусмотренного настоя­щим пунктом, представленного в соответствующие налоговые органы не позднее чем через десять рабочих дней после совершения оборота.

Не подлежат налогообложению НДС

товары (работы, услуги), приобретаемые и оказываемые резидентами РК для осуществления деятельности, связанной с организацией, строительством и функционированием фонда "SOS-Детские деревни Казахстана";

обороты по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства, осуществляемые исправительными учреждениями, республиканскими государственными предприятиями исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел РК;

обороты по оказанию коммунальных услуг, осуществляемых государственным предприятием Министерства обороны РК для воинских частей.

До 1. 01. 2004 года продлевается действие положений Закона "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" об освобождении от НДС следующих оборотов:

обороты по реализации товаров, работ и услуг (кроме оборотов по реализации товаров от торгово-посреднической деятельности и оборотов по производству и реализации подакцизных товаров и видов деятельности) общественных объединений инвалидов, а также производственных организаций освобождаются от налога на добавленную стоимость, если такие объединения и организации соответствуют следующим условиям:

инвалиды составляют не менее 51% от общего числа работников таких производственных организаций;

расходы по оплате труда инвалидов составляют не менее 51% (в специализированных организациях, в которых работают инвалиды по потере слуха, речи, зрения, - не менее 35%) от общих расходов по оплате труда.

I.5 Ставки НДС и механизм их применения

В соответствии с Кодексом Республики Казахстан "О налогах и других обязательных платежах в бюджет" на территории Казахстана налог на добавленную стоимость взимается по следующим ставкам:

Порядок применения нулевой ставки