161239 (Налоги на потребление и особенности их функционирования в условиях Республики Казахстан), страница 10

Ставки таможенных пошлин применяются на день принятия грузовой таможенной декларации.

Ставки ввозных таможенных пошлин применяются дифференцированно в зависимости от страны происхождения товаров:

• в отношении товаров, страна происхождения которых не установлена - ставки ввозных таможенных пошлин увеличенные в 2 раза;

• в отношении товаров, ввозимых из развивающихся или наименее развитых стран, пользующихся преференциальными льготами на территории РК устанавливаются льготы при начислении пошлин в размере 75 % от размера ставки, установленной Правительством РК, или освобождение от уплаты пошлин для товаров, ввозимых из наименее развитых стран;

• в отношении товаров, ввозимых из стран СНГ, применяются льготы в начислении пошлин в соответствии с межправительственными Соглашениями.

• Товары, перемещаемые между Республикой Казахстан соответственно Российской федерацией, Республикой Беларусь, Кыргызской Республикой, Республикой Молдова, Республикой Таджикистан, Республикой Узбекистан, Украиной ввозными таможенными пошлинами не облагаются или применяется взимание таможенных платежей не для всех групп товаров в зависимости от принятых Соглашений.

Исчисление ввозной таможенной пошлины

Исчисление ввозной таможенной пошлины производится в той же валюте, в которой заявлена таможенная стоимость товара, за исключением случаев, когда товар облагается специфической пошлиной.

• Исчисление ввозной таможенной пошлины, в отношении товаров, к которым применяется адвалорная ставка пошлины производится по формуле:

П = Ст х С, где

П - величина ввозной таможенной пошлины;

Ст - таможенная стоимость товара;

С - ставка ввозной таможенной пошлины, установленной в % к таможенной стоимости товара

• Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых пошлиной по специфическим ставкам, производится по формуле:

П = Вт х С, где

П - сумма ввозной таможенной пошлины;

Вт - количество товаров;

С - ставка ввозной таможенной пошлины за единицу товара.

• Исчисление ввозной таможенной пошлины в отношении товаров, облагаемых по комбинированным ставкам, производится в несколько этапов. Сначала исчисляется величина ввозной таможенной пошлины по адвалорной, затем по ставке в ЕВРО за единицу товара. Для определения суммы таможенной пошлины, подлежащей уплате, используется наибольшая из этих величин.

Льготы по уплате таможенной пошлины

От обложения таможенных платежей освобождаются:

• Транспортные средства, осуществляющие международные перевозки грузов, багажа и пассажиров, а также предметы материально-технического снабжения и снаряжение, топливо, продовольствие и другое имущество, необходимое для их нормальной эксплуатации на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенное за границей в связи с ликвидацией аварии данных транспортных средств;

• Предметы материально-технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и другое имущество, вывозимое за пределы таможенной территории РК для обеспечения деятельности казахстанских и арендованных казахстанскими предприятиями и организациями судов, ведущих морской промысел, а также продукция их промысла, ввозимая на таможенную территорию РК;

• Товары, ввозимые для собственных нужд Национальным банком РК;

• Валюта РК, а также ценные бумаги;

• Товары, освобождаемые от обложения таможенными пошлинами в соответствии с законодательством об иностранных инвестициях РК;

• Товары, кроме подакцизных, ввозимые на таможенную территорию РК и вывозимые с этой территории в качестве гуманитарной помощи;

• Товары, ввозимые на таможенную территорию РК в качестве безвозмездной помощи, а также в благотворительных целях по линии государств, международных организаций, правительств, в том числе в целях оказания технической помощи;

• Товары, перемещаемые через таможенную границу РК в рамках таможенных режимов, предусматривающих освобождение от обложения таможенными платежами;

• Товары, перемещаемые через таможенную границу РК физическими лицами в пределах норм беспошлинного провоза;

• Товары, за исключением подакцизных, приобретенные за счет средств государственных внешних займов;

• Лотереи зарубежных государств, ввозимые для распространения на территории РК;

• Товары, ввозимые для собственных нужд недропользователей;

• Товары, ввозимые для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;

• Товары, приобретенные за счет средств грантов, предоставленных по линии государств, правительств, а также международных организаций;

• Импорт оборудования, сырья и материалов (за исключением подакцизных), а также товаров, необходимых для реализации инвестиционных проектов.

Таможенные сборы за таможенное оформление

За таможенное оформление товаров, включая транспортные средства, перемещаемые через таможенную границу РК в качестве товара, и товары не для коммерческих целей, перемещаемые в несопровождаемом багаже, международных почтовых отправлениях и грузом, а также транспортных средств взимаются таможенные сборы за таможенное оформление.

Таможенные сборы за таможенное оформление - вид таможенных платежей взимаемых за таможенное оформление товаров или транспортных средств, перемещаемых через таможенную границу РК.

Таможенные сборы за таможенное оформление товаров взимаются при помещении товаров под следующие таможенные режимы:

• выпуск для свободного обращения;

• реимпорт;

• магазин беспошлинной торговли;

• таможенный склад;

• свободный склад;

• свободная таможенная зона;

• транзит;

• переработка на таможенной территории;

• переработка под таможенным контролем;

• переработка вне таможенной территории;

• временный ввоз/вывоз;

• экспорт;

• реэкспорт;

• уничтожение товаров;

• отказ в пользу государства

Отсрочка или рассрочка по уплате таможенных сборов за таможенное оформление не предоставляется. Возврат уплаченных сумм таможенных сборов не производится.

Таможенные сборы за таможенное оформление взимаются в валюте РК в размере 0,2 % от таможенной стоимости товаров или 0,4% от таможенной стоимости товаров, оформленных вне определенных для этого мест и вне времени работы таможенного органа, 5 евро за товарную партию при оформлении товаров, предназначенных для выставок, конференций, симпозиумов.

В отношении товаров, перемещаемых государственными железными дорогами в режиме транзита, таможенные сборы взимаются органами РГП "Темiр жолы", в сумме эквивалентной 14 долларам США, в отношении каждой партии товара.

Льготы по уплате сборов за таможенное оформление

Таможенные сборы за таможенное оформление не взимаются:

1. при оформлении товаров, кроме подакцизных, ввозимых или вывозимых по линии государств, правительств, международных организаций, в качестве безвозмездной помощи;

2. при оформлении грузов гуманитарной помощи;

3. при оформлении национальной валюты и ценных бумаг;

4. при перемещении транспортных средств, осуществляющих регулярные международные перевозки;

5. при оформлении товаров, вывозимых для собственных нужд Нацбанка;

6. при оформлении технологического оборудования, приобретаемого за счет средств республиканского и местного бюджетов;

7. при оформлении товаров, таможенная стоимость которых менее суммы, эквивалентной 100 евро включительно, и в отношении которых не взимаются таможенные пошлины и налоги;

8. при оформлении по товарно-транспортным документам порожних вагонов и контейнеров, перемещаемых по железной дороге;

9. в отношении товаров, помещаемых под таможенный режим транзита, когда таможенный орган отправления совпадает с таможенным органом назначения (для воздушных и водных перевозок), а также при перемещении товаров без перегруза из таможенного органа отправления до таможенного органа назначения;

10. при оформлении перемещаемой физическими лицами через таможенную границу РК наличной иностранной валюты.

Сбор за выдачу лицензий, сбор за хранение товаров, сбор за таможенное сопровождение, таможенная плата

Сбор за выдачу лицензий составляет:

• при организации таможенного склада площадью

до 100 м2 включительно - 9 000 евро;

от 1000 м2 до 2000 м2 включительно - 14 000 евро;

свыше 2000 м2 - 19 000 евро

• при учреждении магазина беспошлинной торговли - 20 000 евро

• при учреждении свободного склада площадью:

до 1000 м2 - 19 000 евро;

свыше 1000 м2 - 28 000 евро;

• при осуществлении деятельности таможенного брокера - 5000 евро;

• при осуществлении деятельности таможенного перевозчика - 5000 евро;

• при осуществлении деятельности складов временного хранения - 8000 евро;

• за выдачу квалификационного аттестата специалиста таможенного дела

- 200 евро;

Сбор за хранение товаров составляет:

• на таможенном складе, принадлежащем таможенному органу

- в обычных условиях - 0,02 евро/кг брутто в сутки;

• в специальных помещениях - 0,03 евро/кг брутто в сутки;

• за хранение транспортных средств - 3 евро за единицу в сутки;

• на СВХ, принадлежащем таможенному органу - 0,04 евро/кг брутто в сутки;

• группы товаров по ТНВЭД 1001 - 1109 - 0,2% от таможенной стоимости в сутки;

Сбор за таможенное сопровождение составляет:

5 МРП - до 50 км.;

10 МРП - от 50 км. до 200 км.;

• 15 МРП - от 200 - 400 км.;

• 20 МРП - от 400 - 600 км.;

• 25 МРП - от 600 - 800 км.;

• 30 МРП - от 800 - 1000 км.;

• 35 МРП - от 1000 - 1500 км.;

• 40 МРП - от 1500 - 2000 км.;

• 50 МРП - от 2000 км. и более

Плата за предварительное решение составляет - 50 евро.

Основой для исчисления таможенных платежей является таможенная стоимость товаров и транспортных средств, перемещаемых в качестве товара.

Система определения таможенной стоимости.

Таможенная стоимость вывозимых за пределы таможенной территории РК товаров определяется на основе цены товара, указанной в счете-фактуре, а также следующих фактических расходов, если они не включены в счет-фактуру:

расходов по доставке товара до аэропорта, порта или иного места вывоза товара с таможенной территории РК:

стоимость транспортировки;

расходы по погрузке, выгрузке, перегрузке и перевалке товаров;

страховая сумма;

расходов, понесенных продавцом:

комиссионные и брокерские вознаграждения;

стоимость контейнеров или другой многооборотной тары, если в соответствии с Товарной номенклатурой ВЭД они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;

стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.

Таможенная стоимость ввозимых на таможенную территорию РК товаров основывается на общих принципах таможенной оценки Генерального соглашения о тарифах и торговли (ГАТТ).

Таможенная стоимость заявляется декларантом таможенному органу РК при перемещении через таможенную границу.

Определение таможенной стоимости товара, ввозимого на таможенную территорию РК, производится путем применения следующих методов:

по цене сделки с ввозимыми товарами;

по цене сделки с идентичными товарами;

по цене сделки с однородными товарами;

вычитания стоимости;

сложения стоимости;

резервного метода.

Основным методом определения таможенной стоимости является метод по цене сделки с ввозимыми товарами.

В случае невозможности использования основного метода, последовательно применяется каждый из перечисленных выше методов. При этом каждый последующий метод применяется, только если таможенная стоимость не может быть определена путем использования предыдущего метода. По заявлению декларанта методы вычитания и сложения стоимости применяются в обратной последовательности.

Сроки и порядок уплаты таможенных платежей.

Таможенные платежи и налоги уплачиваются до или в день принятия таможенной декларации.

При перемещении через таможенную границу Республики Казахстан товаров физическими лицами, таможенные платежи и налоги уплачиваются одновременно с принятием таможенной декларации таможенным органом.

Если таможенная декларация не была подана в установленные сроки, то сроки уплаты таможенных платежей и налогов исчисляются со дня истечения сроков на подачу таможенной декларации.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин.

Таможенные органы могут предоставлять отсрочку или рассрочку уплаты таможенных пошлин на импортируемые сырье и материалы, предназначенные для промышленной переработки.

Отсрочка или рассрочка уплаты таможенных пошлин не может превышать 2-х месяцев с момента принятия таможенной декларации.