161210 (Налоги в себестоимости на примере ЧТУП Промстройремонт, налог на прибыль (налоги в Республике Беларусь)), страница 2

- неосуществления деятельности не более 30 календарных дней в году - заявления, представленного в орган Фонда не позднее дня, предшествующего первому дню периода временного ее неосуществления.

Обязательные страховые взносы на пенсионное и социальное страхование, причитающиеся к уплате в Фонд за месяц, в котором имели место периоды временного неосуществления индивидуальными предпринимателями своей деятельности по уважительным причинам, исчисляются пропорционально количеству отработанных календарных дней этого месяца. Уплата страховых взносов на пенсионное и социальное страхование производится единым платежом.

Индивидуальные предприниматели, одновременно с осуществлением предпринимательской деятельности состоящие в трудовых отношениях, а также получающие пенсии и (или) пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, обучающиеся на дневной форме в учреждениях образования, обеспечивающих получение профессионально-технического, среднего специального и высшего образования, и являющиеся иностранными гражданами и лицами без гражданства, уплачивают страховые взносы в таком же порядке, как все индивидуальные предприниматели в размере 36 процентов единым платежом. Граждане, выполняющие работы по гражданско-правовым договорам у физических лиц, творческие работники и члены крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы в размерах, установленных законодательством, от определяемого ими дохода, но не менее суммы взносов, исчисленной из величины бюджета прожиточного минимума в среднем на душу населения.

Уплата начисленных обязательных страховых взносов производится плательщиками за вычетом сумм расходов на выплаты, предусмотренные законодательством о государственном социальном страховании.

Расчет обязательных взносов в Фонд социальной защиты и занятости населения приведем на примере ЧТУП «Промстройремонт» за январь 2007г. на одного рабочего.

Произведем расчет заработной платы производственных рабочих (Зз), занятых на производстве, а также отчислений от заработной платы. Для этого рассчитаем сумму основной (Зоз) и дополнительной (Здз) заработной платы и отчисления от заработной платы (Зс) по следующим формулам:

- основная заработная плата:

Зоз = ∑ Т1 Ч1 (1 + Кп) (1.1)

где Т1 – норма времени на выполнение 1-й операции;

Ч1 – часовая тарифная ставка рабочего 1-ого разряда;

Кп – коэффициент, учитывающий размер премий и доплат.

- дополнительная заработная плата:

Здз = Зоз Кдз (1.2)

где Кдз – коэффициент дополнительной заработной платы.

Отчисления от заработной платы рассчитаем по формуле:

Зс = (Зоз + Здз) Кс (1.3)

где Кс – коэффициент, учитывающий размер отчислений.

В таблице 1.1 произведем расчет основной заработной платы (с учетом премии в размере 40 %) основных производственных рабочих, занятых на производстве, на основании приведенных данных.

Таблица 1.1

Расчет основной заработной платы основных производственных рабочих, занятых на производстве

Определяем сумму дополнительной заработной платы, если размер дополнительной заработной платы составляет 10% или коэффициент дополнительной заработной платы составляет 0,1(10 % / 100 %):

514024 * 0,1 = 51402 (руб.);

Определяем сумму отчислений от заработной платы в таблице 1.2.

Таблица 1.2

Отчисления от заработной платы

Таким образом, сумма отчислений в ФСЗН составляет 197899 рублей.

2. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ И ДОХОДЫ. ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ. СТАВКИ, ПРИМЕНЯЕМЫЕ ПРИ ИСЧИСЛЕНИИ НАЛОГА. ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА. СРОКИ УПЛАТЫ. ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ.

Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации, т.е. юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации, простые товарищества, хозяйственные группы.

Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.

Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих юридических лиц.

Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. [3]

Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей, имущественных прав определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации, и затратами по производству и реализации этих товаров (работ, услуг), иных ценностей (за исключением основных средств), имущественных прав, учитываемых при налогообложении в соответствии со статьей 3 настоящего Закона, а также суммами налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг).

Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и сборов, уплачиваемых, согласно установленному законодательными актами порядку, из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по реализации основных средств.

Безвозмездная передача товаров (работ, услуг) и иных ценностей (в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа в объем реализации не включается.

При определении прибыли от реализации товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары в соответствии с законодательством.

У некоммерческих организаций, созданных в соответствии с законодательством, у организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), получающих доходы от предпринимательской и (или) иной деятельности, если иное не установлено законодательством, объектом налогообложения налогом на прибыль является облагаемая налогом прибыль.

У банков объектом налогообложения налогом на прибыль является облагаемая налогом прибыль. При этом доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают в том числе следующие виды доходов:

- в виде процентов от размещения банком от своего имени и за свой счет денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, в том числе от предоставления кредитов и займов, овердрафта по счетам организаций и физических лиц, включая счета банков;

- в виде платы за денежные средства, депонированные в фонде обязательных резервов Национального банка Республики Беларусь;

- в виде сумм денежных средств, полученных для компенсации потерь от выдачи льготных кредитов по решению Президента Республики Беларусь или Правительства Республики Беларусь;

- в виде вознаграждения (платы) за:

- открытие, ведение и закрытие банковских счетов организаций и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, и осуществление по их поручению расчетов с другими организациями и физическими лицами, включая комиссионное вознаграждение и возмещение расходов банка за банковские переводы денежных средств, инкассо, аккредитивные и другие операции;

- открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;

- выпуск в обращение и выполнение комплекса операций с платежными инструментами и иными специальными средствами, предназначенными для совершения банковских операций, включая возмещение стоимости банковских пластиковых карточек, бланков неноминированных чеков;

- установку (и (или) обслуживание) систем электронного документооборота между банком и клиентами, автоматизированных банковских систем "клиент-банк";

- предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск сумм, не поступивших по назначению;

- от кассового обслуживания организаций и физических лиц, включая доходы за пересчет, сортировку и упаковку наличных денежных средств, продаваемых другим банкам;

- от проведения валютно-обменных операций, включая комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке, продаже, конверсии иностранной валюты, в том числе за счет и по поручению клиентов, по размену (обмену), приему на инкассо иностранной валюты, от операций с валютными ценностями;

- по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью, а также от возмещения расходов, связанных с поставкой драгоценных металлов и драгоценных камней в физическом виде;

- по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок на рынке иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней и других финансовых инструментов срочных сделок, включая опционные, фьючерсные и форвардные контракты;

- от операций с банковскими гарантиями, обязательствами, поручительствами за третьих лиц, предусматривающих исполнение в денежной форме;