Согласно ст.265 НК РФ ООО «Актив» включило в состав внереализационных расходов проценты по банковскому кредиту. Поскольку у ломбарда отсутствуют другие долговые обязательства, выданные в том же квартале, то согласно ст.269 НК РФ предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, т.к. кредит выдавался в рублях. Таким образом, предельная величина процентов и сумма внереализационного расхода по банковскому кредиту рассчитываются следующим образом:

ООО «Актив» брал кредит на сумму 930.000 рублей под 30% годовых.

Внереализационный расход

по банковскому кредиту =

В ходе расчета налога на прибыль предприятие допустило ошибку при расчете прочих внереализационных расходов. А именно, ООО «Актив» оплатило услугу спортивного комплекса «Бассейн» по организации отдыха сотрудников. Стоимость услуги - 3 000 руб. Такие расходы при налогообложении прибыли не учитываются.

При оплате услуг спорткомплекса в бухгалтерском учете были сделаны записи:

Таким образом, ООО «Актив» за 1 полугодие 2003г. получил следующие показатели:

-

В состав внереализационных расходов "Актива" были включены:

-

Налогооблагаемая прибыль фирмы составила:

Фирма заплатила налог на прибыль за 1 полугодие 2003 года в сумме:

Платежи по налогу на прибыль, которые были перечислены в течение 1 полугодия 2003 года, составили 2250 руб., в том числе:

Как правило, требования к порядку заполнения уточненных (исправленных) деклараций по налогу на прибыль в различных налоговых инспекциях отличаются.

Есть два варианта внесения исправлений:

- составляется новая декларация с правильными данными;

- в уточненной декларации указывают лишь разницу между новыми и старыми данными.

Какой из этих способов следует использовать, вам нужно уточнить в своей налоговой инспекции. Рассмотрим первый вариант:

Чтобы исправить допущенную ошибку "Актив" должен доплатить налог на прибыль в сумме:

Уточненная декларация по налогу на прибыль за 1 полугодие 2003 года будет заполнена так (см. Таблица №3):

Таблица №3. «Расчет налога на прибыль ООО «Актив» за 1-е полугодие 2003г.»

Заключение

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов в налоговой системе Российской Федерации и служит инструментом перераспределения национального дохода. Это прямой налог и его окончательная сумма целиком и полностью зависит от конечного финансового результата. Плательщики налога на прибыль являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в России. Объектом обложения налогом на прибыль, является прибыль, включающая в себя полученный доход за вычетом сумм произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 главой Налогового Кодекса РФ.

Изучив теоретические основы определения налога на прибыль, состав его доходной и расходной части, методы начисления, автор курсовой работы рассмотрел на практическом примере порядок исчисления налога на прибыль. В результате анализа налоговой отчетности ООО «Актив» была выявлена ошибка при определении внереализационных расходов и предложен порядок исправления допущенной ошибки.

Рассмотрев указанную тему можно сказать, что налог на прибыль – это очень сложная экономическая категория, которая закреплена законодательно. Поступления от налога на прибыль занимают одно из ведущих позиций в доходах и бюджета и его регулирование имеет общенациональное значение, как для государства, так и для налогоплательщиков – предприятий и организаций.