161144 (Налог на добавленную стоимость), страница 3

Основанием для начисления налогового кредита без получения налоговой накладной являются транспортный билет, гостиничный счет или счет за услуги связи, кассовые чеки.

Сумма НДС, которая подлежит выплате в бюджет субъектом хозяйствования - плательщиком налога, определяется как разница между общей суммой его налоговых обязательств, которые возникли в связи с продажей товаров (работ, услуг) в течение отчетного периода, и суммой налогового кредита, который был сформирован в течение того же периода. Выразим эту сумму НДС через формулу:

Сумма НДС = НО – НК, (1.2.)

где НО - налоговое обязательство;

НК – налоговый кредит.

Налоговое обязательство – это общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком налога в отчетном (налоговом) периоде, определенная в соответствии с действующим законом.

Налоговый кредит – это сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода, определенная в соответствии с действующим законом.

При положительном значении сумма НДС подлежит уплате (перечислению) в бюджет в сроки, установленные законом для соответствующего налогового периода. При отрицательном значении, такая сумма учитывается в уменьшение суммы налогового долга по данному налогу, возникшего за предыдущие налоговые периоды.

1.7 Методика включения НДС в цену товаров и услуг

Существует несложная формула определения цены реализации продукции предприятия-производителя с учетом имеющейся на сегодняшний день процентной ставки налога на добавленную стоимость:

ЦР = (С + П) + (С + П) * 0,2 = (С + П) * 1,2; (1.1)

где ЦР – цена реализации;

С – себестоимость;

П -- прибыль;

0,2 – ставка НДС (20 %).

Пример 1. Предприятие производит и реализует пылесосы. Себестоимость единицы составляет 500 грн. Прибыль от единицы – 50 грн. Цена реализации одного пылесоса составит:

ЦР = (500 + 50) * 1,2 = 660 грн.

Вывод по первому разделу

Налоговая система Украины, в том числе и система косвенных налогов, далеко не совершенна. Необходимо ее изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне понятно желание в условиях острой нехватки бюджетных средств усилить фискальную направленность налогов, однако, недооценка социального аспекта проблемы чревата худшими последствиями, чем дефицит бюджета.

Раздел ІІ. Оценка финансового состояния предприятия и определение вероятности его банкротства

Для анализа финансового состояния ЧП «Алания» рассчитаем следующие показатели:

2.1 Показатели состояния имущества

1. Коэффициент износа основных средств (Киз.):

н.г. Киз. = 130/680 = 0,19

к.г. Киз. = 60/569 = 0,10

Должно быть уменьшение.

Уровень физического и морального износа основных средств к концу года уменьшился с 19% до 10%.

2. Доля оборотных производственных активов (Чопа.):

н.г. Чопа. = (382+38)/1368 = 0,30

к.г. Чопа. = (400+25)/1379 = 0,31

Должно быть увеличение.

Доля мобильных производственных фондов в валюте баланса к концу года увеличилась до 31%.

3. Доля оборотных производственных активов в оборотных средствах (Чопф.):

н.г. Чопф. = (382+38)/688 = 0,61

к.г. Чопф. = (400+25)/739 = 0,57

Должно быть увеличение.

Доля оборотных средств в производственной сфере к концу года уменьшилась с 61% до 57%, т.е. сократилась на 4%.

4. Коэффициент мобильности активов (Кмоб.):

н.г. Кмоб. = 688/680 = 1,01

к.г. Кмоб. = 739/640 = 1,15

Должно быть увеличение, рекомендуемый уровень Кмоб. = 0,5.

Определяется соотношение мобильных активов к немобильным активам, т.е. количество оборотных средств, приходящихся на единицу необоротных средств. Так, к концу года на 1грн. Необоротных активов приходится 1,15грн. оборотных средств, так же повысилась потенциальная возможность предприятия превращения активов в ликвидные средства.

2.2 Показатели деловой активности

5. Оборачиваемость активов, коэффициент трансформации (Кт.):

н.г. Кт. = 1440/1368 = 1,05

к.г. Кт. = 2000/1379 = 1,45

Должно быть увеличение.

Показывает сколько чистой выручки от реализации получено на единицу инвестированных в активы средств. У данного предприятия коэффициент возрос. На 1 грн. инвестированных в активы средств приходится к концу года 1,45 грн. чистой выручки.

6. Фондоотдача (Фоф.):

н.г. Фоф. = 1440/550 = 2,62

к.г. Фоф. = 2000/509 = 3,93

Должно быть увеличение.

На 1 грн. основных производственных фондов приходится 3,93 грн. чистой выручки. По сравнению с началом года фондоотдача возросла.

7. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Ко.):

н.г. Ко. = 1440/688 = 2,09

к.г. Ко. = 2000/739 = 2,70

Должно быть увеличение.

Показывает сколько выручки приходится на единицу оборотных средств. У данного предприятия коэффициент возрос, т.е. на 1 грн. оборотных средств приходится к концу года 2,7 грн. чистой выручки.

8. Период одного оборота, дней (Чо.):

н.г. Чо. = 360/2,09 = 172

к.г. Чо. = 360/2,70 = 133

Должно быть уменьшение.

Средний период использования средств для производства продукции в нашем случае к концу года уменьшился.

9. Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности (Кдз.):

н.г. Кдз. = 1440/(4+16+10) = 48

к.г. Кдз. = 2000/(5+9+8) = 90,9

Должно быть увеличение.

Показывает во сколько раз выручка превышает среднюю дебиторскую задолженность. У данного предприятия показатель возрос.

10. Период погашения дебиторской задолженности, дней (Чдз.):

н.г. Чдз. = 360/48 = 7

к.г. Чдз. = 360/90,9 = 4

Должно быть уменьшение.

Средний срок погашения дебиторской задолженности к концу года на нашем предприятии сократился.

11. Погашение кредиторской задолженности (Чкз.):

н.г. Чкз. = (37+3+10+5)*360/430 = 46

к.г. Чкз. = (27+2+8+4)*360/700 = 21

Должно быть уменьшение.

Средний период погашения предприятием своих краткосрочных обязательств уменьшился, что является положительной динамикой.

12. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала (Кск.):

н.г. Кск. = 1440/(1071+190) = 1,14

к.г. Кск. = 2000/(1108+184) = 1,55

Должно быть увеличение.

В целом динамика положительная, показатель возрос, т.к. к концу года на 1 грн. собственного капитала приходится 1,55 грн. выручки.

2.3 Показатели рентабельности

13. Рентабельность активов по прибыли от обычной деятельности (Rоб.):

к.г. Rоб. = 140/([1368+1379]/2) = 0,10

На нашем предприятии на 1 грн. инвестированных в активы средств приходится 0,10 грн. прибыли от обычной деятельности за отчетный период.

14. Рентабельность капитала (активов) по чистой прибыли (Rа.):

к.г. Rа. = 140/([1368+1379]/2) = 0,10

В данном случае этот показатель идентичен предыдущему, т.к. прибыль получена только от обычной деятельности.

15. Рентабельность собственного капитала (Rск.):

к.г. Rск. = 140/([1071+1108]/2) = 0,13

На единицу собственного капитала приходится 0,13 грн. прибыли на конец отчетного периода.

16. Рентабельность реализованной продукции (Rq.):

к.г. Rq. = 1300-49-15/([1440+2000]/2) = 0,72

На 1 грн. выручки приходится 0,72 грн. прибыли от реализации за отчетный период.

17. Коэффициент реинвестирования (Кр.):

н.г. Кр. = 112/1440 = 0,07

к.г. Кр. = 140/2000 = 0,07

Должно быть увеличение.

Данный коэффициент показывает, сколько чистой прибыли направлено на увеличение собственного капитала. В нашем случае этот показатель в течении года не изменился.

18. Коэффициент устойчивости экономического роста (Куэр.):

н.г. Куэр. = (293+30)/1071 = 0,30

к.г. Куэр. = (326+28)/1108 = 0,32

Должно быть увеличение.

Данный коэффициент показывает темпы увеличения собственного капитала за счет чистой прибыли. В нашем случае собственный капитал к концу года увеличился за счет чистой прибыли на 32%.

19. Период окупаемости капитала (Тк.):

н.г. Тк. = 1368/1800 = 0,76

к.г. Тк. = 1379/2500 = 0,55

Должно быть уменьшение.

Показывает, за какой период средства, инвестированные в активы, будут компенсированы чистой прибылью. Период окупаемости для нашего предприятия уменьшился.

20. Период окупаемости собственного капитала (Тск.):

н.г. Тск. = 1071/112 = 9,56

к.г. Тск. = 1108/140 = 7,91

Должно быть уменьшение.

Период, за который собственный капитал будет компенсирован чистой прибылью, к концу года уменьшится.

2.4 Показатели финансовой стабильности

21. Собственные оборотные средства, рабочий капитал (Рк.):

н.г. Рк. = 1071+190+40-680 = 621

к.г. Рк. = 1108+184+34-640 = 686

Должно быть увеличение.

Финансирование оборотных активов за счет собственного капитала и долгосрочных обязательств повысилось на 65 тыс. грн.

22. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (Косос.):

н.г. Косос. = 1071+190+40-680/688 = 0,90

к.г. Косос. = 1108+184+34-640/739 = 0,93

Должно быть увеличение, рекомендуемое значение Косос > 0,1.

Данный коэффициент отражает абсолютную возможность превращения активов в ликвидные средства. Абсолютная возможность превращения активов в ликвидные средства к концу года увеличилась до 93%.

23. Маневренность собственных оборотных средств (Мсос.):

н.г. Мсос. = (1071+190+40)-680/1071+190 = 0,49

к.г. Мсос. = (1108+184+34)-640/1108+184 = 0,53

Должно быть увеличение.

Данный коэффициент показывает, долю абсолютно ликвидных активов в собственных оборотных средствах, обеспечивает свободу финансового маневра. В нашем случае к концу года показатель возрос до 53%, что свидетельствует о достаточном количестве собственных оборотных средств.

24. Коэффициент финансовой независимости (автономии) (Кавт.):

н.г. Кавт. = 1071+190/1368 = 0,92

к.г. Кавт. = 1108+184/1379 = 0,93

Должно быть увеличение, норма Кавт ≥0,5.

Возможность предприятия выполнять внешние обязательства за счет собственных активов повысилась к концу года на 93%, это говорит об очень низкой зависимости предприятия от заемных средств.

25. Коэффициент финансовой зависимости (Кфз.):

н.г. Кфз. = 1368/1071+190 = 1,08

к.г. Кфз. = 1379/1108+184 = 1,06

Должно быть уменьшение, норма Кфз = 2.

На 1 грн. собственного капитала приходится 1,06 грн. совокупного капитала на конец года. Т.о. доля собственного капитала в общем объеме увеличилась.

26. Коэффициент финансовой стабильности (финансирования) (Кфс.):

н.г. Кфс. = 1071+190/40+67 = 11,8

к.г. Кфс. = 1108+184/34+53 = 14,8

Норма Кфс >1.

Предприятие полностью покрывает задолженность за счет собственных средств, на конец года обеспеченность задолженности составляет 148%.

27. Показатель финансового левериджа (Фл.):

н.г. Фл. = 40+67/1071+190 = 0,08

к.г. Фл. = 34+53/1108+184 = 0,06

Должно быть уменьшение, норма Фл ≤0,25.

У данного предприятия очень низкая зависимость от обязательств, а именно всего 6% к концу года, таким образом, возможность финансового риска значительно уменьшается.

28. Коэффициент финансовой устойчивости (Кфу.):

н.г. Кфу. = 1071+190+40/1368 = 0,95

к.г. Кфу. = 1108+184+34/1379 = 0,96

Должно быть увеличение, норма Кфу = 0,8-0,9.

Доля стабильных источников финансирования в их общем объеме увеличилась до 96%, следовательно, предприятие является достаточно устойчивым.

2.5 Показатели ликвидности (платежеспособности)

29. Коэффициент текущей ликвидности (покрытия) (Клт.):

н.г. Клт. = 688/67 = 10,26

к.г. Клт. = 739/53 = 13,94

Должно быть увеличение, критическое значение Клт =1.

На нашем предприятии достаточно оборотных средств для погашения долгов в течение года, это значит, что предприятие может полностью покрыть текущие обязательства за счет текущих активов.

30. Коэффициент быстрой ликвидности (Клб.):

н.г. Кавт. = 688-(382+38+160+10)/67 = 1,46

к.г. Кавт. = 739-(400+25+205+15)/53 = 1,70

Должно быть увеличение, норма Клб = 0,7-0,8.

Показывает, сколько единиц наиболее ликвидных активов приходится на единицу срочных долгов. Таким образом, предприятие за счет этих средств может полностью погасить срочные долги.