Министерство образования и науки Украины

Приазовский государственный технический университет

Кафедра финансы и банковское дело

Курсовая работа

на тему:

«Налог на добавленную стоимость для предприятий, его роль, значение и эффективность использования»

Выполнила: студентка гр. БД-07

Дольме В.В.

Научный руководитель:

Омельченко Л.С.

Мариуполь, 2008

Аннотация

В данной работе описаны принципы и теоретические основы налогообложения предприятий, раскрыта его сущность, указаны объекты и плательщики налога на добавленную стоимость, ставки и льготы по налогу, показан порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость.

Ключевые слова: налог, налоговая система, объекты налогообложения, ставка налога, плательщики налога, налоговый кредит, налоговое обязательство.

Содержание

Введение

Раздел І. Налог на добавленную стоимость

1.1 Сущность налога на добавленную стоимость

1.2 Законодательная база начисления и выплаты НДС

1.3 Объект налогообложения и плательщики НДС

1.4 Ставка налога на добавленную стоимость и сроки уплаты НДС в бюджет

1.5 Льготы по налогу на добавленную стоимость

1.6 Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость

1.7 Методика включения НДС в цену товаров

Выводы по первому разделу

Раздел ІІ. Оценка финансового состояния предприятия и определение вероятности его банкротства

2.1 Показатели состояния имущества

2.2 Показатели деловой активности

2.3 Показатели рентабельности

2.4 Показатели финансовой стабильности

2.5 Показатели ликвидности (платежеспособности)

2.6 Определение вероятности банкротства по модели Альтмана

Выводы по второму разделу

Заключение

Список использованной литературы

Приложения (форма №1 «Баланс», форма №2 «Отчет о финансовых результатах»)

ВВЕДЕНИЕ

Налоговая система в каждой стране является одной из стержневых основ экономической системы. Она, с одной стороны, обеспечивает финансовую базу государства, а с другой – выступает главным орудием реализации ее экономической доктрины. Налоги – это объективное общественное явление, поэтому при построении налоговой системы необходимо выходить реальностей социально-экономического состояния страны, а не руководствоваться пожеланиями, возможно, наилучшими, но неосуществимыми.

Налоги являются одной из важнейших финансовых категорий. Исторически это наиболее древняя форма финансовых отношений между государством и членами общества. Именно возникновение государства способствовало появлению платежей и взносов в государственную казну для финансового обеспечения выполнения государственных функций. Сначала эти взносы проводились в натуральной форме, затем, с развитием товарно-денежных отношений, был осуществлен переход к денежной форме взносов.

В системе налогообложения выделяют две группы налогов: прямые налоги и косвенные налоги. Прямые налоги направлены непосредственно на плательщика и их размер прямо зависит от объекта налогообложения. Косвенные налоги выражаются в ценах произведенных товаров, выполненных работ, предоставленных услуг, и, хотя их выплачивают в бюджет хозяйствующие субъекты, основное бремя косвенных налогов несет на себе потребитель этих товаров, работ и услуг.

В условиях нестабильной экономики, повышения цен, инфляции косвенные налоги представляют особый интерес как средство влияния на уровень цен в стране, как регулятор потребления.

В наше время расширилась сфера функционирования косвенных налогов, возросло их значение в перераспределении национального дохода, они стали важным способом влияния на процесс потребления, а отсюда и на процесс производства. Непрямые налоги играют очень важную роль в формировании доходов бюджета.

Крупнейшим среди косвенных налогов, используемых в Украине, является налог на добавленную стоимость. Он введен в 1992г. и вместе с акцизным сбором количественно заменил ранее действовавшие налог с оборота и налог с продаж. Налог с оборота, основанный на применении фиксированных оптовых и розничных цен, в условиях их либерализации уже не мог существовать, поэтому его пришлось заменить налогом на добавленную стоимость. Однако взимание НДС в 1992г. отразило существенный недостаток вновь введенной налоговой системы – слабую увязку между собой отдельных ее элементов, допускающих возможность многократного обложения одних и тех же объектов. В будущем, совершенствуя систему косвенного налогообложения, следует осторожно обращаться с косвенными налогами, непродуманное применение которых может привести к резкому ухудшению материального положения значительной части граждан.

Раздел І. Налог на добавленную стоимость

1.1 Сущность налога на добавленную стоимость

Налоговая система - это совокупность налогов, сборов, других обязательных платежей и взносов в бюджет и государственные целевые фонды, действующие в установленном законом порядке. Сущность, структура и роль системы налогообложения определяются налоговой политикой, являющейся исключительным правом государства, которое проводит ее в стране самостоятельно, исходя из задач социально-экономического развития. Через налоги, льготы и финансовые санкции, а также обязанности и ответственность, выступающие неотъемлемой частью системы налогообложения, государство предъявляет единые требования к эффективному ведению хозяйства в стране.

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ - налог, объектом обложения которого является разница между выручкой, полученной при реализации товара или оказании услуг, и стоимостью покупок у различных поставщиков. Здесь речь идет о вновь созданной стоимости, являющейся источником заработной платы, взносов в фонд социального страхования, предпринимательской прибыли. Иными словами, в облагаемый оборот включается не вся выручка от реализации товаров и услуг, а лишь добавленная стоимость на каждой стадии производства и реализации. НДС был введен в Украине с 1 января 1992г. согласно Закону Украины «О налоге на добавленную стоимость» от 20.12.1991г.

В большинстве стран мира, параллельно с уже рассмотренной системой подоходных налогов, действует система налогов на добавленную стоимость (value added tax), которую можно считать усовершенствованным вариантом первой системы. В обеих этих системах последующий налог связан с предыдущим путем налогового кредита, т.е. предыдущие налоги вычитаются непосредственно из суммы последующего налога, а не из облагаемого дохода (что было бы менее выгодно для налогоплательщика). Основные различия содержатся в структуре базы обложения: у налога на добавленную стоимость она шире, поскольку допускает вычет только материальных расходов (на сырье, материалы, комплектующие части и т.д.), но не издержек на выплату заработной платы; отсутствуют стандартные вычеты, резервы, включаемые в состав издержек или образуемые за счет прибыли и т.д., разрешенные по корпорационному налогу и налогу на индивидуальные доходы. В то же время капитальные затраты (на приобретение машин, оборудования и т.д.) для целей расчета налога на добавленную стоимость списываются не в порядке амортизации (т.е. с рассрочкой по годам), а сразу же по мере их осуществления (что является весьма мощным стимулом для обновления их производственных мощностей). Таким образом, база налогов на добавленную стоимость охватывает фонд заработной платы и чистую денежную выручку от деятельности предприятия, что резко упрощает налоговый контроль и ограничивает возможности для злоупотреблений налоговыми льготами.

1.2 Законодательная база начисления и выплаты НДС

В Украине порядок начисления и выплаты НДС регламентируется следующими документами:

• Декретом Кабинета Министров Украины “О налоге на добавленную стоимость” от 26.12.92 №14-92;

• Декретом Кабинета Министров Украины “О внесении изменений и дополнений к некоторым декретам Кабинета Министров Украины о налогах” от 30.04.93 №43-93;

• Законом Украины “О внесении изменений в декреты Кабинета Министров Украины “О налоге на добавленную стоимость” и “Об акцизном сборе” от 19.11.93;

• Законом Украины “О внесении изменений к декрету Кабинета Министров “О налоге на добавленную стоимость” от 24.02.94;

• Законом Украины “О внесении изменений к декрету Кабинета Министров “О налоге на добавленную стоимость” от 6.05.96;

• распоряжением Министерства финансов Украины о порядке зачисления в бюджет отдельных налогов и обязательных платежей и др.

Начисление и взимание налога на добавленную стоимость требует четкого определения объекта налогообложения. Она является частью полной стоимости товара или услуги. Полная стоимость товара или услуги включает такие составные части:

1. стоимость сырья и материалов, а также услуг производственного характера, которые относятся на себестоимость;

2. заработная плата работников, которые занимаются производством данного вида товаров либо предоставлением данного вида услуг;

3. прибыль.

Первая часть полной стоимости не зависит от производителя: она чисто арифметически включается в полную стоимость товара или услуги. В свою очередь заработная плата и прибыль создаются на данном этапе производства и являются добавленной стоимостью.

Вычислить объем добавленной стоимости можно двумя способами:

1. От полной стоимости вычесть стоимость сырья, материалов и услуг производственного назначения.

2. Суммировать объем заработной платы и прибыли.

Наиболее удобный, а поэтому и наиболее распространенный метод вычисления добавленной стоимости является первый. Он и применяется в нашей стране.

1.3 Объект налогообложения и плательщики НДС

Плательщиками НДС являются все юридические лица (предприятия и организации, являющиеся резидентами и нерезидентами Украины, а также международные предприятия и организации) и граждане Украины и иностранные граждане, которые осуществляют от своего имени производственную либо другую предпринимательскую деятельность, независимо от форм собственности и хозяйствования на территории Украины. Единственное исключение, которое исключает субъектов предпринимательской деятельности из числа плательщиков НДС – это объем реализации произведенных ими товаров, работ, услуг: если его величина не превышает 100 минимальных заработных плат в год.

Объектом налогообложения являются следующие операции, осуществляемые налогоплательщиками, субъектами хозяйствования:

• Продажа товаров (работ, услуг) на таможенной территории Украины, в том числе операции по оплате стоимости услуг по договорам оперативной аренды (лизинга);

• Ввоз (персылка) товаров на таможенную территорию Украины, выполнение работ (услуг), которые осуществляются нерезидентами для использования или потребления этих работ (услуг) на таможенной территории Украины, ввоз (пересылка) имущества согласно договорам аренды (лизинга), залога, ипотеки;

• Вывоз (пересылка) товаров за границы таможенной территории Украины и выполнение работ, предоставление услуг для потребления за границами таможенной территории Украины.

Таким образом, объектом налогообложения являются операции, связанные с продажей товаров (работ, услуг) в стране, их импортом или экспортом. Товаром в налоговой практике считается продукт, теплоэнергия, газ, вода, недвижимость и др. При реализации товаров собственного производства объектом налогообложения является весь оборот реализации, а при реализации приобретенных товаров – торговая наценка, т.е. разница в ценах реализации и приобретения (причем обе цены с учетом НДС). Объектом налогообложения при реализации импортных товаров, которые были приобретены за иностранную валюту, является их таможенная стоимость, а также разница между ценами их реализации и закупочными ценами. При реализации работ объектом налогообложения является объем выполненных строительно-монтажных, ремонтных научно-исследовательских и других работ, включая выполненные хозяйственным способом. При реализации услуг объект налогообложения – объем предоставленных услуг.

Сумма акцизного сбора включается в облагаемый оборот в случае, если реализуемый товар является подакцизным, а также включается сумма таможенной пошлины и таможенных сборов, в случае если товар пересек границу Украины. Облагаемый НДС оборот исчисляется исходя из свободных цен и тарифов, а также государственных регулируемых цен (на некоторые товары).

Косвенные налоги, в том числе и НДС фактически выплачиваются за счет покупателя, а не за счет доходов продавца или производителя. Таким образом, хотя плательщиком налога и является предприятие, реализующее ту или иную продукцию, налоговое бремя фактически несет покупатель. Следовательно, правильное формирование цены реализации с учетом НДС очень важно для предприятия, так как ошибка в расчетах может привести к тому, что налог будет заплачен не за счет покупателя, а за счет дохода предприятия. Существует определенная методика включения суммы налога в цену реализуемых благ.

1.4 Ставка налога на добавленную стоимость и сроки уплаты НДС в бюджет