161123 (Моделювання бізнес-ситуації: інвестування запропонованих до реалізації проектів і автоматизація маркетингових досліджень і фінансово-економічних розрахунків в бізнес-плануванні), страница 4

Стаття «Амортизація» заповнюється поданим таблиці 3, рядок 4з, колонка 5 «Разом».

Засоби, витрачені на покупку устаткування для нової технологічної лінії, переносять з таблиці 6, рядок 2а, колонка 1.

Приріст запасів визначається сумою статей «Запаси готової продукції і незавершене виробництво» і «Запаси матеріалів» за даними таблиці 7, сума рядків 4 і 5.

Стаття «Погашення позики» (рядок 8) розраховується за даними таблиці 6 з різницею сум рядка 2к (колонка 5, таблиця 6) і рядки 4е (колонка 5 «Разом», таблиця 3).

В результаті чистий приріст оборотного капіталу (рядок 9) за перший рік діяльності визначається різницею грошових коштів, що поступили на рахунок підприємства з різних джерел, і сумою використаних коштів (таблиця 8):

Рядок 9 = рядок 1 – рядок 5.

Таблиця 8. Зведення по джерелам і використанню засобів на кінець першого року, тис. грн.

1. Визначення точки беззбитковості (аналітично і графічно)

Основна перевага інформації, що є «продуктом» фінансового менеджменту, полягає в тому, що з її допомогою можна визначити оптимальний обсяг виробництва і продажну ціну, які дозволять отримати максимальний прибуток і звести до мінімуму витрати.

Один із способів використання межі погашення постійних витрат і доходів- це виконання аналізу «витрати / кількість продукції що випускається / прибуток» для обчислення точки беззбитковості (самоокуповуванню). Точка беззбитковості - це така точка, в якій сукупні доходи (СД) дорівнюють сукупним витратам (СВ) - (постійним і змінним):

Сукупні доходи = Сукупним витратам.

Сукупні фіксовані витрати (СФВ) - це не що інше, як постійні витрати на виробництво продукції. СФВ = 399 тис. грн. (4 рядок, колонка 5 - «Разом», таблиця 3).

Питомі змінні витрати (ПЗВ) обчислюють з розрахунку на один виріб по формулі:

Собівартість реалізованої продукції / Кількість продукції, ПЗВ = 1,33 тис. грн. (2 рядок, колонка 5 - «Разом», таблиця 3) ділити на 1000 виробів.

Тоді сукупні витрати розраховують по формулі: СВ = СФВ + ПЗВ * К (кількість виробів);

СВ = 399+1,33*1000=1729 тис. грн.

Ціна виробу (Ц) - це доходи від продажів з розрахунку на одиницю продукції:

Ц = 1330/1000=1,33 тис. грн. (1 рядок, колонка 5 - «Разом», таблиця 3) ділити на 1000 виробів.

Сукупні доходи (СД) визначають добутком продажної ціни (Ц) на кількість виробів (К) по формулі: СД = Ц*К.

Знаючи точку беззбитковості, можна визначити, наприклад, який об'єм продажів необхідний для покриття валових витрат і який об'єм продажів потрібний для досягнення бажаного рівня рентабельності. Існує декілька способів визначення точки беззбитковості:

• в одиницях продукції;

• у грошовому вираженні;

• з врахуванням очікуваного розміру прибутку.

У курсовій роботі розглянутий метод визначення точки беззбитковості в одиницях продукції.

Точка беззбитковості в одиницях продукції - це кількість виробів, яка має бути продана за існуючою ціною для покриття постійних і змінних витрат. Точку беззбитковості в одиницях продукції можна визначити по формулі:

Точка беззбитковості (ТБ) в кількості одиниць продукції = Сукупні фіксовані витрати/(Продажна ціна одиниці продукції - Змінні витрати на одиницю продукції);

ТБ = СФВ/(Ц-ПЗВ).

Визначення точки беззбитковості в одиницях продукції приносить найбільшу користь, якщо необхідно проаналізувати поточні і плановані об'єми продажів. Наприклад, ви знаєте, що при існуючому об'ємі продажів ви можете розраховувати на продаж 1000 виробів в рік. Обчисливши точку беззбитковості в одиницях продукції, ви зможете визначити, чи отримає ваша компанія прибуток, продаючи 1000 одиниць продукції в рік. Якщо при такому об'ємі продажів компанія не отримуватиме прибуток, то вам напевно знадобиться прийняти якісь заходи, наприклад, розширити штат дилерів.

Сукупні фіксовані витрати складають 399тис. грн. (4 рядок, колонка 5 «Разом», таблиця 3). Сукупні доходи (1 рядок, колонка 5 «Разом», таблиця 3) визначаються добутком ціни виробу на кількість виробів. Тоді продажна ціна одного виробу -1,33 тис. грн. Змінні витрати на одиницю продукції складають число 0,798 (2 рядок, колонка 5 «Разом», таблиця 3), ділене на кількість виробів. Можна обчислити точку беззбитковості в одиницях продукції по такій формулі:

Точка беззбитковості(кількість одиниць продукції) = 399/(1,33-0,798).

В результаті набудемо значення 750. Для збереження рівноваги слід продавати 750 одиниць продукції протягом того періоду, коли компанія несе постійні витрати. Таким чином, ви можете змінювати ціну виробу і вартість в залежності тому, скільки виробів потрібно продати, аби підтримати рівновагу.

Розглянемо це відношення під іншим кутом. Нехай, ви знаєте, що ваші сукупні фіксовані витрати збільшаться на 40тис. грн. за рік -с 399 до 439 тис. грн. Ви не хочете змінювати продажну ціну виробу і змінні витрати на одиницю продукції. Скільки ж одиниць продукції ви повинні продати для підтримки рівноваги? Для цього перетворимо формулу для визначення точки беззбитковості в одиницях продукції:

Сукупні фіксовані витрати = Точка беззбитковості (одиниці продукції) * (Продажна ціна - Змінні витрати на одиницю продукції);

СФВ=ТБ*(Ц-ПЗВ).

Для швидкого визначення нової точки беззбитковості в одиницях продукції скористайтеся засобом Ехсеl «Підбір параметра». На Мал. 2 показаний зразок оформлення робочого аркуша.

У комірці А2 міститься наступна формула:

= D2*(В2-С2).

У комірках В1 і D1 розташовуються значення (а не формули). Для роботи із засобом «Підбір параметра» виконаєте наступні дії:

Виділите комірку А2, потім виконаєте команду Сервіс/Подбор параметра. Адреса комірки А2 з'явиться в полі Встановити у комірці.

2. У полі Значення введіть число 439. Це нові сукупні фіксовані витрати.

3. Встановите курсор в полі Змінюючи значення комірки, а потім натискуйте на вічко D2 в робочому аркуші.

4.Натискуйте на кнопку ОК.

Мал. 2. Використання засобу «Підбір параметра» для визначення нової точки беззбитковості.

Тепер засіб «Підбір параметра» змінюватиме значення у комірці D2 до тих пір, поки значення у комірці А2 не стане рівним 439. У нашому випадку результат дорівнює 825 - це кількість виробів, яка вам необхідно продати для покриття сукупних фіксованих витрат.

На практиці для визначення точки беззбитковості часто застосовують наступну формулу:

Кількість виробів * (Ціна одиниці продукції - Питомі змінні витрати) - Постійні витрати: ТБ = К* (Ц - ПЗВ) - СФВ.

Потім ви можете використовувати засіб «Підбір параметра», аби встановити значення формули в нуль для визначення точки беззбитковості (кількість одиниць продукції).

Використовуйте засіб «Підбір параметра» для визначення нової точки беззбитковості в наступних випадках:

1. Валові постійні витрати збільшилися на 30%.

2. Валові постійні витрати зменшилися на 20%.

3. Ціна виробу збільшилася на 25%.

4. Ціна виробу зменшилася на 5%.

5. Результати обчислень представити графічно (мал. 3). Для цього необхідно побудувати діаграму для визначення точки беззбитковості при зміні постійних витрат і нанести на неї нові точки беззбитковості для п.1 і 2.

6.Побудувати діаграму для визначення точки беззбитковості при зміні ціни виробу і нанести на неї нові точки беззбитковості для пунктів 3 і 4 (мал. 4).

Визначення точки беззбитковості проекту при збільшенні ціни виробу на 50%

Мал. 3. Визначення точки беззбитковості проекту

Визначення точки беззбитковості при зміні постійних витрат.

а)

Визначення точки беззбитковості при зміні ціни продукції.

Мал. 4. Визначення беззбитковості проекту.

а)ТБ2 - при збільшенні постійних витрат на 30%;

ТБЗ - при зменшенні постійних витрат на 20%;

б)ТБ2 - при збільшенні ціни виробу на 25%;

ТБЗ - при зменшенні ціни виробу на 5%.

1. Проведення аналізу фінансових сценаріїв при зміні ринкових цін, витрат, пов'язаних з випуском продукції, заробітною платою співробітників, програмою випуску і іншими чинниками

Для того, щоб відповідати новим умовам розробки бізнес-ситуації, вам необхідно застосовувати метод, що дозволяє одночасно змінювати всі регульовані витрати. Для цього використовується засіб Ехсе1 «Підбір параметра». За допомогою цього засобу процес знаходження конкретного значення параметра набагато прискорюється в порівнянні з методом проб і помилок. Проте засіб «Підбір параметра» має обмеження - для варіювання доступне лише одна змінна комірка. Крім того, вона не може містити формулу, а повинна обов'язково включати значення.

Тому замість засобу «Підбір параметра» можна скористатися надбудовою «Пошук рішення», доступною лише за умови повної інсталяції Ехсе1. Використовуючи цю надбудову для здобуття необхідних результатів, ви дістанете можливість змінювати декілька комірок одночасно. При цьому змінні комірки повинні містити не значення, а формули (якщо ви в кінці процесу пошуку зберігаєте отримане рішення, то надбудова «Пошук рішення» перетворить формули в значення).

Аби надбудова «Пошук рішення» стала доступною, виконаєте наступні дії:

1. Виконаєте команду Сервіс/Надстройки. На екрані з'явиться діалогове вікно Надбудови.

2. Встановите прапорець опції Пошук рішення і натискуйте на кнопку ОК. Якщо ця надбудова вже активізована, натискуйте на кнопку «Відміну».

3. Завантаження налаштування «Пошук рішення» займе трохи часу. Після закінчення завантаження в меню Сервіс з'явиться нова команда Пошук рішення.

Отже, скористаємося засобом «Пошук вирішення» для визначення точки беззбитковості в одиницях продукції, якщо виробничі витрати, включаючи сировину і матеріали, збільшилися на 30%, а собівартість продукції виросла на 20%. Для цього підготуємо вихідні дані, приведені на мал. 5.

У комірці D4 занесена формула для визначення точки беззбитковості:

=Е4 * (В4 - С4) - А4.

Виділите комірку D4, що містить показник точки беззбитковості. Після цього виконаєте команду Сервіс/Пошук рішення і введіть необхідні дані в діалогове вікно «Пошук рішення» таким чином (мал. 6, 7):

1. Встановите перемикач Значення і введіть значення 0 в текстове поле

(праворуч від нього).

2. Натискуйте кнопку в полі Змінюючи комірку і виділите на робочому аркуші комірки В4: С4, які містять ціну виробу і питомі змінні витрати, і, утримуючи натиснутою клавішу <СТРL>, виділите несуміжну комірку Е4, що містить кількість виробів в точці беззбитковості.