161099 (Методы управления денежными потоками), страница 3

Животноводческая отрасль данного хозяйства также нерентабельна. От реализации крупного рогатого скота, в живой массе в 2005 и 2006г. получена прибыль. От реализации живой массы лошадей прибыль получили только в 2006г. От реализации молока хозяйство также не получила ни какой прибыли.

Причины такого положения предстоит выявить в последующем анализе.

1. Основные причины, повлиявшие на изменение массы прибыли (убытков) от реализации основных видов продукции.

Известно, что сумма прибыли от реализации в целом по предприятию или от реализации конкретного набора видов продукции зависит от четырех факторов первого порядка соподчиненности: объема реализации, себестоимости единицы продукции, уровня среднесложившихся цен реализации и структуры реализованных видов продукции.

Объем реализации конкретных видов продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Увеличение реализации рентабельной продукции обуславливает рост суммы прибыли. Если же увеличивается количество реализуемой убыточной продукции, то сумма прибыли в совокупности снижается.

Уровень себестоимости (полной) единицы реализуемой продукции и сумма прибыли от ее продажи находятся в обратно пропорциональной зависимости: снижение себестоимости при неизменности цены приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.

Изменение уровня среднереализационных цен и величины прибыли находится в прямо пропорциональной зависимости единицы продукции, сумма прибыли возрастает, и наоборот.

Структура товарной продукции также может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельного вида продукции в общем объеме реализации, то сумма прибыли возрастает, и наоборот, при увеличении удельного веса менее рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли снижается.

Таблица 11

Выявление основных причин, повлиявших на изменение массы прибыли (убытков) от реализации главных видов продукции за сравниваемые годы

продукции в 2006г. по сравнению с 2005г. в расчете на 1 ц на 854 руб. обусловил сокращение прибыли Количество реализованного зерна в отчетные 2005, 2006 годы в сравнении с предыдущими по-разному влияло на изменение суммы прибыли. Так, в результате реализации зерна за эти годы хозяйство получило убыток. Рост себестоимости производства и затрат на реализацию зерна в 2005г. в расчете на 1 ц на 56,81 руб. обусловил сокращение суммы прибыли в 2006г. В 2006г. в сравнении с 2005г. это снижение составило 639 тыс. руб.

От реализации цельного молока хозяйство также получает убытки. Снижение себестоимости производства и затрат на реализацию молока в 2006г. в расчете на 1 ц на 83,28 руб. в сравнении с 2005г. обусловил снижение убытка на 799 тыс. руб.

Реализация живой массы крупного рогатого скота в отчетные годы хозяйство получило прибыль. Увеличение себестоимости производства и затрат на реализацию на 438 тыс. руб.

1. Анализ поступления и расходования денежных средств.

Данный вопрос прямого отношения к формированию финансовых результатов деятельности организации не имеет. Однако, регулярное поступление денежных средств от реализации продукции, работ и услуг, а также других источников создает благоприятные условия хозяйствования, поскольку позволяет своевременно приобретать необходимые для производственной деятельности материалы (ГСМ, удобрения, семена, корма, химические и лекарственные препараты и т.п.), осуществлять расчеты по налоговым и иным платежам, выплачивать заработную плату, возводить капитальные сооружения и приобретать сельскохозяйственную технику, осуществлять финансовые операции. Одним словом, по направлению движения денежных потоков можно судить об экономической активности деятельности хозяйствующего субъекта.

Сведения о движении денежных средств содержаться в форме № 4 по ОКУД «Отчет о движении денежных средств». В нем нарастающим итогом за отчетный период показываются поступления денежных средств и их эквивалентов и расходования по трем направлениям деятельности: текущей, инвестиционной и финансовой. При этом необходимо иметь в виду:

- текущей деятельностью считается деятельность организации, предусматривающая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая цели увеличения прибыли в качестве такой в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, продажей товаров, оказанием услуг общественного питания, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и др.;

- инвестиционной деятельностью считается деятельность организации, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей и осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

- финансовой деятельностью считается деятельность организации, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т. п.

Целью анализа поступления и расходования денежных средств является рассмотрение состава, структуры и динамики их поступления, а также расходования по направлениям деятельности. Для этого построим аналитическую таблицу и проведем соответствующие расчеты (табл. 12).

Таблица 12

Анализ поступления и расходования денежных средств, всего, тыс. руб.

Наибольший поток денежных средств, как и должно быть, имеет место по текущей деятельности. При этом наибольшая сумма их поступает от покупателей и заказчиков, на долю которых приходится от 97,3 до 64,2% всех поступлений этого направления деятельности. Причем удельный вес их за рассматриваемый период уменьшается. Незначительными были прочие поступления.