161087 (Методы исчисления налогов с юридических лиц), страница 3

1.8 Исчисление налога при выполнении обязательств юридическим лицом налогового агента

Данным налогом является налог на доходы физических лиц, обязанность за начисление и уплату которого несет организация, где работает налогоплательщик.

Российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в РФ, от которых физические лица получают доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить в соответствующий бюджет сумму налога.

Указанные российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций, коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации в РФ являются налоговыми агентами.

Налог нужно удерживать со всех доходов, выплачиваемых физическим лицам. Исключение составляют только:

суммы, не облагаемые налогом (их перечень приведен в ст. 217 НК РФ);

доходы, выплачиваемые индивидуальным предпринимателям;

стоимость имущества, купленного у физических лиц;

выигрыши в лотерею, на тотализаторе и т.п.

Налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога проводится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику. Удерживаемая сумма не должна превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика. Невозможностью удержать налог, в частности, признаются случаи, когда заведомо известно, что период, в течение которого может быть удержана сумма начисленного налога, превысит 12 месяцев.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода.

В иных случаях налоговые агенты перечисляют суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем фактического получения налогоплательщиком дохода — для доходов, выплачиваемых в денежной форме, а также дня, следующего за днем фактического удержания исчисленной суммы налога, — для доходов, полученных налогоплательщиком в натуральной форме либо в виде материальной выгоды (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе. Уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.

Расчет налога производится как произведение налоговой базы на налоговую ставку. Налоговая ставка составляет 13%.

1.9 Налоговый механизм

Налоговый механизм – совокупность способов, средств, технических приёмов, методов и методик, с помощью которых налогоплательщик исчисляет или уплачивает налог. В налоговый механизм входят:

выбор ставки налога;

применение налоговых льгот;

расчёт суммы налога;

порядок уплаты налога.

Налоговый механизм тесно связан с налоговым регулированием. Существует следующие предпосылки возникновения налогового регулирования:

наличие в стране значительного числа экономически самостоятельных субъектов, которые на прямую не зависимы от государства;

существования государственной власти, выполняющей особые функции;

наличие у государственной власти особых структур экономического контроля и принуждения.

Налоговое регулирование – деятельность государства по установлению, изменению и отменению налогов и сборов, а также корректировки существенных условий налогообложения. При этом налоговое регулирование является налоговой отчётностью или налоговым учётом.

Налоговое регулирование реализуется следующим способом:

установление специальных учётных налоговых доказательств, которые формируют налоговую базу;

определение налогового периода;

ведение специальной налоговой документации.

2. Практическая часть

2.1 Краткая характеристика ООО «Техснаб»

ООО «Техснаб» - торговая компания, работающая на рынке трубопроводной арматуры с 2002 года.

Фирма специализируется на продаже трубопроводной и запорной арматуры, а именно:

задвижки (задвижка стальная, задвижка стальная штампованная, задвижка нержавеющая, задвижка чугунная),

краны шаровые, вентили (вентиль чугунный муфтовый, вентиль чугунный фланцевый, вентиль чугунный футерованный, вентиль бронзовый муфтовый, вентиль стальной фланцевый, вентиль стальной муфтовый, вентиль нержавеющий),

клапаны, фланцы, затворы, тройники, переходы, фитинги и др.

Компания «Техснаб» осуществляет поставки трубопроводной арматуры со склада для промышленных организаций, предприятий энергетического комплекса, металлургии, а также объектов жилищно-коммунального назначения.

Приоритеты сотрудничества с ООО «Техснаб»:

гарантия качества продукции

минимальные сроки поставки

гибкая система ценообразования

несколько вариантов платежа и рассрочка

Концепция развития компании строится на ответственности перед потребителями продукции и услуг фирмы. Основу взаимоотношений компании «Техснаб» с партнерами составляет доверие. Мы дорожим своей репутацией и отдаем отчет, что доверие — это результат профессиональной организации работ на всех этапах, а также показатель слаженной работы коллектива настоящих профессионалов своего дела. Фирма открыта для сотрудничества и коммерческих предложений.

Основными потребителями являются:

ОАО «НЭК»;

Кузнецкая ТЭЦ ОАО «Кузбассэнерго»;

ЗАО «Водоканал»;

ООО «Кузнецк Инжиниринг»;

ЗАО «Водсервис»;

ООО «Торговый дом НЭК»

ООО «ЕвразЭк»;

ООО «Энергия» и т.д.

К основным конкурентам компании относятся:

ГК «Уралсиб»;

ООО «Завод трубной изоляции»;

ООО «Железобетон-4»

Также к другим видам деятельности ООО «Техснаб» относится оптовая торговля такими видами товаров, как:

резинотехнические изделия;

запорная арматура, прокладочные материалы;

уплотнительные материалы (набивки всех марок);

электроизоляционные материалы;

теплоизоляционные материалы (ткани, шнуры, картон);

химическая продукция (текстолит, эбонит, винипласт);

стекло органическое всех марок под заказ;

полимерная продукция (ПВД, ПНД, лента ПЭ);

фторопласты и изделия из них;

текстиль (ткани специального назначения);

монтажная пена.

2.2 Анализ основных показателей деятельности ООО «Техснаб»

Рассмотрим основные показатели деятельности предприятия в таблице 1.

Таблица 1 – Основные показатели деятельности ООО «Техснаб»

Как видно из таблицы 1 выпуск продукции увеличился с 12569 тыс.руб. в 2007 году до 14852 тыс.руб. в 2009 году. Увеличение выпуска продукции повлекло за собой и увеличение себестоимости продукции до 12500 тыс.руб в 2009 году с 10962 тыс.руб. в 2007 году.

В свою очередь, произошло уменьшение объемов реализации покупной продукции с 17890 тыс.руб. в 2007 году до 16752 тыс.руб. в 2009 году. Это обусловлено тем, что предприятие открыло собственное производство по нескольким видам продукции в частности по изолирующим материалам для теплосетей.

Таблица 2 – Структура выручки предприятия ООО «Техснаб»

Как видно из рисунков 2,3,4 доля собственного производства выросла с 41% в 2007 году до 55 % в 2008 году, но в 2009 году на долю собственного производства пришлось лишь 47 %.

2.3 Расчет основных налогов, уплачиваемых ООО «Техснаб»

К основным налогам, уплачиваемым ООО «Техснаб» относятся налог на прибыль, земельный налог, транспортный налог и налог на имущество, а также НДС.

Налог на прибыль

Рассмотрим процесс формирования прибыли в таблице 3.

Таблица 3 – Формирование прибыли ООО «Техснаб», тыс.руб.

Исходя из данных таблицы 3 рассчитаем сумма налога за 2007-2009 гг. заполнив таблицу 4.

Таблица 4 – расчет суммы налога ООО «Техснаб» за 2007-2009 гг, тыс.руб.