161070 (Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности организации), страница 5
Описание файла
Документ из архива "Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности организации", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161070"
Текст 5 страницы из документа "161070"
Tv=2 497 318/2 248 000 - 100=11.0906 %.
3. Расчет изменения прибыли за счет изменения объема продаж:
∆P(N) =Tv* П0 (прибыль от продаж предыдущего периода) / 100 = 11.0906 % * 778 835 / 100= 86 377.47 тыс. руб.
За счет роста объема продаж в денежном выражении на 249 318 тыс. руб., прибыль от продаж возросла в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 86 377.47 тыс. руб.
4. Расчет изменения прибыли за счет изменения уровня валовой прибыли:
∆P (УВП)= ∆ УВП*N1/100,
∆ Р( УВП)= - 6.86 % * 2 49 7318 / 100 = - 171 316.01 тыс. руб.
где УВП - изменение уровня в валовой прибыли в % к выручке, N1-объем продаж в денежном выражении за отчетный период.
Это означает, что прибыль от продаж уменьшилась на 171 316.01 тыс. руб. в связи с уменьшением уровня валовой прибыли (увеличением себестоимости проданных товаров, продукции (работ, услуг).
5. Расчет изменения прибыли за счет изменения уровня коммерческих расходов:
∆P (УКР)= ∆ УКР * N1/100* (-1),
∆P (УКР) = 1.194 * 2 497 318 / 100 * (-1) = -29 817.98 тыс. руб.
где ∆УКР - изменение уровня коммерческих расходов в % к выручке от продаж; N1-объем продаж в денежном выражении за отчетный период.
Так как между величиной коммерческих расходов и величиной прибыли от продаж обратная зависимость, то в связи с ростом коммерческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на 29 817.98 тыс. руб.
6. Расчет изменения прибыли за счет изменения уровня управленческих расходов:
∆)P (УУР)= ∆УУР * N1/100* (-1),
∆)P (УУР) = 1.99 % * 2 497 318 / 100* (-1) = -49 696.63 тыс. руб.
где ∆УУР - изменение уровня управленческих расходов в % к выручке от продаж; N1-объем продаж в денежном выражении за отчетный период.
Так как между величиной управленческих расходов и величиной прибыли от продаж обратная зависимость, то в связи с ростом управленческих расходов прибыль от продаж уменьшилась на 49 696. 63 тыс. руб.
Таким образом, за счет совместного влияния 4 факторов: изменения объема продаж в денежной форме, изменения уровня валовой прибыли, изменения уровня коммерческих и управленческих расходов в отчетном году по сравнению с предыдущим годом прибыль от продаж уменьшилась на 164 433 тыс. руб. Наибольшее влияние на изменение прибыли от продаж оказало влияние уменьшение уровня валовой прибыли в выручке от реализации.
В соответствии со второй методикой факторного анализа прибыли от продаж (Л. А. Донцова, Н.К. Никифорова) на изменение прибыли от продаж влияют следующие факторы:
1)изменение цен;
2) изменение объема продаж (в количественном выражении);
3) изменения уровня себестоимости продаж;
4) изменение уровня коммерческих расходов;
5) изменении уровня управленческих расходов
Практически все данные также берутся на основании формы № 2. Также необходимо учитывать средний индекс потребительских цен (можно использовать также средний уровень инфляции). Приведем алгоритм расчета:
1.Расчет изменения прибыли от продаж (∆ P):
∆ Р=614 402-778 835= - 164 433 тыс. руб.
2. Расчет изменения прибыли за счет изменения цен:
∆P(Ц) =∆ N ц* R0 / 100 ; R0 = П0 / N 0 * 100 , N =∑ q*Ц; ∆ N ц = N1 – N 1 / J ц; J ц = (100 +(-) ∆ Ц) / 100 ;
где R0-базовый уровень рентабельности; q - объем продаж в количественном выражении; Ц – цена единицы продукции; J ц – индекс цен;
N 1 и N 0- объем продаж в денежном выражении за отчетный и базовый (предыдущий период) в тыс. руб.
∆ N ц = 2 497 318 – 2 248 000 / 1.19 = 608 242.37 тыс. руб.
R0 = 778 834 / 2 248 000 * 100 = 34.65 %
∆P(Ц) = 608 242.37 *34.65 % /100 = 210 729,466 тыс. руб.
2. Расчет изменения прибыли от продаж за счет изменения объема продаж в количественном выражении:
∆P(q) =∆ N q* R0 / 100; ∆ N q = (N 1 – N 0) - ∆ N ц;
∆ N q = (2 497 318- 2 248 000) - 608 242.37 = - 358 924,37 тыс. руб.
∆P(q) = - 35 8924,37 * 34.65 % / 100 = - 124 367. 29 тыс. руб.
3.Расчет изменения прибыли за счет изменения уровня себестоимости продаж:
∆P(У S) =∆ У S * N 1 / 100 * (-1),
∆P(У S) = + 6.86 % * 2 497 318 / 100 * (-1) = - 171 316,015 тыс. руб.
где У S – уровень себестоимости в выручке от продажи продукции;
4. Расчет изменения прибыли за счет изменения уровня коммерческих расходов:
∆P (УКР)= ∆ УКР * N1/100* (-1),
∆P (УКР) = 1.194 * 2 497 318 / 100* (-1) = -29 817.98 тыс. руб.
где УКР - изменение уровня коммерческих расходов в % к выручке от продаж; N1-объем продаж в денежном выражении за отчетный период.
5. Расчет изменения прибыли за счет изменения уровня управленческих расходов:
∆P (УУР)= ∆УУР * N1/100* (-1),
∆P (УУР) = 1.99 % * 2 497 318 / 100* (-1) =- 49 696.63 тыс. руб.
где ∆УУР - изменение уровня коммерческих расходов в % к выручке от продаж; N1-объем продаж в денежном выражении за отчетный период.
Таким образом, за счет совместного влияния 5 факторов: изменения цен; изменения объема продаж в количественном выражении; изменения уровня себестоимости продаж; изменения уровня коммерческих расходов; изменение уровня управленческих расходов в отчетном году по сравнению с прошлым годом прибыль от продаж снизилась на 164 433 тыс. руб.
В связи с ростом цен в среднем на 19 % прибыль от продаж возросла на 210 729,466 тыс. руб.
В связи с уменьшением объема продаж в количественном выражении в отчетном году прибыль от продаж снизилась 124 367. 29 тыс. руб.
Вследствие повышения уровня себестоимости продаж на 6.86 % в отчетном году прибыль снизилась на 171 316,015 тыс. руб.
Вследствие роста уровня коммерческих и управленческих расходов в выручке от продаж на 1.194 % и 1.99 % соответственно в отчетном году прибыль от продаж снизилась на 29 817.98 + 49 696.63 = 79 514.61 тыс. руб.
Рассмотрим еще одну методику факторного анализа прибыли от продаж. Она ориентирована на данные управленческого учета и приводится в учебных пособиях А.Д. Шеремета, Л. Т. Гиляровской и других авторов. В соответствии с ней на изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:
изменении физического объема продаж (прямое влияние);
изменение себестоимости отдельных видов продукции (обратное влияние);
изменении цен на отдельные виды продукции (прямое влияние);
изменение структуры реализованной продукции, то есть соотношение отдельных видов продукции с разными уровнями рентабельности;
изменение управленческих и коммерческих расходов
Для проведения факторного анализа по данной методике составим таблицу по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» и другим учетным данным организации:
Показатели | Обозначение и формула для расчета | Предыдущий год | Реализация отчетного года по ценам и затратам предыдущего года | Отчетный год |
Объем реализации в тыс. руб. | N =∑ q*Ц | 2 248 000 | 2 507 419.20 | 2 497 318 |
Себестоимость продаж | S =∑ q*S i | 1 049 325 | 1 170 417.10 | 1 336 925 |
Валовая прибыль | ВП | 1 198 675 | 1 337 002.10 | 1 160 393 |
Управленческие и коммерческие расходы | УКР | 419 840 | 468 289.54 | 545 991 |
Прибыль от продаж | ПП | 778 835 | 868 712.56 | 614 402 |
Для расчета показателей, отраженных в столбце два, необходимо использовать данные об объеме реализации в предыдущем и отчетном годах в натуральном выражении. Известно, что в предыдущем году объем реализации составил 136 900 единиц, а в отчетном -152 700 единиц. Для получения плановых показателей, пересчитанных на фактическую реализацию продукции необходимо рассчитать тем роста объема продаж в натуральном выражении и умножить на плановые показатели.
Алгоритм расчета:
1. Расчет изменения прибыли от продаж за счет изменения физического объема продаж:
∆P (N) = ВП 0 * (∑ q1*Ц0 / ∑ q0*Ц0 – 1);
∆P (N) = 1 198 675 * (2 507 419.20 / 2 248 000 – 1) = 138 327.10 тыс. руб.
2. Расчет изменения прибыли от продаж за счет изменения себестоимости продаж:
∆P ( S ) = ( ∑ q1*S1 - ∑ q1 * S0 ) * (-1) ;
∆P ( S ) = (1 336 925 – 1 170 417.10 ) * (-1)= - 166 507.9 тыс. руб.
3. Расчет изменения прибыли от продаж за счет изменения цен:
∆P (Ц) = (∑ q1*Ц1 - ∑ q1 * Ц0);
∆P (Ц) = 2 497 318 – 2 507 419. 20 = - 101 01.20 тыс. руб.
4. Расчет изменения прибыли от продаж за счет изменения структуры реализованной продукции ;
∆P ( СТР) = ( ∑ q1*Ц0- ∑ q1 * S0 ) – ВП 0 (∑ q1*Ц0 / ∑ q0 * Ц0) ;
∆P ( СТР) = (2 507 419.20 - 1 170 417.10) – 1 198 675 (2 507 419.20 / 2 248 000) = - 0,005 тыс. руб.
5. Расчет изменения прибыли от продаж за счет изменения управленческих и коммерческих расходов:
∆P (УКР) = (УКР 1 – УКР 0) * (-1);
∆P (УКР) = (545 991 - 419 840) * (-1) = - 126 151 тыс. руб.
Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по общему объему прибыли от продаж и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим:
- 164 433 = + 138 327,095 + (- 166 507.9) + (- 10 101.2) + (- 0.005) + 9 126 151 = - 164 433
Таким образом, за счет совместного влияния 5 факторов: изменения физического объема продаж; изменения себестоимости отдельных видов продукции; изменения цен на отдельные виды продукции; изменения структуры реализованной продукции и изменения величины управленческих и коммерческих расходов в отчетном году по сравнению с прошлым годом прибыль от продаж снизилась на 164 433 тыс. руб.
Комплексный факторный анализ изменения прибыли от продаж показал, что она увеличилась за счет одного фактора: увеличения количества реализованной продукции в отчетном году (+ 138 327.09 тыс. руб.).
Остальные факторы привели к понижению прибыли от продаж: наибольшее влияние на уменьшение прибыли от продаж в отчетном году оказало увеличение себестоимости продаж, которое снизило прибыль от продаж на 166 507.9 тыс. руб.; за счет снижения цен в отчетном году на продукцию прибыль от продаж уменьшилась на 10 101. 2 тыс. руб.; за счет сокращения удельного веса более рентабельных видов продукции прибыль от продаж уменьшилась незначительно - на 0,005 тыс. руб.; увеличение величины коммерческих и управленческих расходов снизило прибыль 126 151 тыс. руб.
Приведенные расчеты показывают, что организация располагает достаточными резервами увеличения прибыли от продаж и, прежде всего за счет снижения производственной себестоимости реализации, коммерческих и управленческих расходов, а также за счет возрастания удельного веса в объеме реализации более рентабельных товаров и изделий. Таким образом, суммы резерва повышения прибыли от продаж составила 413 751 тыс. руб.
Однако данная методика факторного анализа в современных условиях из-за трудоемкости используется редко.
5. Анализ финансовых результатов от прочих видов деятельности
Выполнение плана по прибыли в значительной степени зависит от финансовых результатов деятельности, не связанных с реализацией продукции. Это финансовые результаты, полученные от операционных и внереализационных операций, которые не являются предметом деятельности организаций. Анализ сводится в основном к изучению динамики и причин полученных убытков и прибыли по каждому конкретному случаю.
Анализ финансовых результатов от прочей деятельности показал, что в отчетном году финансовый результат от операционной деятельности представлен убытком в размере 69 200 тыс. руб., а в прошлом году организация из-за наличия операционных расходов и отсутствия доходов по таким операциям, уменьшила прибыль до налогообложения на 118 300 тыс. руб. Дальнейший анализ должен быть направлен на выявление причин возникновения операционных расходов и разработку мероприятий по их снижению.
При анализе результатов от внереализационной деятельности было выявлено, в прошлом году организация понесла от данных операций убыток в сумме 77 200 тыс. руб., однако в отчетном году результат от таких операций составил 89 200 тыс. руб., что соответственно привело к увеличению показателя прибыли до налогообложения на данную сумму и является положительной тенденцией, однако доход от внереализационных операций в общем объеме прибыли не должен быть слишком значителен, иначе это будет свидетельствовать о снижении качества прибыли, получаемой организацией.
В структуре общей суммы доходов предприятия в базисном году операционные доходы отсутствовали, а в отчетном составили 1,89 %, что свидетельствует о росте удельного веса данных доходов в общей величине доходов.
Что касается внереализационных доходов, то в отчетном году их удельный вес составил 6,17%, что выше на 2,87 % аналогичного показателя за прошлый год (3,31 %).
Доля операционных расходов в отчетном году снизилась на 0,61 % по сравнению с прошлым годом и составила 4,66 %.
Доля внереализационных расходов в отчетном году снизилась на 4,15 % и составила 2,60 %.