161070 (Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности организации), страница 4
Описание файла
Документ из архива "Методика проведения анализа финансовых результатов деятельности организации", который расположен в категории "". Всё это находится в предмете "финансовые науки" из , которые можно найти в файловом архиве . Не смотря на прямую связь этого архива с , его также можно найти и в других разделах. Архив можно найти в разделе "курсовые/домашние работы", в предмете "финансовые науки" в общих файлах.
Онлайн просмотр документа "161070"
Текст 4 страницы из документа "161070"
Следующим направлением анализа является факторный анализ, с помощью которого определяется влияние отдельных факторов на показатели финансовых результатов. Также факторный анализ позволяет выявить причины изменений показателей прибыли, а значит разработать соответствующие рекомендации.
Особое внимание в процессе анализа финансовых результатов следует обратить внимание на наиболее значимую и существенную статью их формирования - прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.
Поскольку руководство организации интересует, прежде всего, прибыль от продаж, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью, то данному показателю уделяется особое внимание, поэтому в дальнейшей части курсовой работы будет приведена методика факторного анализа прибыли от продаж.
Вообще в настоящее время существует несколько методик факторного анализа прибыли от продаж. Принципиальное их различие заключается в количестве определяемых факторов и в источниках информации, используемых для проведения анализа. Однако наиболее реальное значение имеет применение методики факторного анализа, основанной на данных формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках». В связи с процессом постоянного развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности « Отчета о прибылях и убытках», создана информационная база проведения анализа изменения прибыли от продаж под влиянием следующих факторов: изменения объема продаж; изменения уровня валовой прибыли; изменения уровня коммерческих расходов и уровня управленческих расходов.
В соответствии со второй методикой факторного анализа прибыли от продаж (Л. А. Донцова, Н.К. Никифорова) на изменение прибыли от продаж влияют следующие факторы:
1)изменение цен;
2) изменение объема продаж (в количественном выражении);
3) изменения уровня себестоимости продаж;
4) изменение уровня коммерческих расходов;
5) изменение уровня управленческих расходов
Практически все данные также берутся на основании формы № 2. Также необходимо учитывать средний индекс потребительских цен (можно использовать также средний уровень инфляции).
Следующая методика анализа прибыли от продаж ориентирована на данные управленческого учета и приводится в учебных пособиях А.Д. Шеремета, Л. Т. Гиляровской и других авторов. В соответствии с ней на изменение прибыли от продаж оказывают влияние следующие факторы:
изменении физического объема продаж (прямое влияние);
изменение себестоимости отдельных видов продукции (обратное влияние);
изменении цен на отдельные виды продукции (прямое влияние);
изменение структуры реализованной продукции, то есть соотношение отдельных видов продукции с разными уровнями рентабельности;
изменение управленческих и коммерческих расходов
Для проведения факторного анализа по данной методике необходимо составить таблицу по данным формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках».
4. Факторный анализ прибыли от продаж на примере конкретного предприятия
Оценить состав и динамику элементов формирования прибыли от продаж и чистой (нераспределенной) прибыли следует на основе достоверных данных формы №2 «Отчет о прибылях и убытках» с учетом разделения прочих доходов и расходов на операционные и внереализациионные.
Для проведения анализа динамики и состава прибыли составим таблицу.
Таблица № 1:
| № п/п | Показатель | Отчетный год | Предыдущий год | Отклонение (гр.1-гр.2) | Уд. вес, % | Отклонение в % | Темп роста в % | |
| отчетный год | предыдущий год | |||||||
| 1 | Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции (работ, услуг) | 2497318 | 2248000 | +249318 | 100 | 100 | - | 100,7% |
| 2 | Себестоимость проданных товаров, продукции (работ, услуг) | 1336925 | 1049325 | +287600 | 53,54 | 46,68 | +6,86 | 127,40% |
| 3 | Валовая прибыль (п.1-п.2) | 1160393 | 1198675 | -38282 | 46,47 | 53,33 | -6,86 | 96,806% |
| 4 | Коммерческие расходы | 61420 | 28430 | +32990 | 2,46 | 1,27 | +1,194 | 216,04% |
| 5 | Управленческие расходы | 484571 | 391410 | +93161 | 19,40 | 17,42 | +1,99 | 123,8% |
| 6 | Прибыль (убыток) от продаж (п.1-п.2-.п4-п.5) | 614402 | 778835 | -164433 | 24,61 | 34,65 | -10,04 | 78,89% |
| 7 | Операционные доходы | 47000 | +47000 | 1,89 | +1,89 | 100 % | ||
| 8 | Операционные расходы | 116200 | 118300 | -2100 | 4,66 | 5,26 | -0,61 | 98,23% |
| 9 | Внереализационные доходы | 154100 | 74300 | +79800 | 6,17 | 3,31 | +2,87 | 207,4% |
| 10 | Внереализационные расходы | 64900 | 151500 | -86600 | 2,60 | 6,74 | -4,15 | 42,84 % |
| 11 | Прибыль (убыток) до налогообложения (п.6+п.7-п.8+п.9+п.10+п.11+п.12-п.13) | 634402 | 583335 | +51067 | 25,40 | 25,95 | -0,55 | 108,75% |
| 12 | Налог на прибыль и другие обязательные платежи | 152256 | 140000 | +12256 | 6,097 | 6,23 | -0,13 | 108,75 % |
| 13 | Чистая прибыль (убыток) отчетного периода | 482145 | 443335 | +38810 | 19,31 | 19,73 | -0,41 | 108,75% |
Как свидетельствует обобщающая информация данной таблицы о состоянии и динамике всех существенных показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности организации, к ним относятся не только различные виды прибыли, но и такие важнейшие финансовые инструменты, как выручка от продаж, полная себестоимость произведенной и реализованной продукции, товаров (работ, услуг) и другие.
Горизонтальный анализ показал, что в отчетном году по сравнению с прошлым выручка увеличилась на 249 318 тыс. руб. темп роста выручки от продажи составил 100,7 %, что означает, что в отчетном году выручка увеличилась на 0,7 % по сравнению с прошлым годом; себестоимость проданных товаров – на 287 600 тыс. руб. (возросла на 27,408 % по сравнению с прошлым годом). При этом валовая прибыль уменьшилась 38 282 тыс. руб. (по сравнению с прошлым годом прибыль снизилась на 3,19 %).
В отчетном году по сравнению с предыдущим возросла величина управленческих и коммерческих расходов на 32 990 тыс. руб. и 93 161 тыс. руб. соответственно (темп роста составил соответственно 216,04% и 123,8 % - то есть коммерческие расходы увеличились на 116,04 % , а управленческие – на 23,8 %). Дальнейший анализ должен быть направлен на изучение причин и обоснованности увеличения данных расходов.
Величина прибыли от продаж в отчетном году уменьшилась на 164 433 тыс. руб. (на 21,11 %) , а прибыль до налогообложения и чистая прибыль в отчетном году превысили показатели отчетного года на 51 067 тыс. руб. и 38 810 тыс. руб. соответственно (темп роста чистой прибыли и прибыли до налогообложения составил 108,75 %). От продажи основных средств и прочего имущества получен отрицательный финансовый результат, обеспечивающий снижение прибыли отчетного года на 69 200 тыс. руб.
Таким образом, прирост общей суммы прибыли до налогообложения обусловлен увеличением операционных и внереализационных доходов на 47 000 тыс. руб. и 79 800 тыс. руб. (на 100% и 107,4 % соответственно), снижением внереализационных расходов на 86 600 тыс. руб. (на 57,6 %) . и операционных расходов на 2100 тыс. руб. (на 1,77%) , а учитывая уменьшение прибыли от продаж в отчетном году на 164 433 тыс. руб. получается, что в конечном результате прибыль до налогообложения в отчетном году возросла на 51 0678 тыс. руб.
Данные таблицы также позволяют раскрыть структуру всех основных элементов, формирующих конечные финансовые результаты - чистую прибыль (убыток), то есть провести вертикальный (структурный) анализа, с помощью которого определяется изменение соответствующих статей бухгалтерской отчетности. Анализ структуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи продукции – 96, 84% за отчетный год, что ниже аналогичного показателя в прошлом году на 36. 68 %.
Данный анализ в целом показал, что имеют место отрицательно складывающиеся в отчетном году по сравнению с прошлым годом тенденции, выразившиеся в увеличении удельного веса затрат на 6.86 %, также доли управленческих и коммерческих расходов на 1.194% и 1.99 % соответственно. Также снизился удельный вес валовой прибыли в выручке от продаж на 6.86 %, прибыли от продаж на 10.04 %, прибыли до налогообложения на 0.55 %, чистой прибыли на 0.41 %. Все это заставляет организацию изыскивать возможности и усиливать контроль в целях оптимизации структуры расходуемых ее средств и повышения эффективности их использования. Однако стоит отметить и положительные тенденции: увеличение доли операционных и внереализационных доходов на 1.89 % и 2.87 % соответственно; снижение доли операционных и внереализационных расходов на 0.61 % и 4.15 % соответственно. Однако увеличение удельного веса прочих доходов свидетельствует о снижении качества прибыли организации.
Финансовому менеджеру совместно с главным бухгалтером следует разработать программу включения выявленных резервов (сумма выявленных резервов составила 413 751 тыс. руб.) в производственно-хозяйственную деятельность предприятия на следующий год, предварительно определив причины их возникновения и возможности организации по мобилизации таких резервов в производство.
Для проведения факторного анализа используем данные, приведенные в таблице №1 на основании Отчета о прибылях и убытках из методического руководства по комплексному экономическому анализу (раздел «Финансовый анализ») за «n» год, которые позволяют рассчитать влияние вышеназванных факторов на изменение прибыли от продаж товаров, продукции, работ, услуг.
Методика расчета влияния факторов на изменение прибыли от продаж:
1.Расчет изменения прибыли от продаж (∆ P):
∆ Р=614 402-778 835= - 164 433 тыс. руб.
2.Расчет темпа роста объема продаж в денежном выражении (Tv=N1/N0*100-100):
