160998 (Критерии формирования и структура налоговой системы Российской Федерации), страница 4

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Национальные налоговые системы формируются в соответствии с определенными принципами. Одни из них определяют фундамент налоговых отношений вне зависимости от пространства и времени. Другие определяют условия построения и функционирования в конкретной стране и в конкретных исторических условиях. В связи с этим весь комплекс принципиальных установок для системы налогообложения разграничивается на две подсистемы.

1. Классические, или общенациональные, принципы. Они как бы идеализируют налогообложение. Если налоговая система строится строго на их основе использования, то ее можно считать оптимальной.

2. Организационно-экономические (правовые), или внутринациональные, принципы. На основе этих принципов создаются налоговые концепции и задаются условия действия налогового механизма применительно к типу государства, политическому режиму и возможностям экономического базиса, сложившимся социальным условиям развития.

Каждая новая реформа национальных систем налогообложения приближает их к состоянию, наиболее полно отвечающему вышеназванным принципам. Вместе с тем национальные системы налогообложения не теряют своей индивидуальности. Налоговая система, построенная и функционирующая на основе вышеназванных принципов, способна быть мощным стимулом экономики. Это подтверждает опыт промышленно развитых стран с социально ориентированной экономикой. Такие податные системы многофункциональны и имеют следующие целевые установки:

- создание условий инвестированию сбережений корпораций и частных лиц для формирования новых рабочих мест и борьбы с безработицей;

- обеспечение конкурентоспособности продукции путем стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, новейших технологий и фундаментальных исследований;

- проведение протекционистской политики, способствование отраслевому и территориальному переливу капитала;

- стимулирование накопления капитала и сбережений, сдерживание личного потребления капитала;

- обеспечение социальных потребностей всех слоев населения.

Характерным признаком научной обоснованности и устойчивости Национальных систем налогообложения является совпадение провозглашенных в законе и реально действующих налоговых норм. В российском налогообложении вплоть до 1997 г. такого соответствия не было достигнуто, что связано с трудностями периода перехода к рынку и обновлением основ государственности. Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа. Основные недостатки структуры налогообложения в стране обусловлены ее недостаточной приспособленностью к современным условиям. Специфика перехода экономики к рынку и решение проблем взаимоотношений федерального центра и регионов определяют и особенности состава и структуры налогообложения.

В результате исследования действующей налоговой системы, можно сделать вывод о том, что сегодня налоговые отношения в России выходят на качественно иной уровень развития. В рамках осуществления налоговой реформы проводимой в государстве за последние годы внесены существенные изменения, а именно: с 1.01.2001 г. вступили в силу четыре главы части II НК РФ (НДС, акцизы, налог на доходы с физических лиц, единый социальный налог). С введением их в действие практически полностью отменены налоги, уплачиваемые с выручки от реализации товаров (работ, услуг), снижено налогообложение оплаты труда и общий размер отчислений в социальные внебюджетные фонды, что демонстрирует реализацию целей проводимой налоговой реформы.

Произошли существенные изменения двух важнейших факторов, влияющих на величину налогового обязательства. Во-первых, следует отметить резкое снижение ставки налога на прибыль. В 2001 году базовая ставка, включая долю муниципалитетов, равнялась 35%, что в условиях завышенной налоговой базы вело к чрезмерному налогообложению. С 1.01.02 ставка установлена в размере 24%, т.е. снижена почти на треть. Во-вторых. Положительные изменения коснулись порядка формирования налоговой базы. Наибольший интерес вызывают изменения подхода к признанию при налогообложении амортизационных отчислений. С 1 января 2003 года введены в действия новые главы НК РФ: «Упрощенная система налогообложения», «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности», предусматривающие сокращение объема отчетной документации для малого бизнеса и индивидуальных предпринимателей, снижение налоговой нагрузки, сохранение социальных гарантий для предпринимателей малого бизнеса в части пенсионного обеспечения и ряда других мер. А с 1 января 2004 года налог с продаж отменен.

Новый подход к налоговой системе и влияние на регулирование рыночных процессов, заставляет по-новому относится к налогоплательщикам. Сегодня не только государство, но и налогоплательщик вправе знать, в каком размере, на что и с какой эффективностью используются налоговые платежи. Равное налоговое право - это отношение сотрудничества между государством и налогоплательщиком. Таким образом, отличительной особенностью налоговой системы в современных условиях по сравнению с действующей ранее является то, что ведущее место в отношениях налогоплательщик - государство занимает налогоплательщик. Упрощение налоговой системы и заметное усиление защищенности налогоплательщиков будут способствовать улучшению инвестиционного климата и возврату капталов в легальную сферу.

Список используемой литературы

Нормативные документы:

1. Сборник кодексов РФ. – М.: «Лига-Пресс», 2001. – 492 с.

2. Налоговый Кодекс РФ. Части первая и вторая. – М.: «Кодекс», 2004.

Учебники, учебные пособия, монографии:

1. Дадашев А.З Налоговое администрирование.–М.:ЮНИТИ, 2002.–298 с.

2. Налоги: Учеб. пособие/ Под ред. Д.Г.Черника. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 400 с.

3. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство/под ред. Евстигнеева Е.Н. – СПб: Питер, 2001. – 415 с.

4. Налоги и налогообложение в России/под ред. Евстигнеева Е.Н. – РнД: «Феникс», 2003. – 386 с.

5. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: Учеб. пособие. – М.: ИНФРА-М, 1996. – 192 с.

6. Финансовые проблемы стабилизации российской экономики/ Под ред. проф. Любимцева Ю.И. – М.: О.О. «Гильдия финансистов», 2002. – 223 с.

7. Черник Д.Г. Налоги в рыночной экономике. – М.: Финансы ЮНИТИ, 1997. – 383 с.

8. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 1998. – 429 с.

Статьи в периодических изданиях:

1. Демин А.В. Налоговая политика России на современном этапе/Вопросы экономики. 2004 № 7 с. 54 - 82.

2. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы// Налоговый вестник 2002. №6 с. 145-152.

3. Пансков В.Г. Проблемы решаются, проблемы остаются// Налоговый вестник 2006 №1 с. 3-7.

4. Злыгостев Н.Н. Платить налоги – это выгодно// Налоговый вестник 2006. №7 с. 138-140.

ТЕСТЫ

1. Налоги — это

А. Финансовая база государства, которая характеризуется фондом денежных средств, обеспечивающая выполнение государственных функций.

Б. Экономическое воплощение существования государства.

В. Обязательный и безвозмездный взнос физических лиц и юридических лиц государству.

Г Обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

2. Чем отличается налог от сбора?

А. Величиной изъятия.

Б. Ничем не отличается.

В. Сбор обусловливает предоставление определенных прав и выдачу разрешений (лицензий), налог такого права не дает.

Г. Сбор устанавливается Правительством РФ, налог – НК РФ.

3. Какие документы регулируют налоговые отношения в РФ?

А. Гражданский кодекс Российской Федерации.

Б. Бюджетный кодекс Российской Федерации.

В. Трудовой кодекс Российской Федерации.

Д. Налоговый кодекс Российской Федерации.

4. Укажите принципы построения налоговой системы, сформулированные А. Смитом

А. Справедливость, определенность, удобство, экономность.

Б. Равномерность и удобство.

В. Всеобщность и равномерность.

Г. Достаточность и справедливость.

5. Суть двойного налогообложения заключается

А. В наличии одинаковых налогов в двух или более государствах.

Б. Во взимании одного и того же налога дважды в течение года в двух и более государствах.

В. В обложении одного и того же объекта за один и тот же период времени идентичным налогом в двух и более государствах.

Г. В действии аналогичных налогов в налоговых системах разных государств.

6. Международный договор об устранении двойного налогообложения означает

А. Отказ одной из договаривающихся стран от налогообложения объекта, который подлежит обложению в другой стране.

Б. Договоренность двух или нескольких стран не взимать тот или иной налог в течение определенного времени.

В. Соглашение между договаривающимися странами о введении идентичных налогов.

Г. Договоренность стран об отмене налогов, которые установлены законодательством только одной страны.

7. Какие функции выполняют налоги?

А. Фискальную, регулирующую, контрольную.

Б. Производственную.

В. Инвестиционную.

Г. Производственную и социальную.

8. Что такое классификация налогов и сборов?

А. Распределение налогов и сборов по бюджетам разных уровней.

Б. Группировка налогов и сборов.

В. Группировка налогов и сборов по заранее установленному признаку.

9. Укажите местные налоги

А. Налог на игорный бизнес и транспортный налог.

Б. Налог на имущество организаций и налог на имущество физических лиц.

В. Водный налог и государственная пошлина.

Г. Земельный налог и налог на имущество физических лиц.

10. Укажите региональные налоги

А. Налог на игорный бизнес.

Б. Водный налог.

В. Государственная пошлина.

Г. Транспортный налог.

11. Укажите федеральные налоги

А. Государственная пошлина.

Б. Транспортный налог.

В. Земельный налог.

Г. Налог на имущество организаций.

12. Участвуют ли региональные налоги в 2005 году в формировании доходов федерального бюджета?

А. Да.

Б. Нет.

В. Участвуют в установленных Федеральным законом пропорциях.

Г. Участвуют в доходах местных бюджетов.

13. Выберите федеральные налоги и сборы, которые перечисляются в региональные бюджеты в соответствии с Бюджетным кодексом РФ

А. Налог на доходы физических лиц.

Б. Водный налог.

В. Налог на наследование или дарение.

Г. Сбор за пользование объектами животного мира.

14. Взимание федеральных налогов возложено

А. На органы Федерального казначейства.

Б. На Центральный банк Российской Федерации.

В. На налоговые органы.

Г. На Сберегательный банк Российской Федерации.

15. Какие региональные налоги занимают наибольший удельный вес в бюджетах субъектов Российской Федерации?

А. Налог на имущество организаций.

Б. Единый социальный налог.

В. Налог на игорный бизнес.

Г. Транспортный налог.

16. Что такое налоговая система?

А. Совокупность федеральных, региональных и местных налогов.

Б. Совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых исполнительной властью, методы и принципы их построения.

В. Все налоги, действующие в стране.

Г. Совокупность налогов, взимаемых исполнительной властью, а также методы и принципы их построения.

17. Укажите особенности налоговой системы Франции:

А. Преобладание косвенных налогов.

Б. Основной налог — НДС.

В. Большое количество местных налогов.

Г. Отсутствие земельного налога.

18. Какие налоги называются прямыми?

А. Налоги на доходы и имущество.

Б. Налоги за оказанные услуги.

В. Налоги, взимаемые при совершении определенных действий.

Г. Налоги на товары и услуги.

19. Какие налоги называются косвенными?

А. Акцизы.

Б. Налог на имущество физических лиц.

В. Налог на добавленную стоимость.

Г. Налог на игорный бизнес.

20. Какими документами устанавливаются налоговые льготы по местным налогам?

А. Налоговым кодексом Российской Федерации.

Б. Постановлениями Правительства Российской Федерации.

В. Законодательными актами региональных органов власти.

Г. Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

21. Каким документом отменяются в РФ налоги и сборы?

А. Постановлением Правительства Российской Федерации.

Б. Приказом Министерства финансов Российской Федерации.

В. Письмом Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Г. Федеральным законом.

22. Каково назначение фискальной функции налогов?

А. Регулировать доходы населения.

Б. Обеспечить государство необходимыми финансовыми ресурсами.

В. Стимулировать инвестиционную активность.

Г. Уравновесить доходы и расходы бюджета.

23. Какие новые налоги появились в конце ХХ-го века в развитых странах?

А. НДС.

Б. Таможенные пошлины.

В. Экологические налоги.