160947 (Контроль операций на валютных счетах)

Содержание

Вступление

1. Суть и значение контроля операций на валютных счетах в банке

2. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля в ООО «Афон»

3. Методические приемы и последовательность контроля операций на валютных счетах в банке

4. Типичные и возможные нарушения, которые могут быть выявлены в процессе контроля

5. Обобщение результатов контроля и использование в системе управления предприятия

Выводы и предложения

Список использованных источников

Приложения

Вступление

Переход Украины к рыночным отношениям выявил необходимость создания новых экономических институтов, регулирующих взаимоотношения различных субъектов предпринимательской деятельности, и среди них одно из ведущих мест должно принадлежать институту аудиторства, главная цель которого – обеспечить контроль за достоверностью информации, отражаемой в бухгалтерской (финансовой) и налоговой отчетности. Данные по использованию имущества, денежных средств, проведению коммерческих операций и инвестиций у юридических объектов могут быть объективно подтверждены независимым аудитом.

Предприятие, осуществляя хозяйственно-финансовую деятельность, вступают во взаимоотношения с другими юридическими лицами. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах в процессе заготовления материалов, производства и реализации продукции (работ, услуг). У предприятия возникают обязательства перед поставщиками за полученные товарно-материальные ценности, выполненные работы, оказанные услуги и другое.

Денежные расчеты осуществляются организацией либо наличными деньгами, либо в виде безналичных платежей. В условиях рыночной экономики следует исходить из принципа, что умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и, следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли.

Внешнеторговая деятельность украинских предприятий связана с расчетами в иностранной валюте и регулируется валютным законодательством, соблюдение которого является необходимым условием для правового обеспечения ведения бухгалтерского учета валютных операций.

Основной целью данного курсового проекта является проведение аудиторской проверки валютных средств и валютных операций, в которую входит решение следующих задач:

- раскрытие сущности и значения контроля операций по валютным счетам в банке;

-изучение методических приемов и последовательности контрольных действий;

- выявление типичных (возможных и наиболее часто встречаемых) ошибок, допускаемых при ведении бухгалтерского учёта операций на валютных счетах в банке;

- анализ финансово-хозяйственной деятельности, изучение системы внутреннего контроля и обобщение результатов контроля операций по валютным сетам в банке.

Для решения вышеперечисленных задач была использована годовая бухгалтерская отчетность предприятия ..», учётные регистры, являющиеся источниками информации для проведения проверки, первичные бухгалтерские документы. Теоретическим базисом данной курсовой работы являются законодательные и нормативно-правовые акты по вопросам регулирования валютных операций в Украине, учебники и книги отечественных и зарубежных авторов, периодическая литература и монографии.

Вопросы теории и практики учета, контроля денежных средств исследуют такие авторы как Ткаченко Н.М., Марочкина А.М., Бутынец Ф.Ф., Грабова Н.М., Завгородний В.П., Кулаковска л.п., Печь Ю.В. Вопросы экономического анализа денежных потоков широко освещаются в работах зарубежных авторов, и частично в отечественных специализированных изданиях. Свой взнос в разработку аналитического обеспечения управления денежными потоками сделали отечественные экономисты: Бланк И.О., Голов С. Ф., Лигоненко Л.О., Литвин Бы. М., Мних Е.В., Нусинов В. Я., Ситник Г.В., Сутормина В. М. и другие.

Методологический комплекс, применяемый в ходе написания курсовой работы, включает такие методы и приемы исследования: анализ и синтез, табличный и графический, сравнение, расчет финансовых коэффициентов, динамический анализ во времени и прочие.

1. Суть и значение контроля операций на валютных счетах в банке

Контроль и ревизия денежного оборота, как в национальной, так и в иностранной валюте, и эффективности использования средств, занимают важное место в системе финансово-хозяйственного контроля. Это объясняется тем, что система денежного оборота в условиях рыночной экономики превратилась из отраслевой в такую проблему, которая имеет важное значение для укрепления всего комплекса национальной экономики.

В связи с этим важное значение приобретает как текущий контроль поступления, оприходования и использования средств на объектах предприятия, так и последующий контроль этих операций во время проведения ревизий контрольно-ревизионной службой и проверок налоговыми органами.

Текущий контроль денежного оборота на предприятиях проводится на стадии осуществления этих операций руководителями предприятий и их подразделами и бухгалтерской службой при выполнении ими функциональных обязанностей. Работники учета, особенно главные бухгалтера, должны осуществлять повседневный текущий контроль за полнотой, правомерностью и своевременностью операций, связанных с поступлением средств и их правильным и эффективным использованием.

Объектами контроля и ревизии являются операции по валютным счетам в банке. Во время осуществления процедур контроля используется как нормативно законодательные и инструктивные материалы, так и учетная (фактографическая) информация.

Текущий счет в иностранной валюте открывается предприятию для проведения расчетов в пределах действующего законодательства Украины в безналичной и наличной иностранной валюте при осуществлении текущих операций, определенных действующим законодательством Украины.

Распределительный счет предназначен для предварительного зачисления средств в иностранной валюте, которые поступили в адрес юридической лица-резидента согласно действующему законодательству Украины. Распределительный (транзитный) счет - это валютный счет, на который засчитывается сумма валютных поступлений от продажи товаров и услуг за иностранную валюту, независимо от источников ее происхождения.

Порядок открытия и ведения валютных счетов в Украине определяет Национальный банк Украины. Банки могут открывать счета зарегистрированным в установленном действующим законодательством порядка: юридическим лицам; физическим лицам - субъектам предпринимательской деятельности;

филиалам; представительствам; отделениям и другим отделенным подразделам предприятий, в том числе структурным подразделениям, которые выделены в процессе приватизации; представительствам юридических лиц - нерезидентов;

иностранным инвесторам; физическим лицам на условиях, изложенных в договоре между учреждением банка и владельцем счета.

Порядок проведения операций на счетах в иностранной валюте регулируется действующим законодательством Украины, нормативными актами НБУ и Инструкцией № 3 «Об открытии банками счетов в национальной и иностранной валюте» от 04.02.98 № 36.

Режим осуществления операций в иностранной валюте на территории Украины, общие принципы валютной регулирования, права и обязанности субъектов валютных отношений регламентируются Декретом Кабинета Министров Украины «О системе валютной регуляции и валютного контроля» от 19.02.93 № 15-93 (с изменениями и дополнениями, внесенными постановлением Правления НБУ от 04.08.97 № 212), Правилами использования наличной иностранной валюты на территории Украины, утвержденными постановлением Правления НБУ от 26.03.98 и другими нормативными актами.

Учет операций в иностранной валюте регламентируется Положением о бухгалтерском учете операций в иностранной валюте, утвержденным приказом Минфина Украины от 14.02.96 № 29 (с изменениями, внесенными согласно приказу Минфину Украины от 05.12.97 № 268).

В соответствии с отмеченным Положением и национальным Планом счетов бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств осуществляется на счете 312 «Текущих счета в иностранной валюте» по субсчетам (счетами третьего порядка): 3121 «Валютный счет в стране», 3122 «Валютный счет за рубежом», 3123 «Транзитный валютный счет».

Целью контроля операций на валютных счетах в банке является проверка полноты, достоверности, законности и объективности осуществленных и отображенных в бухгалтерском учете и отчетности безналичных валютных операций.

Задачами контроля операций на валютных счетах в банке является проверка:

- законности открытия валютных счетов;

- соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных бухгалтерских документах;

- проверка полноты и своевременности оприходования валюты;

- проверка правильности определения курсовых разниц;

- проверка правильности бухгалтерского учета курсовых разниц.

2. Характеристика финансово-хозяйственной деятельности и организация внутреннего контроля в ООО «Афон»

Общество с ограниченной ответственностью «Афон» основано в соответствии с решением общего собрания учредителей, зарегистрировано решением Сакского районного совета от 15.12.1997г. №12354687/856. Общество является самостоятельным юридическим лицом.

Общество имеет собственный баланс, расчетные счета в национальной и иностранной валюте.

ООО «Афон» расположено в с.Плодовое Сакского района Автономной Республики Крым.

Предприятие осуществляет свою деятельность на принципах полного хозрасчета, самоуправления и самофинансирования, самостоятельно осуществляет внешнеэкономическую деятельность.

Цель общества - ускорить внедрение научно-технических достижений в сельскохозяйственном производстве; благоприятствовать наиболее полному удовлетворению потребностей предприятий, организаций, отдельных граждан сельскохозяйственными продуктами, продукцией переработки, строительными материалами, товарами народного потребления, а также предоставление бытовых, торговых, финансовых, транспортных, посреднических услуг; улучшение технологических, экономических показателей, изучение потребительского спроса, обеспечение гибкого производства товаров, услуг, работ и повышение их качества.

Для осуществления поставленной цели общество обеспечивает:

- производство, переработку и реализацию сельскохозяйственной продукции (продукция растениеводства);

- производство и реализация семян сельскохозяйственных культур;

- создание инфраструктурной базы для обслуживания сельхозтехники, материально-техническое обеспечение техникой, горюче-смазочными материалами, запчастями для индивидуальных, фермерских и других хозяйств;

- производство и реализацию стройматериалов, а также выполнение пусконаладочных и строительных работ;

- выпуск и реализация товаров народного потребления;

- изучение потребительского спроса и предоставление посреднических, юридических услуг предприятиям, организациям, частным лицам;

- организация торговых точек.

ООО «Афон» является предприятием, образованным на принципах соглашения граждан, путем объединения их имущественных, земельных паев, собственных средств для предпринимательской деятельности в соответствии с действующим законодательством с целью получения прибыли, наращивания производства сельскохозяйственной и другой продукции и товаров. Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством, уставом и учредительным договором. Участники общества несут ответственность в пределах их вкладов.

ООО «Афон» является владельцем имущества, предоставленного ему участниками в собственность, продукции, произведенной в результате хозяйственной деятельности, полученных доходов, а также другого имущества, приобретенного на основаниях, незапрещенных законодательством.

Источниками формирования средств и имущества общества является:

- денежные средства, материальные взносы;

- прибыль, полученная от хозяйственной деятельности;

- бесплатные и благотворительные взносы;

- другие источники, незапрещенные законодательством.

На предприятии существует система внутреннего контроля, которая эффективно предупреждает возникновение недостоверной информации и эффективно обнаруживает недостоверность в пределах ограниченного времени с момента, когда такая информация возникла.

Организация системы внутреннего аудита осуществляется на предприятии с целью независимой проверки выполнения работниками своих должностных обязанностей.

Внутренний аудит - организованная на предприятии служба, которая действует в интересах его руководства или владельцев, регламентированная внутренними документами система контроля из соблюдения установленного порядка ведения бухгалтерского учета, охраны собственности и надежности системы внутреннего контроля.

Структура и штат службы внутреннего аудита утверждаются руководителем предприятия. Организационные формы внутреннего аудита могут быть разными. В своей деятельности служба внутреннего аудита руководствуется законодательством Украины, внутренними нормативными актами, решениями основателей и приказами руководителя предприятия.

Цель внутреннего аудита - помочь руководству и всем работникам предприятия эффективно выполнять свои функции. К объектам внутреннего аудита следует относить: