где − заработная плата рабочих по -му виду работ;

− численность рабочих, занятых -ым видом работ.

Таблица 7. Расчет затрат на оплату труда производственного персонала

5. Планирование постоянных издержек

Постоянными называются затраты, сумма которых не меняется при изменении выручки от реализации продукции. В эту группу обычно включаются расходы на обеспечение нормальной деятельности от уровня реализации продукции. Их удельный размер в себестоимости при увеличении объема работ будет сокращаться, а при уменьшении − увеличиваться.

В строительстве к постоянным расходам целесообразно относить следующие виды затрат (табл. 8)

Фонд оплаты труда управленческого персонала определяется, исходя из следующих ограничений:

• по численности − на каждые 7 рабочих один служащий.

Для определения количества служащих необходимо исходить из среднегодовой численности рабочих:

. (3)

Таким образом, рассчитаем число служащих:

Чслуж = 164/7 = 23 человек,

Столько служащих не обходимо для обеспечения работы предпориятия. Расчеты приведены в таблице 7.1.

• по заработной плате − расчет производится, исходя из средней заработной платы по отдельным категориям работников, значения которой приведены в исходных данных

Таблица 7.1

Амортизационные отчисления на полное восстановление собственных основных фондов рассчитываются, исходя из равномерного начисления износа в течение пятилетнего срока эксплуатации основного оборудования и двадцатилетней эксплуатации зданий и сооружений . При этом для вновь приобретенных основных фондов амортизация будет рассчитываться:

; , (4)

где − соответственно стоимость приобретенных зданий или оборудования.

Для уже имевшихся на начало года основных фондов исходим из предположения, что здания к началу периода эксплуатировались в течение 5 лет, а оборудование - 1 год.

Тогда амортизация соответственно составит

; (5)

Таким образом имеем, что оборудование было приобретено в начале года на сумму 23380 у.е., и следовательно амортизация считается на 5 лет, а здания были приобретены на на сумму 800000 у.е., и также амортизация считается на 5 лет.

Формулы расчета амортизации приобретают следующий вид:

А_зд = 800000 / 20*12 = 5714

А_об = 23380 / 5*12 = 389,7.

Таким образом, общие амортизационные отчисления составили 6103,7 у.е.

Расходы на служебные командировки, затраты на временные здания и сооружения, представительские и конторские расходы, рас-ходы на коммунальные услуги, а также прочие постоянные затраты рассчитываются в процентах от заработной платы рабочих за месяц без начислений на нее. Результаты расчетов представлены в табл. 8.

Расходы, связанные с кредитованием, определяются с учетом того, что погашение всех видов кредитов осуществляется постоянно равными долями, вносимыми ежемесячно, начиная со следующего после предоставления кредита месяца. Период погашения краткосрочного кредита равен 12 месяцам, долгосрочного кредита − 3 года. Проценты по краткосрочному кредиту составляют 10% годовых, а по долгосрочному − 12% годовых. Проценты по долгосрочному и краткосрочному кредитам начисляются только на сумму кредита, полученного в текущем году.

Определение сумм для погашения кредитов осуществляется по формуле взноса на амортизацию платежа, который включает в себя процент и суммы в оплату основной части долга, позволяющие погасить кредит в течение установленного срока:

, (6)

где, Р − размер периодического платежа для погашения (амортизации) долга; К − сумма первоначального долга;

Т − период погашения долга, лет;

i − ставка годового процента, доли единиц.

Таким образом, для краткосрочного кредита размер периодического платежа будет равен:

Р = 200000 * [(1+0,1)¹*0,1]/ [(1+0,1)¹ - 1] = 16666,7

Для долгосрочного кредита размер периодического платежа будет равен:

Р = 1000000 * [(1+0,12)³*0,12]/ [(1+0,12)³ - 1] = 37777,8

Результаты заносим в табл. 8.

Таблица 8. Расчет постоянных затрат

6. Планирование финансовых результатов деятельности предприятия

Одна из основных задач составления плана финансовых результатов (плана прибылей и убытков) деятельности предприятия заключается в том, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего периода. В этом состоит его основное отличие от баланса, который дает статичную картину экономического положения предприятия в конкретный момент времени.